金融研究生論文

金融研究生論文

　　在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，金融的地位越來越突出。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于金融研究生論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　金融研究生論文篇1

　　我國金融學(xué)研究的方法論問題探析

　　摘要：方法論是一門學(xué)科研究的邏輯起點。本文對我國金融學(xué)研究的方法論問題作了一些探析，在金融學(xué)是經(jīng)濟學(xué)一個分支的范疇內(nèi)，從分析經(jīng)濟學(xué)的科學(xué)性入手，探討了經(jīng)濟學(xué)與金融學(xué)的研究方法，闡釋了金融學(xué)研究與經(jīng)濟學(xué)研究的關(guān)系，并認(rèn)為我國金融學(xué)研究方法論發(fā)展的方向?qū)⑹墙⒏訄怨痰慕?jīng)濟學(xué)理論基礎(chǔ)，向科學(xué)化的研究方法發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：金融學(xué) 經(jīng)濟學(xué) 方法論 科學(xué)

　　我國金融學(xué)研究正在從貨幣金融理論發(fā)展到現(xiàn)代金融學(xué)的新階段。目前，在金融領(lǐng)域普遍將研究的重點放在理論創(chuàng)新上，對金融研究中的方法論范式研究尚顯不足，而金融研究方法論的范式轉(zhuǎn)換與理論創(chuàng)新是密切相關(guān)的。故本文嘗試對我國金融學(xué)研究的方法論問題進(jìn)行一些探析。

　　一直以來，金融學(xué)被認(rèn)為是經(jīng)濟學(xué)的一個分支，一直是一門屬于經(jīng)濟學(xué)類的學(xué)科。更具體地來看我國，在學(xué)科劃分上，金融學(xué)被歸入了經(jīng)濟學(xué)類中的應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)。既然金融學(xué)是經(jīng)濟學(xué)的一個分支，那么金融學(xué)研究的方法從本質(zhì)上講也應(yīng)該是經(jīng)濟學(xué)的方法論了;當(dāng)我國的經(jīng)濟學(xué)向現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)發(fā)展時，也就必然要求我國的金融學(xué)向現(xiàn)代金融學(xué)發(fā)展。從本質(zhì)講，對金融學(xué)研究方法論問題的探討就是對經(jīng)濟學(xué)研究方法論問題的探討。

　　經(jīng)濟學(xué)的科學(xué)屬性

　　對經(jīng)濟學(xué)內(nèi)涵的理解，直接決定了經(jīng)濟學(xué)研究的邊界。我國學(xué)術(shù)界曾對經(jīng)濟學(xué)是不是科學(xué)這一命題展開了深入的探討，而且這種爭論直到現(xiàn)在也沒有得到最終統(tǒng)一的答案?？茖W(xué)一般概念是對現(xiàn)象規(guī)律性的系統(tǒng)解釋。從這個角度說本文認(rèn)為，判斷經(jīng)濟學(xué)是否是科學(xué)的核心標(biāo)準(zhǔn)，在于經(jīng)濟學(xué)對經(jīng)驗世界(或者說現(xiàn)實社會)的解釋力是否足夠強大，如同數(shù)學(xué)、物理學(xué)對經(jīng)驗世界的解釋能力一樣，這一問題的實質(zhì)在于探討經(jīng)濟學(xué)理論是否有國界。如果經(jīng)濟學(xué)如同自然科學(xué)一樣，在不同制度下的社會環(huán)境里同樣具有很強的解釋力的時候，那么經(jīng)濟學(xué)就是科學(xué)了，否則就還只是一門學(xué)科。隨著經(jīng)濟學(xué)的發(fā)展，人們逐漸認(rèn)識到了經(jīng)濟學(xué)理論是沒有國界的，而存在不同的是約束條件即社會制度環(huán)境、文化、政治和民族等方面的差異。從邊際革命那天起，經(jīng)濟學(xué)就逐漸發(fā)展成為了一門科學(xué)。

