商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)畢業(yè)論文
人口老齡化已經(jīng)引起世界各國的關(guān)注。目前,世界上的發(fā)達(dá)國家已經(jīng)步入人口老齡化社會,而部分發(fā)展中國家也正在或即將步入人口老齡化社會。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)畢業(yè)論文，供大家參考。
商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)畢業(yè)論文范文一：國外商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收制度比較
摘要：本文試圖通過比較部分發(fā)達(dá)國家和一些發(fā)展中國家的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收制度，同時(shí)分析歸納國外養(yǎng)老保險(xiǎn)改革及其稅制研究趨勢，旨在對我國商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅制改革及促進(jìn)發(fā)展商業(yè)保險(xiǎn)有所啟示，對上海率先實(shí)施個(gè)人稅延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的相關(guān)政策措施有所借鑒。
關(guān)鍵詞：商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn);國外稅制
中圖分類號：F831 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-1428(2009)08-0061-04
一、多支柱的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)
多支柱的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系是上個(gè)世紀(jì)80年代西方國家所建立的一種老年保障經(jīng)濟(jì)制度，由于它較好地處理了政府和私人在老年社會保障中的角色和功能分工問題，受到了世界銀行的贊許，并在1994年10月《為了避免老齡化危機(jī)》(Avetting the Old Age Crisis)的發(fā)展報(bào)告中推薦了這種多支柱型的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度：第一支柱是公共支柱。僅僅限于緩和老年人的貧困，回避各種風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)具有保險(xiǎn)和再分配的功能。這一支柱建議采用強(qiáng)制性的、公共管理的、非基金制的形式，籌資模式應(yīng)采用現(xiàn)收現(xiàn)付制。第二支柱是一個(gè)強(qiáng)制性的但屬于私人性質(zhì)的基金的支柱。這一支柱應(yīng)該具有儲蓄和保險(xiǎn)的功能。
應(yīng)采用完全積累的形式。而且養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)與繳納金額相結(jié)合。可以選擇企業(yè)年金和個(gè)人儲蓄。第三支柱是一個(gè)補(bǔ)充性的、自愿的、私有的基金制支柱，該支柱也應(yīng)具有保險(xiǎn)和儲蓄的功能，應(yīng)采用完全積累制的方式。當(dāng)代國際養(yǎng)老保險(xiǎn)大多以三支柱的形式，既有政府供給的公共養(yǎng)老保險(xiǎn)，也有市場提供的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。后者又可歸為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，即世界銀行提出的后兩個(gè)支柱。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃是以企業(yè)或個(gè)人為發(fā)起人建立的養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，其中相當(dāng)部分由保險(xiǎn)公司和其他金融機(jī)構(gòu)提供(如企業(yè)年金)，實(shí)屬于廣義的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)(含政策性保險(xiǎn))。只是由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制、保險(xiǎn)及社會文化背景等方面的差異以及各國養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展和改革重心不同。導(dǎo)致養(yǎng)老保險(xiǎn)的分類命名有所不同。
