企業(yè)稅收籌劃研究論文
在市場經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)是一個自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的獨立主體。隨著競爭的日益加劇,企業(yè)為了謀求自身的生存和發(fā)展,企業(yè)價值最大化成為其追求的終極目標(biāo)。稅收作為企業(yè)的法定義務(wù),已經(jīng)逐漸成為一項重要成本,直接減少了企業(yè)的稅后收益,嚴(yán)重阻礙了企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn),于是稅收籌劃成為企業(yè)提升自身競爭力的必然選擇。以下是學(xué)習(xí)啦小編今天為大家精心準(zhǔn)備的：企業(yè)稅收籌劃研究相關(guān)論文。內(nèi)容僅供參考，歡迎閱讀!
企業(yè)稅收籌劃研究全文如下：
摘 要：企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護(hù)企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和稅收長期增長。但盲目進(jìn)行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風(fēng)險。因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實際情況，在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?，合理合法地對納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的，才能真正的從中獲益。通過對企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風(fēng)險與規(guī)避的分析，解析稅收籌劃，體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。
關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收;稅收籌劃;籌劃風(fēng)險
1 緒論
隨著中國特色社會主義市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，隨著中國加入WTO，融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，稅收籌劃作為一門新學(xué)科、一種經(jīng)濟(jì)行為、一個朝陽行業(yè)，正向我們大步走來。如格言所說：“世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡。”面對稅收，“愚者逃稅，蠢者偷稅，智者避稅，高者籌劃”。隨著改革開放的深入，經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃，讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性，本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅，所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對象，剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險與規(guī)避，其他稅種的籌劃本文不做解說。
2 稅收籌劃的概述
2.1 稅收籌劃的概念
稅收籌劃(Tax Planning)也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃，是指通過納稅人經(jīng)營活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(Tax Boundary)和現(xiàn)行稅法，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法，尊重稅法的前提下，對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。
2.2 稅收籌劃的起源和發(fā)展
1935年，英國上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明：“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù)，依據(jù)法律這樣做可以少繳稅，只要法律沒有特別的規(guī)定，即使他從這些安排中獲得了利益，也是法律許可的，不能強(qiáng)迫他多繳稅。”此觀點提出后，得到各界的認(rèn)同，自此稅收籌劃開始了高速發(fā)展。在我國，稅收籌劃是一個朝陽行業(yè)，隨著改革開放的不斷深入與社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們逐步認(rèn)識到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國家稅收立法意圖，是納稅人納稅意識提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn)，更是維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。
2.3 稅收籌劃與法律的關(guān)系
在我國，一切權(quán)利屬于人民，國家機(jī)關(guān)的權(quán)利是人民賦予的，企業(yè)或公民的行為，凡是法律沒有明文規(guī)定的，私人和部門自動享有該權(quán)利。因此，稅收籌劃是納稅人的權(quán)利，受到法律的保護(hù)。在市場經(jīng)濟(jì)下，國家承認(rèn)企業(yè)的獨立法人地位，企業(yè)行為自主化，企業(yè)利潤獨立化，企業(yè)作為獨立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地，合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，稅收籌劃所得的收益屬合法收益，稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。因此稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。
2.4 稅收籌劃的特征和基本原則
正確使用稅收籌劃能保護(hù)企業(yè)利益，但使用不當(dāng)則會適得其反，要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點和基本原則。特點主要有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險性和專業(yè)性。即在合法的前提下，避開風(fēng)險有目的的進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃。在開展稅收籌劃時，企業(yè)一定要保持清醒的頭腦，遵守基本原則，堅持好守法原則、自我保護(hù)原則、成本效益原則、時效性原則、整體性原則和風(fēng)險效益均衡原則，不能盲目跟風(fēng)，合法安全的進(jìn)行稅收籌劃。
2.5 稅收籌劃的范圍和目標(biāo)