　　(一)經(jīng)濟問題和經(jīng)濟學(xué)問題的差異

　　經(jīng)濟學(xué)科學(xué)化的過程就是對經(jīng)濟學(xué)問題研究采取技術(shù)化手段的過程，在一段時間內(nèi)我們把經(jīng)濟問題和經(jīng)濟學(xué)問題混為一談了。經(jīng)濟問題是現(xiàn)實中涉及經(jīng)濟現(xiàn)象的所有問題，而經(jīng)濟學(xué)問題則是可以用經(jīng)濟學(xué)去解釋的問題。正如，當(dāng)我們討論婚姻的法律效力確立的時候，婚姻是個法律問題而沒有成為一個經(jīng)濟問題，但我們把婚姻的法律效力確立看成是一個契約過程時，此時它已經(jīng)是一個經(jīng)濟學(xué)問題了;而當(dāng)我們談?wù)撧r(nóng)民工待遇過低是否公平問題時，我們是在談?wù)撨@一社會經(jīng)濟現(xiàn)象，但它已經(jīng)超出了經(jīng)濟學(xué)研究的邊界，因為在這里我們已經(jīng)引入了價值判斷，而當(dāng)涉及價值判斷問題時，經(jīng)濟學(xué)家們就應(yīng)該住嘴了。這還是因為經(jīng)濟學(xué)的研究是有邊界的。

　　(二)經(jīng)濟學(xué)問題研究的技術(shù)手段

　　什么是科學(xué)的研究方法問題，在很長時間內(nèi)也存在著不同的看法。我們回顧科學(xué)發(fā)展的歷程就可以明白，在人類社會目前的發(fā)展水平下，科學(xué)的研究方法是形式邏輯和數(shù)理邏輯。在經(jīng)濟學(xué)發(fā)展的早期，人們所研究的經(jīng)濟學(xué)問題還相對較為簡單時，人們普遍使用形式邏輯的研究方法;而當(dāng)人類社會日趨復(fù)雜化而形式邏輯不能滿足經(jīng)濟學(xué)研究需要的時候，數(shù)理邏輯就取代了形式邏輯成為了經(jīng)濟學(xué)研究的主要方法，經(jīng)濟學(xué)研究走了一條被很多人稱為“數(shù)量化的道路”。從對學(xué)科發(fā)展的歷程來看，這無疑是經(jīng)濟學(xué)的進(jìn)步。形式邏輯和數(shù)理邏輯這種技術(shù)手段的使用，使得經(jīng)濟學(xué)的研究逐漸開始規(guī)范，經(jīng)濟學(xué)的研究范式發(fā)生轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟學(xué)理論模型對經(jīng)驗世界進(jìn)行了簡化，經(jīng)濟學(xué)家們利用技術(shù)手段構(gòu)造了一個理想中無摩擦的經(jīng)濟學(xué)世界，并且以這個“無摩擦的世界”作為比較基準(zhǔn)去解釋經(jīng)驗世界(張樹民，2006)。

　　(三)經(jīng)濟學(xué)研究的方法論

　　由于經(jīng)濟學(xué)討論的關(guān)鍵問題是稀缺性資源的如何配置，因而經(jīng)濟學(xué)關(guān)注的焦點在于效率，這就要求經(jīng)濟學(xué)家們在進(jìn)行經(jīng)濟學(xué)分析時不加入價值判斷，因而在整個西方經(jīng)濟學(xué)的分析中不包含著價值判斷的內(nèi)容。正義與公平這些含有價值觀取向的內(nèi)容，不屬于經(jīng)濟學(xué)研究的范疇，而應(yīng)被歸入法學(xué)、政治學(xué)和社會學(xué)。

　　隨著經(jīng)濟學(xué)的發(fā)展，人們發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟學(xué)對現(xiàn)實世界有著極為強大的解釋力。于是經(jīng)濟學(xué)的分析方法逐漸擴大到其它社會學(xué)科的分析中去，產(chǎn)生了制度經(jīng)濟學(xué)、法經(jīng)濟學(xué)、經(jīng)濟倫理學(xué)等交叉學(xué)科，這些新學(xué)科分析的基本框架依然是建立在經(jīng)濟學(xué)的研究方法之上的。有人把經(jīng)濟學(xué)研究范圍擴大的現(xiàn)象稱為“經(jīng)濟學(xué)帝國主義”，其實這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，正是說明了經(jīng)濟學(xué)科學(xué)屬性的結(jié)果。一門學(xué)科之所以能成其為科學(xué)，就是在其對經(jīng)驗世界具有普遍的解釋能力，只能局限于解釋一定范圍內(nèi)世界的學(xué)科是不能成為科學(xué)的。