經(jīng)濟(jì)合作組織(OECD)對其成員國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行狀況的調(diào)查(Peter Hicks,200l;John P.Martin等，2005-2008)顯示，養(yǎng)老保險(xiǎn)市場化供給的程度在不斷擴(kuò)大。從上世紀(jì)90年代開始，OECD各個(gè)國家對社會保險(xiǎn)支出的責(zé)任更多地由政府向雇主和個(gè)人傾斜，OECD(2001)對9個(gè)成員國的研究表明，個(gè)人的退休收入來源正朝著一個(gè)多樣化的趨勢發(fā)展，提前退休導(dǎo)致工作收入的重要性日益下降。而私人保險(xiǎn)計(jì)劃和資本積累的增加使得資本所得在個(gè)人退休收入中的比重日益增加。
在荷蘭、瑞士、愛爾蘭、澳大利亞、英國和瑞典等國家都已經(jīng)使補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)成為它們退休收入政策的外在組成要素，要么通過職業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，要么使用個(gè)人養(yǎng)老計(jì)劃或者是二者的混合使用，結(jié)果使補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)在這些國家的覆蓋率已經(jīng)很高。在所有的發(fā)達(dá)國家中，收入最低的40%的退休人員的養(yǎng)老待遇幾乎都源于政府，而收入高的60%的退休人員，其養(yǎng)老待遇來源還包括雇主提供的職業(yè)養(yǎng)老金和個(gè)人儲蓄。
二、發(fā)達(dá)國家的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收制度
歐洲是全世界國家養(yǎng)老、社會養(yǎng)老待遇最優(yōu)的地區(qū)，而上世紀(jì)七、八十年代以來日益增長的財(cái)政負(fù)擔(dān)和養(yǎng)老金不足使得它們紛紛進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)改革。在解決養(yǎng)老金不足問題時(shí)。特別是近十年推行旨在通過稅收等手段鼓勵發(fā)展個(gè)人養(yǎng)老金基金的一些改革值得關(guān)注(王時(shí)芬，2004)，它們避免單純采取提高法定退休年齡、凍結(jié)第一支柱養(yǎng)老金金額、提高社?；鹳M(fèi)率等最直接的手段(這些措施雖然簡單實(shí)用，但損害多數(shù)國民的切身利益)。
如在德國，2002年開始，每個(gè)工人被允許將其每年毛收入的百分之一存起來以補(bǔ)充養(yǎng)老金，這筆錢可以免稅。每隔兩年這筆錢占毛收入的百分比增加一個(gè)百分點(diǎn)，到2008年達(dá)到4%;在英國，政府在2001年4月發(fā)起一項(xiàng)新的私人養(yǎng)老金計(jì)劃(即持股者養(yǎng)老金)，從財(cái)政上鼓勵低收入者或失業(yè)者為他們將來的養(yǎng)老金進(jìn)行儲蓄。職工可以在1700多家相互競爭的投資基金中進(jìn)行選擇。
國家的作用是規(guī)范市場，并要求各基金具備公開性和必要的償付能力以及限制如期權(quán)、期貨等的過度風(fēng)險(xiǎn)投資。同時(shí)，多數(shù)發(fā)達(dá)國家對繳納給私人養(yǎng)老金基金的款項(xiàng)也實(shí)行免稅。另外，一部分養(yǎng)老保險(xiǎn)由商業(yè)性保險(xiǎn)公司承辦，個(gè)人參加儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，國家給予包括稅收在內(nèi)的政策優(yōu)惠。許多國家以相關(guān)法律予以保證，如瑞典就專門制定法律。對參加個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)的資金給予稅收上的優(yōu)惠。
日本地處亞洲，人口老化狀況與我國多有相似之處。其于1984年就建立了生命保險(xiǎn)費(fèi)和年金保險(xiǎn)費(fèi)的扣除制度(財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所課題組，2005)，非累積型的保險(xiǎn)費(fèi)支出最高可扣除3000日元。日本個(gè)人所得稅法規(guī)定：人壽保險(xiǎn)費(fèi)支出，國家稅免稅最高額為5萬日元，地方稅免稅額最高為3，5萬日元。可享受減稅額保單包括提供死亡收益，或生存收益，或兩者兼有的保單。同時(shí)還有規(guī)定：一個(gè)家庭參加兩全保險(xiǎn)，領(lǐng)取死亡保險(xiǎn)金，每人可以扣除500萬日元不征稅，領(lǐng)取滿期保險(xiǎn)金、解約退保金可扣除50萬日元不納稅，領(lǐng)取全殘保險(xiǎn)金、住院給付金和手術(shù)診治金可以不納稅。
