金融審計論文代發(fā)表(2)

金融審計論文代發(fā)表

　　金融審計論文代發(fā)表篇2

　　淺析金融監(jiān)管績效審計問題

　　摘要：從績效的角度看，目前我國的金融監(jiān)管存在很多問題，但是現(xiàn)行的金融監(jiān)管審計卻主要是真實合規(guī)性審計，遠遠不能滿足績效審計的要求。本文通過分析我國金融監(jiān)管存在的問題和績效評價的標準，從審計目標、審計內(nèi)容和審計方式等層面提出適應我國金融監(jiān)管績效審計的對策建議。

　　關鍵詞：金融監(jiān)管，績效，金融審計

　　當前，利用國家審計的超然地位，跳出傳統(tǒng)的預算執(zhí)行和財務收支審計限制，對現(xiàn)行金融監(jiān)管進行績效分析和評價，既適應金融監(jiān)管發(fā)展的內(nèi)在要求，也符合金融審計發(fā)展的長期趨勢，意義十分重大。

　　一、從績效視角看金融監(jiān)管存在的問題

　　(一)監(jiān)管目標錯位、效率不高。目前，我國金融監(jiān)管資源過多地分配于摸清家底、查錯糾弊和防范風險，這是一種“治標不治本”的辦法，并不能從根本上解決問題。風險是金融體系的固有特征，不論是監(jiān)管還是其他任何力量都不可能徹底消除金融體系的內(nèi)在風險，監(jiān)管體系無論多么有效和完善都無法保證單個金融機構不陷入困境和破產(chǎn)。因此，金融監(jiān)管的目標應該是通過監(jiān)管促進金融體系的制度完善，將系統(tǒng)性風險控制在合理范圍內(nèi)。

　　(二)監(jiān)管成本高、間接損失大?，F(xiàn)行的分業(yè)監(jiān)管體制在增強監(jiān)管專業(yè)化能力的同時，除了帶來機構臃腫、人員眾多等直接成本增加的問題外，也容易形成監(jiān)管重疊和監(jiān)管真空。各監(jiān)管機構之間政策與利益的協(xié)調(diào)成本增加，在涉及審批權力的地帶呈現(xiàn)權力設置的重復，在涉及責任追究的地帶卻呈現(xiàn)問題處置的真空。而且，分業(yè)監(jiān)管在一定程度上不利于銀行、證券、保險等金融機構之間的業(yè)務滲透并引起對金融機構規(guī)模經(jīng)濟的限制而造成了間接損失。

　　(三)監(jiān)管方式落后、內(nèi)容不全面。一是監(jiān)管手段單一，基層監(jiān)管部門的監(jiān)管手段主要是以檢查、罰款等行政性措施為主，面對金融風險往往處于被動地位;二是尚未形成一套規(guī)范科學的定性標準和定量指標體系，監(jiān)管方法跟不上業(yè)務發(fā)展的需要;三是對電子貨幣和網(wǎng)絡銀行的監(jiān)管技術比較落后;四是金融監(jiān)管信息系統(tǒng)不夠完善，金融監(jiān)管信息失真的情況比較嚴重;五是側重于市場準入、合規(guī)性等方面的監(jiān)管，審慎性監(jiān)管能力不足，對金融機構表外業(yè)務缺乏有效監(jiān)管。

　　(四)監(jiān)管職責不清、受制地方政府。由于我國地方政府負有直接管理經(jīng)濟的職能，“一行三會”在實際監(jiān)管過程中不可避免地受到了較多的地方行政干預。一些地方政府為了突出本地的政績，要求銀行信貸服從于地方計劃，強制銀行對重組企業(yè)放貸、沖銷企業(yè)債務等事情時有發(fā)生。而且，在實踐中，“哪里監(jiān)管抓得緊，哪里發(fā)展就吃虧”，使得各地金融監(jiān)管機構在處罰上顧慮重重，導致監(jiān)管效果不佳。