　　金融學(xué)研究與經(jīng)濟學(xué)研究的關(guān)系

　　總的來說，金融學(xué)理論發(fā)展是以經(jīng)濟學(xué)理論為基礎(chǔ)的，那么金融學(xué)研究的基礎(chǔ)也就是經(jīng)濟學(xué)研究。盡管迄今為止的金融學(xué)科相對于經(jīng)濟學(xué)學(xué)科而言并不完整，這種不完整不僅表現(xiàn)為金融學(xué)的假設(shè)前提、范疇、理論或研究的方法論均有待于完善和發(fā)展，還表現(xiàn)為金融學(xué)科邊界界定的不完整。但是，金融理論使用了對于所有現(xiàn)代經(jīng)濟理論都很關(guān)鍵的基本假設(shè)，金融學(xué)的范疇亦是以經(jīng)濟學(xué)的范疇為基礎(chǔ)，其研究的方法論依然根植于經(jīng)濟學(xué)研究的基本范式之中。經(jīng)濟理論及其某一分支的發(fā)展影響和拓展著金融理論，反之亦然(馮用富，1998)。正是隨著經(jīng)濟學(xué)日漸科學(xué)化，金融學(xué)的發(fā)展也逐漸沿著科學(xué)的道路發(fā)展，金融學(xué)研究的邊界逐漸清晰，也逐漸拓展。

　　(一)金融學(xué)的微觀經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)

　　現(xiàn)代經(jīng)濟學(xué)是已經(jīng)被定義為最優(yōu)地利用稀缺資源的研究，即在約束條件下最大化的研究。被最大化的對象以及施加在選擇上的約束，從一個背景變化到另一個背景：家庭的消費和勞動的供給，企業(yè)的生產(chǎn)和政府的政策。但是，所有約束條件下的最大化問題有一個共同的數(shù)學(xué)結(jié)構(gòu)，這一數(shù)學(xué)結(jié)構(gòu)又反過來為分析這些問題提供了一個共同的經(jīng)濟學(xué)直覺(阿維納什•K•迪克西特，2006)。

　　Zvi•Bodie和 Robert•C•Merton 在他們合著的《Finance》一書中認(rèn)為“金融學(xué)是一門研究人們在不確定環(huán)境下如何進(jìn)行資源跨期配置的學(xué)科”，這一金融學(xué)的概念與經(jīng)濟學(xué)含義已經(jīng)十分接近了。這一金融學(xué)的定義可以解讀為，金融學(xué)其實就是以金融領(lǐng)域為研究對象的經(jīng)濟學(xué)?？v觀現(xiàn)代金融學(xué)的發(fā)展歷史，可以看到一個針對不確定環(huán)境的研究體系，其中的關(guān)鍵就在于如何為資產(chǎn)定價，而在其發(fā)展過程中，現(xiàn)代金融實現(xiàn)了從單期到跨期、從個體決策到市場動態(tài)一般均衡的拓展，形成了獨特的無套利分析方法，從而得以初步建立起一個獨立的學(xué)科體系。這一學(xué)科的兩個基本要素是時間(跨期)和風(fēng)險(不確定性)，其目標(biāo)則是通過確定合理的資產(chǎn)價格獲得資源的最優(yōu)配置和市場均衡。因此，Bodie和Merton所說的“金融學(xué)是一門研究人們在不確定環(huán)境下如何進(jìn)行資源跨期配置的學(xué)科”，的確是對現(xiàn)代金融學(xué)的一個準(zhǔn)確描述。