美國是發(fā)達(dá)國家中以市場化機(jī)制為主提供保險(xiǎn)的代表。它的養(yǎng)老保險(xiǎn)早在1974年就通過了《雇員退休年金保障法》，規(guī)定雇主要為其雇員建立私營退休金制度，與此同時(shí)積極發(fā)展和鼓勵個(gè)人養(yǎng)老儲蓄，以作為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，形成了美國的“三支柱”模式(朱銘來，2008)。第一支柱的社會保險(xiǎn)是聯(lián)邦政府以征收社會保障稅的形式來為基礎(chǔ)公共養(yǎng)老金進(jìn)行籌資，為退休人員提供了約30%~40%的替代率;第二支柱的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)是市場化經(jīng)營、由雇主資助的私營養(yǎng)老金計(jì)劃。也為退休人員提供了30%-40%的替代率;第三支柱是個(gè)人購買的儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)及其他儲蓄。
在第二、三支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展中，政府給予的稅惠政策是關(guān)鍵之舉，它調(diào)動了雇主和雇員為退休金計(jì)劃供款的積極性。尤其在企業(yè)投保方面。美國著名的“401K計(jì)劃”(即1978年《國內(nèi)稅收法》第401條K項(xiàng))規(guī)定：企業(yè)為員工設(shè)立專門退休金賬戶，員工每月從其工資中拿出不超過25%的資金存入養(yǎng)老金賬戶，而企業(yè)一般也按一定的比例(不能超過員工存入的數(shù)額)往這一賬戶存入相應(yīng)資金。與此同時(shí)，企業(yè)向員工提供多種不同的組合投資計(jì)劃。員工可任選一種進(jìn)行投資，其收益歸401K賬戶，免稅但投資風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)。如今美國以“401K計(jì)劃”為代表的雇主責(zé)任私人養(yǎng)老金計(jì)劃經(jīng)歷多年的探索和發(fā)展，已步入正軌。雖然在近兩年的金融危機(jī)中，一些企業(yè)和員工蒙受投資損失，但整體說來，無論對于員工養(yǎng)老還是國內(nèi)金融市場發(fā)展與金融工具創(chuàng)新均是功不可沒的。表1為美國對壽險(xiǎn)保戶(含商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn))的稅收政策。
值得注意的是，發(fā)達(dá)國家對于壽險(xiǎn)公司經(jīng)營低利潤或具有社會保障功能的險(xiǎn)種也多實(shí)行稅優(yōu)政策。以
美國為例，壽險(xiǎn)公司需向其展業(yè)所在的州政府納稅，大多數(shù)州征收保費(fèi)稅，計(jì)稅基礎(chǔ)一般是保險(xiǎn)公司在該州所獲得的保費(fèi)，年金業(yè)務(wù)可以免稅。對于壽險(xiǎn)公司所得稅，在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許應(yīng)納稅年度的人壽保險(xiǎn)和年金保險(xiǎn)合同發(fā)生的所有死亡索賠和撫恤金及保險(xiǎn)公司為此遭受的所有損失予以剔除。在日本，二戰(zhàn)后至20世紀(jì)70年代末，壽險(xiǎn)業(yè)處于高速發(fā)展時(shí)期，壽險(xiǎn)公司除被允許提留普通責(zé)任準(zhǔn)備金外，還可以把盈余金大部分形成保戶分紅準(zhǔn)備金。轉(zhuǎn)入未付支出變成負(fù)債。使大量數(shù)額的紅利不計(jì)入利潤，從而使法人稅成為零值或負(fù)值。
三、發(fā)展中國家的養(yǎng)老保險(xiǎn)市場化道路與稅收政策
多年來，發(fā)展中國家一直以不同的形式嘗試養(yǎng)老保險(xiǎn)市場化，較為成功的當(dāng)首推南美的智利(鄭功成，2001)。智利養(yǎng)老保險(xiǎn)改革前一直仿效歐洲國家，實(shí)行“發(fā)放薪金時(shí)預(yù)扣養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)”的制度。盡管職工所繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)平均占工資的25%，但該體系仍然不斷地耗盡國家財(cái)政。1981年，智利終止國家養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，推行養(yǎng)老保險(xiǎn)私有化改革。在該項(xiàng)改革計(jì)劃中，如果職工把工資中不低于10%的金額繳于免稅的私人投資帳戶。則可以不參加國家的養(yǎng)老保障體系。原先參加舊國家體系的職工如果參加新的私人體系可以獲得政府獎勵。同時(shí)對新職工而言，只能參加新體系，他們可以參加由國家批準(zhǔn)的2l家公司所提供的養(yǎng)老保險(xiǎn)。改革為職工帶來了實(shí)惠。職工在新體系中所繳的總費(fèi)用比在舊體系中少了40%。而獲得的收益卻比在舊體系中高了50%。在舊體系中的養(yǎng)老金為退休前收入的40%，而在新體系中為原收入的70%。智利的養(yǎng)老儲蓄率高達(dá)25%，職工的相對養(yǎng)老收入高于美國職工。
