期貨碩士研究論文

　　期貨分為商品期貨和金融期貨商品期貨又可以分為工業(yè)品、農(nóng)產(chǎn)品等。金融期貨主要是傳統(tǒng)的金融期貨如股指、利率、匯率等。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于期貨碩士研究論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　期貨碩士研究論文篇1

　　淺析期貨會計(jì)中存在的問題及對策

　　在我國當(dāng)前期貨市場中，為確保對期貨投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)而有效的控制，準(zhǔn)確掌握盈虧狀況，很多期貨交易企業(yè)逐步對交易情況進(jìn)行會計(jì)計(jì)量與記錄，由此便產(chǎn)生了商品的期貨會計(jì)。我國期貨會計(jì)相比于國外發(fā)達(dá)國家，至今仍存在著諸多問題，比如理論研究不符合實(shí)際國情，很難有效指導(dǎo)實(shí)際工作等。所以，加強(qiáng)對我國期貨會計(jì)的完善是很有必要的。

　　一、期貨會計(jì)存在的問題

　　(一)缺乏系統(tǒng)全面的理論研究

　　期貨交易是對未來價(jià)格的交易，有著即時(shí)簽訂合約，實(shí)際交易會在未來某個(gè)時(shí)間進(jìn)行的特點(diǎn)。并且隨著市場供求情況的不斷變化，期貨合約的未來價(jià)格也是隨之變化的。因此，如果仍使用傳統(tǒng)會計(jì)程序或方法，就不能將期貨交易全面的反映出來，傳統(tǒng)會計(jì)體系受到了期貨交易的巨大沖擊。比如是否要在會計(jì)確認(rèn)范圍中納入期貨合約、是否運(yùn)用公允價(jià)值來計(jì)量期貨合約的價(jià)值等，傳統(tǒng)會計(jì)是很難解決這些問題的，需要系統(tǒng)全面對期貨會計(jì)理論進(jìn)行研究。

　　(二)期貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理不規(guī)范

　　目前，國內(nèi)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的期貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理，這將對會計(jì)信息的閱讀性與可比性帶來影響，比如在浮動盈虧處理上的差異。有的企業(yè)堅(jiān)持市場價(jià)的原則，以每日結(jié)算價(jià)對交易盈虧進(jìn)行結(jié)算;有的企業(yè)則按照歷史成本的原則，根據(jù)實(shí)際交易價(jià)格對盈虧進(jìn)行結(jié)算。由于計(jì)量方式的不同，各企業(yè)會在結(jié)算同一筆交易時(shí)存在差異。

　　(三)違背財(cái)務(wù)報(bào)告充分揭示原則

　　期貨交易有著涉及金額巨大、交易頻繁、交易量大等特點(diǎn)，這會對企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、資金流量以及經(jīng)營成果產(chǎn)生極大的影響，但卻不能將其充分反映到損益表、資金流量表以及資產(chǎn)負(fù)債表上，這與財(cái)務(wù)報(bào)告充分揭示原則是相違背的。要想將企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息真實(shí)反映出來，就需要對當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。

　　(四)期貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理不完善

　　從企業(yè)加入期貨交易的目的來看，其期貨業(yè)務(wù)有套期保值與投機(jī)套利兩種。這兩種業(yè)務(wù)有著不同的會計(jì)處理依據(jù)，并且具體賬務(wù)處理也是不相同的。但是我國只是簡單的規(guī)范了賬務(wù)處理與投機(jī)套利，忽視了對套期保值業(yè)務(wù)的規(guī)范。所以就對這兩種交易類型劃分不清，核算也很不完善，企業(yè)很難有效管理期貨業(yè)務(wù)，增加了風(fēng)險(xiǎn)與資金流失的機(jī)率。

　　二、完善期貨會計(jì)的對策

　　(一)統(tǒng)一期貨業(yè)務(wù)會計(jì)處理規(guī)范

　　為確保期貨市場的穩(wěn)定發(fā)展，要建立健全完善又符合國情的期貨會計(jì)制度。在制定期貨會計(jì)制度時(shí)，要從期貨會計(jì)的特點(diǎn)入手，比如，投資企業(yè)要按照及時(shí)性、謹(jǐn)慎性和相關(guān)性原則，對期貨業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理。要充分考慮到財(cái)務(wù)的安全，認(rèn)真分析其中存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做好有效的防范措施。要對期貨投資進(jìn)行全程監(jiān)控，并掌握期貨投資的資金流動狀況。會計(jì)信息既要考慮到企業(yè)的實(shí)際需求，也要考慮到期貨合約價(jià)格的主要影響因素。除此之外，要想實(shí)現(xiàn)我國期貨行業(yè)的快速發(fā)展，就必須加快制定期貨會計(jì)制度，并將期貨會計(jì)的監(jiān)管功能發(fā)揮出來，這對于期貨行業(yè)以及市場經(jīng)濟(jì)來說意義重大。

　　(二)表內(nèi)確認(rèn)期貨合約價(jià)值

　　在我國目前市場經(jīng)濟(jì)之下，一般都是將期貨合約當(dāng)成或有負(fù)債與或有資產(chǎn)處理的。主要有以下三個(gè)原因：第一，期貨合約并非貨物，并未真正發(fā)生商品所有權(quán)或?qū)嵨锏霓D(zhuǎn)移，所以也不能歸于存貨及其他流動資產(chǎn)項(xiàng)目;第二，期貨合約不是短期投資，在資金占用方面，期貨合約只占了保證金部分;第三，在利率與價(jià)格發(fā)生變化時(shí)，期貨合約的金額也會發(fā)生相應(yīng)的變化，極易受到人為操控。所以，期貨合約價(jià)值無法如實(shí)反映到會計(jì)賬簿之上，需要將其記錄在備查薄上，應(yīng)將期貨合約交易的品種、規(guī)格、時(shí)間以及成交量等記錄在備查薄上。在資產(chǎn)負(fù)債表編制過程中，要單獨(dú)設(shè)置一欄，將企業(yè)期末持有的期貨合約信息反映出來，這樣有利于報(bào)表者進(jìn)行估算。隨著期貨合約價(jià)值在報(bào)表附注中披露的做法逐漸被會計(jì)界所認(rèn)可，進(jìn)一步的發(fā)展有可能是在表內(nèi)將期貨合約確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債。