　　現(xiàn)代金融學(xué)的發(fā)展越來越強調(diào)微觀經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)，這是金融學(xué)逐漸發(fā)展成一門科學(xué)的表現(xiàn)。有學(xué)者把金融學(xué)理論與經(jīng)濟學(xué)理論相融和的趨勢看成是金融經(jīng)濟學(xué)的形成。金融學(xué)探尋微觀基礎(chǔ)可以理解為金融學(xué)家對整個現(xiàn)代金融學(xué)科體系統(tǒng)一理論基礎(chǔ)進(jìn)行歸納和總結(jié)的一種嘗試和努力，可以說正是對金融學(xué)的微觀經(jīng)濟學(xué)化，使得現(xiàn)代金融學(xué)初具系統(tǒng)性和完整性。從總體研究框架來看，現(xiàn)代金融學(xué)是從個體效用最大化出發(fā)，試圖通過對個人和企業(yè)的最優(yōu)化投資、融資行為以及資本市場的結(jié)構(gòu)和運行方式的分析，去考察跨期資源配置的一般制度安排方法和相應(yīng)的效率問題，這一研究體系顯然和微觀經(jīng)濟學(xué)已經(jīng)相當(dāng)近似了。

　　(二)金融學(xué)研究主要的方法

　　在什么是金融學(xué)的主要分析方法問題上，學(xué)術(shù)界一直存在爭議。有學(xué)者認(rèn)為無套利分析是金融學(xué)的主要分析方法，以此認(rèn)為經(jīng)濟學(xué)的分析方法和金融學(xué)的分析方法存在重大的差異。無可置疑，無套利分析是金融學(xué)的主要分析方法，但無套利分析背后的基礎(chǔ)相對價格分析也是經(jīng)濟學(xué)的基本分析方法之一。在眾多的金融學(xué)理論模型中，主要包括兩種分析方法：其一是均衡分析方法，如典型的跨期資本資產(chǎn)定價模型(ICAPM)、消費資本資產(chǎn)定價模型(CCAPM)等;其二則是無套利分析方法，其經(jīng)典運用包括APT理論和期權(quán)定價理論等。

　　從金融均衡分析法來看，它就是經(jīng)濟學(xué)中的供求均衡分析在金融學(xué)中的運用，金融均衡分析法與經(jīng)濟學(xué)均衡分析在本質(zhì)上是同一種分析方法和分析工具。首先，均衡分析法的整體研究思路是從市場投資主體的效用最大化出發(fā)，在一定約束條件下獲得均衡狀態(tài)的資產(chǎn)價格，該價格是最終的輸出變量，這和經(jīng)濟學(xué)中消費者理論的演繹過程相當(dāng)接近。其次，它們都屬于均衡分析方法，更進(jìn)一步說都屬于絕對定價法。它們的核心都在于理解和度量那些導(dǎo)致金融資產(chǎn)(商品)價格變化的各種經(jīng)濟因素，用以解釋資產(chǎn)價格的形成和變化過程。第三，金融學(xué)均衡分析和經(jīng)濟學(xué)供求分析的理論演繹過程，都比較側(cè)重于問題的純理性描述，往往形成一個理想狀態(tài)下的均衡價格，其缺陷在于常常和市場相去甚遠(yuǎn)而難以實際運用，但在描述資產(chǎn)價格形成和變化的整體影響因素方面卻往往具有更大的一般性，因此都被較多地看做一個分析資產(chǎn)定價問題的理論框架。

　　從無套利分析法來看，其基本思路其實非常簡單，研究者唯一需要確定的是當(dāng)市場中其它資產(chǎn)價格給定的時候，某種資產(chǎn)的價格是多少才使得市場中不存在套利機會。很明顯，無套利分析法的諸多方面都是與金融學(xué)研究對象的基本特點相吻合的，既然數(shù)量―價格機制不存在，無法從均衡數(shù)量推導(dǎo)出最優(yōu)價格參數(shù)，無套利分析方法就不再考慮價格運動后面的數(shù)量變化，而是將市場價格作為輸入變量;既然金融產(chǎn)品之間具有高度的可替代性，投資者隨時可以在供給方和需求方之間切換，他們關(guān)心的只是各種金融產(chǎn)品之間的相對價格水平，無套利分析方法就以“相對定價”為核心，尋求各種近似替代品價格之間的合理聯(lián)系，通過對“無套利”目標(biāo)的追求確定合理的市場價格。通過對無套利分析法的基本思路分析，可以發(fā)現(xiàn)其實質(zhì)和核心是經(jīng)濟學(xué)中相對價格的分析方法，只不過這里是對資產(chǎn)這一商品定價而已。