稅收籌劃主要是對以下幾個方面進(jìn)行，如稅種的稅負(fù)彈性，稅基的可調(diào)整性，稅率的差異性，納稅成本的大小，貨幣的時間價值等方面，以實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)是通過恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù)，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，納稅成本最低，獲取最大的資金時間價值，使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤最大。實現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。
2.6 稅收籌劃的作用與必然性
稅收籌劃的運用有助于企業(yè)降低稅收成本，增加稅后利益，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長和稅收長期增長。這使得稅收籌劃的興起成為了必然，也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財活動的重要內(nèi)容。
3 企業(yè)所得稅籌劃
3.1 企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性
企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè))，就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到保護(hù)企業(yè)利益的重要途徑。
所得稅是我國將來的主體稅，而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，所得稅呈快速增長的勢態(tài)，企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。
3.2 企業(yè)所得稅籌劃的途徑與案例
3.2.1 納稅人籌劃
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，但不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。其中，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率25%;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的速度，繳納企業(yè)所得稅，適用稅率25%;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，適用稅率為20%，特殊規(guī)定所得可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，如股息、紅利、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)等?！ ?.2.7 納稅時間籌劃
《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳;按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。納稅人可選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)繳方法，實現(xiàn)相對節(jié)稅。
案例6：某工業(yè)企業(yè)其產(chǎn)品處于成長階段，利潤快速上升，上年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，預(yù)計本年度可實現(xiàn)利潤800萬元，每季可實現(xiàn)利潤200萬元。本年度納稅調(diào)整增加額為100萬元。該企業(yè)適用稅率為25%。
方案一：按照季度的實際利潤額預(yù)繳：
本年度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=200×25%=50(萬元)
本年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=25(萬元)
方案二：按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的季度平均額預(yù)繳：
本年每個季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款=600÷4×25%=37.5(萬元)
本年度終了之日起五個月內(nèi)匯算清繳補(bǔ)繳稅款=(800+100)×25%-37.5×4=75(萬元)
雖然兩個方案本年度企業(yè)所得稅總額相等，但方案一預(yù)繳是多繳，匯算清繳是少繳，而方案二預(yù)繳時少繳，匯算清繳時多繳。兩個方案的納稅差異屬于相對差異，方案二獲得了稅金的時間價值，實現(xiàn)了相對節(jié)稅。
4 稅收籌劃的風(fēng)險與規(guī)避
4.1 稅收籌劃的風(fēng)險
稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是在尊重稅法，依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?，合理合法地對納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避，從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實際情況，通過籌劃提高經(jīng)濟(jì)效益。盲目進(jìn)行稅收籌劃，只會得不償失，給稅收籌劃帶來風(fēng)險。再加上，稅收籌劃方案設(shè)計具有主觀性、條件性，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力義務(wù)的不對等性和對納稅籌劃方案認(rèn)定的差異性，納稅人設(shè)計稅收籌劃方案也會存在一定的風(fēng)險。
4.2 稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避
稅收籌劃主要涉及兩大風(fēng)險：經(jīng)營過程中的風(fēng)險和稅收政策變動的風(fēng)險。對于稅收籌劃風(fēng)險的規(guī)避也應(yīng)從這兩方面著手。稅收籌劃的關(guān)鍵是準(zhǔn)確把握稅收政策，依法履行納稅人義務(wù)，維護(hù)納稅人權(quán)利，要以此作為稅收籌劃的主要目標(biāo)，也要以此作為稅收籌劃風(fēng)險規(guī)避的重要原則。
稅收籌劃風(fēng)險管理的具體措施有：密切關(guān)注財稅政策的變化，建立稅收信息資源庫;正確區(qū)分違法與合法的界限，樹立正確的籌劃觀;綜合衡量籌劃方案，降低風(fēng)險;保持籌劃方案適度的靈活性;具體問題具體分析，切忌盲目照搬。
由此可見，稅收籌劃絕對不能想當(dāng)然，要靠才智和技巧，善于掌握和利用國家稅收有關(guān)優(yōu)惠政策，才能取得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。
5 結(jié)論
綜上所述，可見稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮著不可替代的作用。正確到位的稅收籌劃增加了企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益，增強(qiáng)了納稅人的法制觀念和納稅觀念，提高了企業(yè)管理水平和競爭能力，已然成為了企業(yè)經(jīng)營中的重要法寶。重視稅收籌劃，在知法懂法的情況下，通過籌劃用法律維護(hù)自身的合法權(quán)益，才能實現(xiàn)真正的利益最大化。
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