　　(五)監(jiān)管法制滯后、服務意識不足。長期以來，我國金融監(jiān)管一直走的是“先發(fā)展、后規(guī)范、再完善”的道路，監(jiān)管法制建設滯后。而且，金融服務意識不足，我國的金融監(jiān)管者在實際工作中往往行使權力有余，金融服務不足，產(chǎn)生一定的抵觸情緒，影響監(jiān)管效果。

　　二、金融監(jiān)管績效的評價標準分析

　　(一)監(jiān)管目標的科學性。最優(yōu)的金融監(jiān)管是在糾正金融市場失靈所造成的金融效率損失的同時，自身沒有影響到金融體系的效率。在實踐中，金融監(jiān)管就是要根據(jù)金融體系的風險狀況，適時地制定和執(zhí)行最優(yōu)的監(jiān)管指標體系，而不是最低的監(jiān)管指標水平，即要實施一種彈性的、動態(tài)的監(jiān)管。

　　(二)監(jiān)管體制的有效性。監(jiān)管機構要在提高信息供給的充分性和準確性的制度安排方面做出協(xié)調(diào)統(tǒng)一，由于監(jiān)管機構力量有限，必須充分調(diào)動各方面的力量才能協(xié)調(diào)統(tǒng)一。一方面督促金融機構加強內(nèi)控建設，不斷完善規(guī)章制度，金融機構內(nèi)部控制制度的建立和完善，自我約束和防范風險能力的增強，可以在一定程度上降低金融機構的風險，保證金融機構的良性運作，相應地可以減少金融監(jiān)管的成本投入;另一方面完善金融行業(yè)自律組織功能，促進金融業(yè)公平競爭與協(xié)作運行。

　　(三)監(jiān)管方式的靈活性。市場化監(jiān)管強調(diào)由合規(guī)性監(jiān)管向?qū)蛐员O(jiān)管轉變，監(jiān)管機構只確定監(jiān)管目標，由金融企業(yè)在制度允許的范圍內(nèi)自主作出判斷和決策。借鑒國際通行的做法，做到現(xiàn)場稽核與非現(xiàn)場稽核相結合、定期檢查與隨機檢查相結合、全面監(jiān)管與重點監(jiān)管相結合、外部監(jiān)管和內(nèi)部自律相結合。同時，建立完善的金融監(jiān)管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)不同監(jiān)管主體之間以及監(jiān)管當局與各金融機構的信息系統(tǒng)有效聯(lián)網(wǎng)，以形成條塊結合、功能健全的電子網(wǎng)絡監(jiān)管系統(tǒng)，最大限度地提高信息資源的利用效率，降低監(jiān)管成本。

　　(四)監(jiān)管成本的合理性。金融監(jiān)管成本的很大一部分來源于監(jiān)管機構的設置，機構設置是否合理、高效的標準應該是一方面能夠全面有效地對金融機構進行監(jiān)管，使監(jiān)管領域不會出現(xiàn)“監(jiān)管真空”，對金融機構的各項金融業(yè)務能夠做到全面和動態(tài)的監(jiān)控;另一方面應該能夠以高效、精干的原則配備監(jiān)管人員，以最少的監(jiān)管人員來達到最佳的監(jiān)管效果。對那些損害社會利益來贏得自身利益的金融機構應加大監(jiān)管力度，從嚴監(jiān)管;而對有利于社會利益但自身利益受到一定沖擊的金融機構，則應該從監(jiān)管的角度加以支持和鼓勵。