　　我國金融學(xué)研究方法論發(fā)展的科學(xué)化方向

　　現(xiàn)代金融學(xué)在研究方法上與經(jīng)濟學(xué)的研究方法在根本上是一致的，金融學(xué)在大量運用經(jīng)濟學(xué)的方法后，其研究范式正在走向規(guī)范。實際上，金融學(xué)研究方法已經(jīng)和正在越來越多地被運用在那些涉及到時間和不確定性等領(lǐng)域，經(jīng)濟學(xué)的發(fā)展為金融學(xué)研究的深入提供了更加科學(xué)的分析工具。 在現(xiàn)代金融學(xué)已經(jīng)向縱深發(fā)展的今天，憑借傳統(tǒng)式的簡單直覺進(jìn)行研究的可能性越來越小，需要運用更加精密復(fù)雜的數(shù)學(xué)工具幫助我們在更高的層次上將直覺轉(zhuǎn)化為理論和模型。誠然也承認(rèn)思想的重要性，但是更要明白的是，思想的正確性要靠科學(xué)的方法來證明。這也正是數(shù)學(xué)技術(shù)在現(xiàn)代金融學(xué)中大量運用的原因?？梢赃@樣說，隨著經(jīng)濟學(xué)研究方法的逐漸科學(xué)化，作為經(jīng)濟學(xué)分支的金融學(xué)，我國金融學(xué)研究方法論發(fā)展的方向?qū)⑹墙⒏訄怨痰慕?jīng)濟學(xué)理論基礎(chǔ)，向科學(xué)化的研究方法發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

　　1.馮用富.金融理論的經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ).金融學(xué)科建設(shè)與人才培養(yǎng)[M].西南財經(jīng)大學(xué)出版社，1998

　　2.張樹民.中級微觀經(jīng)濟學(xué)教程[M].中國經(jīng)濟出版社，2006

　　3.阿維納什•K•迪克西特.經(jīng)濟理論中的最優(yōu)化方法[M].上海三聯(lián)書店，上海人民出版社，2006

　　4.邵宇編著.微觀金融學(xué)及其數(shù)學(xué)基礎(chǔ)[M].清華大學(xué)出版社，2003

　　5.鄭振龍，陳蓉.金融學(xué)和經(jīng)濟學(xué)的相關(guān)關(guān)系探討[J].經(jīng)濟學(xué)動態(tài)，2005(2)

　　6.Bodie,Z.,and Robert C.Merton, Finance. London:Pearson Education Inc,2000

　　金融研究生論文篇2

　　淺析會計準(zhǔn)則與金融監(jiān)管的關(guān)系

　　摘 要：會計準(zhǔn)則和金融監(jiān)管其實是維持市場競爭公平和有序化的兩個方面，但是又有所交叉。在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展中，為了促進(jìn)市場經(jīng)濟運轉(zhuǎn)的有序性、促進(jìn)市場競爭的公平性、促進(jìn)社會資金的合理流動和社會資源的優(yōu)化配置，必須將會計準(zhǔn)則和金融監(jiān)管有機結(jié)合起來，讓它們從不同的方面對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行規(guī)范管理，促進(jìn)社會經(jīng)濟的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：會計準(zhǔn)則;金融監(jiān)管;關(guān)系

　　20世紀(jì)80年代發(fā)生的美國儲貸危機，90年代爆發(fā)的巴林銀行倒閉案、亞洲金融危機，以及2007年以來爆發(fā)的美國次貸危機，一次又一次地對會計準(zhǔn)則和金融監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)。這些危機事件的爆發(fā)，使會計準(zhǔn)則制定者和金融監(jiān)管者不斷尋求能夠有效發(fā)現(xiàn)和防范金融風(fēng)險的方法。會計準(zhǔn)則制定者通過不斷完善金融工具會計準(zhǔn)則來提高信息的透明度。金融監(jiān)管者則通過不斷完善金融監(jiān)管體制和監(jiān)管方法以提高監(jiān)管的有效性。會計準(zhǔn)則與金融監(jiān)管之間存在著復(fù)雜的關(guān)系，會計準(zhǔn)則對于金融監(jiān)管的影響已經(jīng)成為普遍關(guān)注的問題。