韓國在亞洲是社會養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋范圍較大的發(fā)展中國家，為適應(yīng)人口老齡化變化，保證養(yǎng)老金制度的長期穩(wěn)定發(fā)展，1990年代后期開始政府對國民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行改革。包括改革國民養(yǎng)老金管理體制。提高養(yǎng)老金的管理效率，逐步實(shí)現(xiàn)商業(yè)公司的私有化運(yùn)作：提高養(yǎng)老金管理的透明度、穩(wěn)定性和盈利能力，建立“國民養(yǎng)老金基金管理中心”等。韓國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革主要在國民養(yǎng)老金的資金管理方面，由國家管理向商業(yè)性的私有化公司管理過渡。一系列舉措對社會保障制度安全網(wǎng)進(jìn)行了修補(bǔ)和完善。
四、國外養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革及其稅制研究趨勢
1、國際多支柱的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)中，十分注重發(fā)展補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，多運(yùn)用稅收政策來引導(dǎo)和調(diào)節(jié)。多數(shù)國家對個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的稅收措施采取的是“EET”方法(劉云龍等，2002)，即養(yǎng)老保險(xiǎn)在繳費(fèi)時(shí)免除所得稅(E)，資金積累階段的所得也免稅(E)，但在退休后領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)應(yīng)繳納所得稅(T)。這種方法體現(xiàn)了政府對個(gè)人參加儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)的激勵。許多發(fā)達(dá)國家及南美實(shí)行養(yǎng)老保險(xiǎn)私營化的系列國家都采用這種方法。
2、商業(yè)養(yǎng)老優(yōu)惠政策多由相關(guān)法律確定。如上所述的無論個(gè)人還是企業(yè)參與商業(yè)養(yǎng)老，以及經(jīng)營商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，發(fā)達(dá)國家和一些發(fā)展中國家均給予優(yōu)稅及補(bǔ)貼，且多以立法來保證(Torben M.Andersena，2008)。除前述稅優(yōu)待遇立法之外，國家給參與商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)貼亦如此，如2001年開始德國政府全面推行的“里斯特改革”法案(RiesterReform)規(guī)定：公民只要同保險(xiǎn)公司、銀行或基金簽訂私人退休養(yǎng)老金合同，就可以得到國家的補(bǔ)助，并且補(bǔ)助金額每年都在逐漸增加。
3、社會養(yǎng)老與商業(yè)養(yǎng)老相融合的趨勢。首先，如前所述，很大一部分養(yǎng)老保險(xiǎn)由商業(yè)性保險(xiǎn)公司直接承辦。其次，多數(shù)國家屬于第二支柱的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)既帶有政策強(qiáng)制性，又含有自愿性選擇，即參加的強(qiáng)制性，保險(xiǎn)人或保險(xiǎn)基金管理或個(gè)人保障程度上的一定范圍可選擇，多配合相應(yīng)的優(yōu)稅政策。此外，還反映在某些立法和制度規(guī)定上的模糊概念。如丹麥政府在社會福利提供方面。政府與私營部門嘗試合作。政府出臺新的規(guī)定，規(guī)范地方當(dāng)局與自愿性社會組織和社會團(tuán)體之間的合作，并向這些組織提供更多的財(cái)政支持。只是在照顧最弱勢群體和對私營部門進(jìn)行監(jiān)督檢查方面，政府擁有不可推卸的責(zé)任。