　　(三)重新確認(rèn)顯示一些賬戶的性質(zhì)

　　第一，應(yīng)收席位費(fèi)是一種長期資產(chǎn)，要在報(bào)表中有所反映。對于席位占用費(fèi)，有的期貨經(jīng)紀(jì)公司或期貨交易所對其進(jìn)行了單獨(dú)列示，而有的則沒有，所以對于這一點(diǎn)要進(jìn)行統(tǒng)一。除此之外，通常情況下應(yīng)收席位費(fèi)的時(shí)間均在一年以后，期貨投資企業(yè)不應(yīng)該把應(yīng)收席位費(fèi)排列在流動資產(chǎn)中的其他應(yīng)收款項(xiàng)目上，根據(jù)資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)，要將其排列在其他長期資產(chǎn)中。

　　第二，在核算年會費(fèi)時(shí)要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。年會費(fèi)一般一年交一次，收益期為一年，從支付方角度來看，這是待攤費(fèi)用。隨著近年來會計(jì)軟件和會計(jì)電算化的廣泛運(yùn)用，不能將年會費(fèi)一次性納入管理費(fèi)用之中。所以，期貨投資企業(yè)要設(shè)置期貨年會費(fèi)核算科目，在年會費(fèi)支付過程中，記入期貨年會費(fèi)科目的借方，分期攤銷，計(jì)算出每期攤銷額記入管理費(fèi)用列入每月攤銷之中。期貨交易所要在一年中對年會費(fèi)收入進(jìn)行分期確認(rèn)，其中未完成的收入部分要在預(yù)收賬款中進(jìn)行核算，這樣既滿足了權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，也解決了期貨交易因所收年會費(fèi)的月份收入過高，無法正確計(jì)算所得稅的問題。

　　第三，重新確認(rèn)期貨會員投資與長期股權(quán)投資的性質(zhì)。通過支付會員資格費(fèi)，能夠獲得相應(yīng)的資格與權(quán)力，這樣實(shí)際上就產(chǎn)生了一種無形資產(chǎn)。長期股權(quán)投資作為一種形式，要按照實(shí)質(zhì)高于形式的原則，把長期股權(quán)投資確認(rèn)為無形資產(chǎn)。同時(shí)，會員資格費(fèi)并不是投資，而是一種無形資產(chǎn)，這樣便于正確核算出期貨投資的報(bào)酬率。站在這個(gè)角度分析，期貨投資企業(yè)要設(shè)置期貨會員資格費(fèi)核算科目，并在會計(jì)報(bào)表中將期貨會員資格費(fèi)單獨(dú)列出。

　　(四)確認(rèn)套期保值與持倉虧損

　　一方面，要明確套期保值合約的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，在一定程度實(shí)現(xiàn)主觀判斷成分的減少，壓縮利潤的人為操作空間。要在交易賬號開立之前就規(guī)定好這項(xiàng)工作。比如，在套期保值賬戶開立之前，既要簽署一份證明書，列明客戶已經(jīng)擁有或希望擁有，已經(jīng)賣出或希望賣出的現(xiàn)貨商品名稱、數(shù)量等。另外，也要提供真實(shí)可信的證明材料。要在每個(gè)會計(jì)期間的期末如實(shí)評價(jià)套期保值合約，看其是否有效真實(shí)。另一方面，要認(rèn)真確認(rèn)持倉盈虧情況，在這一過程中，由于套期保值與投機(jī)套利有所不同，因此要區(qū)別對待對這兩者的持倉盈虧。對于被確認(rèn)為投機(jī)套利交易合約的會計(jì)處理，其持倉盈虧會受到市場價(jià)值變動的影響，在市場價(jià)值變動的環(huán)境下，要在當(dāng)期確認(rèn)為損益。如果被確認(rèn)為套期保值合約，在其會計(jì)處理過程中，持倉盈虧金額應(yīng)作為“遞延套保損益”，被如實(shí)記錄在資產(chǎn)負(fù)債表中。同時(shí)也要在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中注明套期保值合約的資金額、項(xiàng)目性質(zhì)以及結(jié)算價(jià)值等。

　　三、結(jié)語

　　總之，因?yàn)楝F(xiàn)貨交易和期貨交易在本質(zhì)上存在著巨大差異，所以期貨會計(jì)相比于傳統(tǒng)會計(jì)，前者在報(bào)表、記錄、確認(rèn)以及計(jì)量上都與后者有著很大的不同。隨著我國對期貨會計(jì)的深入研究和其他金融工具的飛速發(fā)展，我國將逐漸規(guī)范和統(tǒng)一金融工具會計(jì)以及期貨會計(jì)。在我國金融工具相關(guān)準(zhǔn)則的不斷規(guī)范和統(tǒng)一之下，我國期貨會計(jì)規(guī)范已經(jīng)日益趨同于國際會計(jì)準(zhǔn)則，在這個(gè)大環(huán)境之下，我國期貨市場勢必將得到更加的統(tǒng)一和規(guī)范。

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