　　一、會計準(zhǔn)則與金融監(jiān)管的概述

　　會計準(zhǔn)則是規(guī)范會計賬目核算、會計報告的一套文件，它的目的在于把會計處理建立在公允、合理的基礎(chǔ)之上，并使不同時期、不同主體之間的會計結(jié)果的比較成為可能。按其使用單位的經(jīng)營性質(zhì)，會計準(zhǔn)則可分為營利組織的會計準(zhǔn)則和非營利組織的會計準(zhǔn)則。財政部于2006年2月15日發(fā)布了包含1項基本準(zhǔn)則和38項具體準(zhǔn)則的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，標(biāo)志著我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則趨同。我國新企業(yè)會計準(zhǔn)則自2007年1月1日在上市公司施行，并逐步擴大實施范圍。經(jīng)過各方面的共同努力，較好地實現(xiàn)了新舊轉(zhuǎn)換和平穩(wěn)實施。在準(zhǔn)則實施過程中，提出了一些需要進(jìn)一步解釋和明確的問題，有些章節(jié)希望再補充些實例。與此同時，2007年12月6日，內(nèi)地和香港簽署了兩地會計準(zhǔn)則等效的聯(lián)合聲明，根據(jù)兩地準(zhǔn)則等效磋商和談判的結(jié)果，有些內(nèi)容需要通過《講解》的修訂進(jìn)行必要的補充。

　　金融監(jiān)管是金融監(jiān)督和金融管理的總稱。金融監(jiān)管是指政府通過特定的機構(gòu)對金融交易行為主體進(jìn)行的某種限制或規(guī)定。金融監(jiān)管本質(zhì)上是一種具有特定內(nèi)涵和特征的政府規(guī)制行為。綜觀世界各國，凡是實行市場經(jīng)濟體制的國家，無不客觀地存在著政府對金融體系的管制。金融監(jiān)督是指金融主管當(dāng)局對金融機構(gòu)實施的全面性、經(jīng)常性的檢查和督促，并以此促進(jìn)金融機構(gòu)依法穩(wěn)健地經(jīng)營和發(fā)展。金融管理是指金融主管當(dāng)局依法對金融機構(gòu)及其經(jīng)營活動實施的領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)和控制等一系列的活動。

　　二、會計準(zhǔn)則與金融監(jiān)管的關(guān)系

　　會計準(zhǔn)則和金融監(jiān)管作為市場經(jīng)濟條件下規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的兩個方面的內(nèi)容，在一定程度上兩者之間是相輔相成的關(guān)系，兩者是相互聯(lián)系又相互區(qū)別的關(guān)系。二者的區(qū)別是：

　　(1)目標(biāo)不同。根據(jù)我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，會計目標(biāo)是“向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策”。我國會計準(zhǔn)則中關(guān)于會計目標(biāo)的表述，是受托經(jīng)濟責(zé)任觀和決策有用觀的有效統(tǒng)一，金融監(jiān)管的主要目標(biāo)是防范和控制金融風(fēng)險，維護(hù)金融市場的安全與穩(wěn)定。盡管金融監(jiān)管也考慮保護(hù)投資者的利益，但這與會計準(zhǔn)則的目標(biāo)并不一致。如果投資者與存款人利益發(fā)生沖突時，金融監(jiān)管著重考慮存款人的利益。