4、養(yǎng)老保險(xiǎn)改革中引入競爭和選擇市場化道路的傾向。引入競爭是多數(shù)國家養(yǎng)老保險(xiǎn)體系改革的突出標(biāo)志。發(fā)達(dá)國家在傳統(tǒng)的國家保險(xiǎn)模式中。職工對于投保數(shù)目和方向沒有發(fā)言權(quán)，保險(xiǎn)費(fèi)又由國家統(tǒng)一管理，由于缺乏競爭，導(dǎo)致低效率，從而造成財(cái)政赤字龐大和養(yǎng)老金收益率低的狀況。養(yǎng)老保險(xiǎn)私有化之后。職工可以自由地選擇投保公司，職工和保險(xiǎn)公司的積極性被調(diào)動起來。如英國職工可以在1700多家相互競爭的投資基金中進(jìn)行選擇。國家的作用主要集中在規(guī)范市場上。英國要求各基金具備公開性和必要的償付能力以及限制如期權(quán)、期貨等的過度風(fēng)險(xiǎn)投資。同時(shí)，智利養(yǎng)老保險(xiǎn)改革市場化道路的成功，對世界各國尤其是發(fā)展中國家產(chǎn)生了示范效應(yīng)，更多的國家在向養(yǎng)老保險(xiǎn)私有化方向邁進(jìn)。
如上所述，經(jīng)過長期的理論和實(shí)踐探索，發(fā)達(dá)國家甚至不少發(fā)展中國家對商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行優(yōu)稅已成不爭的事實(shí)。它們?nèi)〉昧舜罅砍晒Φ?a href='http://regraff.com/fwn/jingyan/' target='_blank'>經(jīng)驗(yàn)，并有一套比較成熟的規(guī)范。而在養(yǎng)老保險(xiǎn)稅收政策研究方面，西方發(fā)達(dá)國家市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到今天，已十分注重稅收政策的效應(yīng)分析、保險(xiǎn)稅惠模式、稅改導(dǎo)向以及優(yōu)選稅制等研究。近年具代表性的相關(guān)研究：①最佳稅制問題：如：Mikhail Gelosov等(2007)，在“Optimal Taxation With Endogenous Insurance Markets”中。研究了最佳稅制。
結(jié)論指出：私人保險(xiǎn)的供應(yīng)對政策具有內(nèi)生性，政府提供的保險(xiǎn)對私人保險(xiǎn)具有基礎(chǔ)效應(yīng)，而且擠出效應(yīng)非常顯著。②稅制改革的影響：如Hans Fehr等(2007)，在“Who Benefits from the Reform of Pension Taxation in Germany?”分析了德國養(yǎng)老金稅制改革對于收入、分配和效率的影響。③制度效應(yīng)評價(jià)：Mark Pearson等(2005)指出，養(yǎng)老保險(xiǎn)由私人提供從宏觀經(jīng)濟(jì)上講可以降低稅收和繳款，減少對個(gè)人行為的扭曲。導(dǎo)致更有效率的經(jīng)濟(jì);Clain，Suzanne Heller等分析了在英國雇主為員工提供繳納保險(xiǎn)，人壽保險(xiǎn)等商業(yè)人身保險(xiǎn)作為附加福利的比例增長迅速。④保險(xiǎn)稅惠模式：對商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)在繳費(fèi)、投資或養(yǎng)老金支付三個(gè)環(huán)節(jié)的多種模式進(jìn)行比較。如埃弗里特・T・艾倫在《退休金計(jì)劃》(2003)一書中全面介紹了美國私人退休金的計(jì)劃類型、享受稅收優(yōu)惠的資格條件、成本、資金籌集等內(nèi)容。⑤稅收優(yōu)惠成本與效益。如美國員工福利研究院(EBRI)的統(tǒng)計(jì)分析，美國近年來企業(yè)年金部分的稅式支出‘占總稅式支出的比重很大(如表2)。它說明美國政府對企業(yè)年金計(jì)劃的高度重視，不僅大力推行稅收優(yōu)惠政策刺激企業(yè)年金計(jì)劃實(shí)施，而且還保持了其政策的穩(wěn)定性。(EBm)and EBRI estimates by pIan type using the EBRI Tax Estimating and Analysis Model(WEAM)。
國際商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展及其稅收制度的經(jīng)驗(yàn)和研究表明，由于保險(xiǎn)功能與財(cái)稅功能的內(nèi)在一致性，支持性的財(cái)稅政策總是與養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展相伴而行。通過給予商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收支持，經(jīng)過養(yǎng)老保險(xiǎn)的市場化制度安排?？梢詫ω?cái)政支出產(chǎn)生放大效應(yīng)，更大程度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。改善社會福利，減少財(cái)政支出，維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會的穩(wěn)定。