　　三、金融監(jiān)管績效審計的對策建議

　　(一)優(yōu)化審計目標，關注系統(tǒng)性風險和維護金融安全。

　　黨的后，我國政治體制改革進程加快，政府在市場經(jīng)濟中的角色發(fā)生了重大轉變，逐步由決策神秘政府走向公開透明政府，由權力政府走向權責并存的守信政府。這些轉變必然使得政府在管理經(jīng)濟的方式和方法上有所改變，從原先的直接管理更多地轉向間接管理，管理的重點也由原來過多的對微觀經(jīng)濟活動的管理轉變?yōu)樽⒅睾暧^經(jīng)濟的管理。政府職能的轉變，客觀上要求審計監(jiān)督必須將更多的精力放到為政府加強宏觀調(diào)控與宏觀管理決策服務上來。國家審計是國家政治制度的重要組成部分，是國家治理這個大系統(tǒng)中一個內(nèi)生的具有預防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”。我國金融監(jiān)管體系應該由政府監(jiān)管為主導、金融機構內(nèi)部控制為依托、行業(yè)自律為輔助和社會監(jiān)督為補充、國家審計為最終監(jiān)督的五位一體的立體監(jiān)管層次組成。在這個大背景下，金融監(jiān)管績效審計的目標逐步由監(jiān)督為主向監(jiān)督與服務并重的方向轉變，通過對金融監(jiān)管機構行為的“經(jīng)濟性”、“效率性”和“效果性”的“三性”監(jiān)督，評價金融監(jiān)管與金融體系運行的關系，促進金融監(jiān)管機構充分有效地行使權力，以有效地防范和化解系統(tǒng)性金融風險，維護國家金融安全。

　　(二)豐富審計內(nèi)容，加強經(jīng)濟性效率性效果性審查。

　　金融監(jiān)管投入的經(jīng)濟性審查包括：一是檢查“一行三會”按照會計法、現(xiàn)行會計準則和財務制度要求組織財務收支活動并進行會計核算的情況。二是資產(chǎn)管理、財務管理、勞動工資管理等方面各項管理制度約束是否健全有效，有無內(nèi)控不嚴、管理不善造成國有資產(chǎn)流失和損失浪費等問題。

　　金融監(jiān)管運作的效率性審查包括：一是從監(jiān)管體制入手，檢查“一行三會”的職責劃分和功能設置是否科學，聯(lián)席會議制度的建立和實施是否落實，是否建立有關監(jiān)管信息、報表的定期交流制度等。二是從監(jiān)管方式入手，是否使用了各種現(xiàn)場稽核與非現(xiàn)場稽核相結合、定期檢查與隨機檢查相結合、全面監(jiān)管與重點監(jiān)管相結合、外部監(jiān)管和內(nèi)部自律的檢查方法等。

　　金融監(jiān)管實施的效果性審查包括：一是分析評價監(jiān)管政策制定和執(zhí)行的效果，是否符合法律法規(guī)規(guī)定以及中央經(jīng)濟金融工作方針，是否存在執(zhí)行不到位造成政策效果弱化的情況。二是分析評價金融風險防范控制的效果，檢查各監(jiān)管部門年度及季度轄區(qū)工作情況，分析轄區(qū)金融風險狀況是否得到改善。三是分析評價金融改革和金融穩(wěn)定的效果，檢查在金融改革和金融穩(wěn)定重要事項的決策過程中有無重大問題以及由此造成的嚴重后果，相關決策是否發(fā)揮了應有效果和實現(xiàn)了計劃目標等。

　　(三)完善審計方式，實現(xiàn)財務檢查與績效評價相結合。

　　現(xiàn)階段的金融監(jiān)管績效審計，要在傳統(tǒng)的預算執(zhí)行和財務收支審計的基礎上，實現(xiàn)財務檢查與績效評價的相結合，并逐步增加績效分析的比重。金融監(jiān)管機構的職能決定了其業(yè)務與金融企業(yè)的區(qū)別，作為非營利機構，其業(yè)務活動沒有明顯的數(shù)量特征，不管是宏觀績效還是社會績效，沒有統(tǒng)一標準的方法和技術，很難從數(shù)值上進行計算和比較。在進行績效審計時，既要利用現(xiàn)代科技手段包括計算機、計量經(jīng)濟學等技術作為績效審計的必要手段，以增強評價結果的真實性和可信性，提供準確充分的信息，又要運用定性指標和價值指標，從多方面加以審查和評價。另外，根據(jù)績效評價的需要，延伸檢查被監(jiān)管單位經(jīng)營管理情況以及行業(yè)協(xié)會履職情況，關注金融監(jiān)管對金融市場產(chǎn)生的積極效果和消極影響，并加以合理描述。

　　參考文獻

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