　　(2)公允價值運用的不同。在會計準(zhǔn)則目標(biāo)和金融監(jiān)管目標(biāo)一致的情況下，盡管公允價值能夠反映企業(yè)資產(chǎn)的真實價值，但是卻由于其順周期效應(yīng)，不利于金融監(jiān)管。在經(jīng)濟繁榮時期，公允價值未實現(xiàn)收益的確認(rèn)，使得銀行利潤過快增長，從而助長了信用過度擴張，為經(jīng)濟衰退留下了隱患。在經(jīng)濟衰退期，資產(chǎn)公允價值的下降導(dǎo)致減值損失的增加，使得銀行利潤和資本過度減少，從而進(jìn)一步限制了銀行信貸規(guī)模。

　　(3)資本確認(rèn)的不同。從會計的角度來看，資本主要是為了盈利而投入的，包括股本(實收資本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等4個部分，是資產(chǎn)減去負(fù)債后的凈權(quán)益。對于銀行資本而言，只要能夠吸收損失，均可稱之為資本。巴塞爾資本協(xié)議規(guī)定銀行資本包括三級：一級資本即核心資本，包括股本(普通股和永久非累積優(yōu)先股)與從稅后保留利潤中提取的公開儲備;二級資本即附屬資本，包括未公開儲備、資產(chǎn)重估儲備、一般準(zhǔn)備金或一般呆賬準(zhǔn)備金、混合性資本工具和次級長期債務(wù);三級資本包括最初發(fā)行期限2年以上的次級債券。

　　二者的聯(lián)系：

　　(1)會計準(zhǔn)則是金融監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。在金融監(jiān)管中，無論是證券監(jiān)管還是銀行監(jiān)管，監(jiān)管部門都離不開必要的信息。而財務(wù)會計信息作為金融機構(gòu)信息披露的主要內(nèi)容，構(gòu)成了監(jiān)管部門進(jìn)行金融監(jiān)管的重要信息。會計準(zhǔn)則通過規(guī)范這些信息，為金融監(jiān)管提供了良好的基礎(chǔ)。以銀行監(jiān)管為例，在對銀行的流動性進(jìn)行分析時，銀行存貸款比例、流動性比例的計算，均來自于資產(chǎn)負(fù)債表信息，在盈利性分析中，營業(yè)利潤分析利差分析等指標(biāo)的計算，也來自利潤表有關(guān)信息。在著名的駱駝(CAMEL)評級制度中，5項指標(biāo)中的4項資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利水平和流動性等數(shù)據(jù)，都來自財務(wù)會計信息。

　　(2)會計準(zhǔn)則是金融監(jiān)管的工具之一。會計準(zhǔn)則是金融監(jiān)管的一種工具，比如說會計準(zhǔn)則有對金融資產(chǎn)減值方面的相關(guān)規(guī)定，對于企業(yè)金融資產(chǎn)減值的確認(rèn)、計量和計提都有著詳細(xì)的規(guī)定，那么企業(yè)在會計準(zhǔn)則的要求下做好金融資產(chǎn)的減值計提，金融機構(gòu)可以根據(jù)情況增加大量的減值準(zhǔn)備，以抵御在經(jīng)濟衰退時資產(chǎn)價值降低帶來的損失，緩解金融風(fēng)險。

　　(3)會計準(zhǔn)則與金融監(jiān)管具有相似性。會計準(zhǔn)則和金融監(jiān)管雖然有著不同的目標(biāo)，有著不同的監(jiān)管層次和內(nèi)容，但是這兩者之間還是有許多相似之處。首先，它們產(chǎn)生的背景是相同的，市場經(jīng)濟的盲目性帶來的市場混亂，為了促進(jìn)市場經(jīng)濟的健康正常運作，就需要對市場上的企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)管，會計準(zhǔn)則和金融監(jiān)管就應(yīng)運而生了。其次，二者都有著政府管制的強制性，這兩者是以一定的法律規(guī)范而存在的，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中必須遵守的規(guī)范，具有強制性的特點。再次，它們的最終目的是相似的，雖然說會計準(zhǔn)則和金融監(jiān)管的目的各不相同，但是它們的最終目的都是維護(hù)社會公平，促進(jìn)社會資源的合理優(yōu)化配置，促進(jìn)社會資金的合理流動。

　　會計準(zhǔn)則和金融監(jiān)管是相輔相成的，是市場經(jīng)濟健康運作的重要工具，將這兩者結(jié)合起來可以促進(jìn)金融市場發(fā)展得越來越快，并且能夠快速的發(fā)現(xiàn)金融風(fēng)險，并采取一定的措施防范金融風(fēng)險。

　　三、會計準(zhǔn)則與金融監(jiān)管的協(xié)調(diào)發(fā)展

　　會計準(zhǔn)則與金融監(jiān)管之間存在的統(tǒng)一性決定了兩者是可以協(xié)調(diào)的。首先，會計準(zhǔn)則相關(guān)金融監(jiān)管問題的出現(xiàn)，在一定程度上說明會計準(zhǔn)則仍然存在不完善之處，為提高會計準(zhǔn)則質(zhì)量，應(yīng)通過完善會計準(zhǔn)則概念框架、強化會計準(zhǔn)則社會目標(biāo)的指導(dǎo)作用來實現(xiàn);在具體會計準(zhǔn)則制定過程中，會計準(zhǔn)則制定者應(yīng)該充分考慮會計準(zhǔn)則可能產(chǎn)生的金融監(jiān)管問題。其次，由于會計準(zhǔn)則不是萬能的，因此，金融監(jiān)管者在借助會計準(zhǔn)則加強金融監(jiān)管、對會計準(zhǔn)則提出更高要求的同時，也要不斷根據(jù)金融創(chuàng)新的發(fā)展及時完善金融監(jiān)管體制和監(jiān)管手段，只有兩者共同努力才能實現(xiàn)金融長期穩(wěn)定。

　　(一)針對企業(yè)會計準(zhǔn)則完善金融監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)

　　企業(yè)會計準(zhǔn)則賦予會計人員更多的自主選擇權(quán)，公允價值會計的運用，更是增加了會計人員的主觀判斷。次貸危機爆發(fā)后，為進(jìn)一步加強公允價值的監(jiān)管，巴塞爾委員會于2008年11月發(fā)布了《評估銀行金融工具公允價值估值監(jiān)管指引》。規(guī)定為防止金融機構(gòu)利用公允價值等進(jìn)行利潤操縱，監(jiān)管部門應(yīng)采取措施限制公允價值計量的范圍，明晰監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，對公允價值估值行為進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，只有公允價值確實能夠可靠計量的條件下，才可以采用。

　　(二)對于貸款減值準(zhǔn)備的計提，可以根據(jù)現(xiàn)有的五級方式來核查是否足額

　　除了按照現(xiàn)有的監(jiān)管辦法核查以外，還可以由監(jiān)管部門出臺新的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，提取動態(tài)減值準(zhǔn)備。該動態(tài)減值準(zhǔn)備可以在稅后一般風(fēng)險準(zhǔn)備金的基礎(chǔ)上，由固定比例改為動態(tài)比例，監(jiān)管部門可根據(jù)逆周期的原理，規(guī)定浮動的計提比例。

　　(三)強化會計準(zhǔn)則制定與金融監(jiān)管的合作

　　根據(jù)共同治理理論，公司不僅要為股東服務(wù)，而且要為利益相關(guān)者如客戶、供應(yīng)商、政府部門等服務(wù)。金融機構(gòu)提供的財務(wù)會計信息，也應(yīng)當(dāng)為金融監(jiān)管服務(wù)。而財務(wù)信息的提供方式，取決于會計準(zhǔn)則的規(guī)定。因此，會計準(zhǔn)則在制定和修改的時候，應(yīng)該考慮到金融監(jiān)管的需要，例如，在附注中披露監(jiān)管所需的必要信息，以便監(jiān)管部門使用。此外，金融監(jiān)管也可以參與到會計準(zhǔn)則的制定過程中，通過影響會計準(zhǔn)則的制定，共同發(fā)揮會計準(zhǔn)則的監(jiān)管功能。

　　結(jié)語

　　總之，會計準(zhǔn)則和金融監(jiān)管既有高度的內(nèi)在統(tǒng)一性又有著很明顯的區(qū)別，將這兩者結(jié)合起來，協(xié)調(diào)發(fā)展的同時加強對金融市場的監(jiān)管，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展。