商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)畢業(yè)論文范文二：商業(yè)保險(xiǎn)與社會保險(xiǎn)在養(yǎng)老方面結(jié)合淺析
【摘 要】老有所養(yǎng)一直是人們關(guān)注的現(xiàn)實(shí)問題，然而我國人口基數(shù)大，老齡化問題加劇，社會養(yǎng)老保險(xiǎn)正面臨著資金短缺，覆蓋范圍窄，保障水平低等嚴(yán)峻的考驗(yàn)。因此探討商業(yè)保險(xiǎn)與社會保險(xiǎn)在養(yǎng)老方面的結(jié)合對于緩解社會保險(xiǎn)壓力，減輕政府負(fù)擔(dān)，提升我國社會總體保障水平具有一定的理論和現(xiàn)實(shí)意義。
【關(guān)鍵詞】養(yǎng)老保險(xiǎn);商業(yè)保險(xiǎn);結(jié)合
1.我國現(xiàn)行的社會養(yǎng)老保險(xiǎn)面臨的問題
1.1日益嚴(yán)重的老齡化帶來的新挑戰(zhàn)
根據(jù)已公布的中國老齡化發(fā)展趨勢預(yù)測研究報(bào)告不難看出我國人口年齡結(jié)構(gòu)已經(jīng)進(jìn)入快速老齡化階段，2010-2020十年間平均每年將新增596萬老年人口，年均增速達(dá)到3.28%，預(yù)計(jì)到2020年老齡人口總數(shù)將達(dá)到4.37億[2]。離退休人口的增加速度高于在崗職工的增加速度，領(lǐng)取退休金人口的增加速度超過繳納養(yǎng)老金人口的增加速度。老齡化的日益加劇勢必會造成養(yǎng)老金支付出現(xiàn)缺口，中央財(cái)政便會面臨著資金壓力。
1.2城市化發(fā)展導(dǎo)致農(nóng)民失地對養(yǎng)老問題提出新要求
我國城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)突出，地區(qū)發(fā)展極不平衡，農(nóng)村人口占比明顯高于城市人口，因而老齡化問題也呈現(xiàn)出地區(qū)發(fā)展不平衡的特征，超過60%的老齡人口分布在廣大農(nóng)村地區(qū)。農(nóng)村地區(qū)人口沒有穩(wěn)定的工作，收入非常微薄且不穩(wěn)定，大部分農(nóng)民沒有退休金，養(yǎng)老主要依靠的是土地。近年來城市化發(fā)展迅猛，大量農(nóng)村土地被征用，一大批農(nóng)民因而失去了土地。雖然土地被征用，但是農(nóng)民真正得到的補(bǔ)償微乎其微，導(dǎo)致農(nóng)民的利益嚴(yán)重受損。農(nóng)民失去唯一可以依靠的土地而得不到補(bǔ)償，養(yǎng)老更是遙不可及。從理論上說農(nóng)民失去土地不再是農(nóng)民，應(yīng)該納入到社會保障范疇，但是由于我國目前城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)特征，社會保障體系尚不健全，短期內(nèi)這些失地農(nóng)民是不會被納入到保障范疇。因此這些失地農(nóng)民的養(yǎng)老保險(xiǎn)必須得到妥善解決。
1.3我國目前基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)存在先天缺陷
我國現(xiàn)行的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是“社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合”[1]，也就是指養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃分為兩部分，一是社會統(tǒng)籌部分，二是個(gè)人賬戶部分。然而這種運(yùn)行模式至少存在著兩個(gè)問題：一是個(gè)人賬戶實(shí)際是空賬，由于我國一直在經(jīng)歷著各種改革，改革必然會因觸及到既得利益獲得者而付出高昂的成本，因而由于一些歷史問題遺留了一些債務(wù)，這些債務(wù)沒有找到合理的解決途徑，政府只是以社會統(tǒng)籌賬戶中的資金來償還這些債務(wù)。從而造成社會統(tǒng)籌賬戶不足以支付目前的退休金，個(gè)人賬戶的保費(fèi)收入就被“透支”了，隨著支付壓力的日益增加，社會統(tǒng)籌賬戶透支個(gè)人賬戶日益嚴(yán)重，最終導(dǎo)致個(gè)人賬戶實(shí)際是空賬。二是覆蓋范圍難以擴(kuò)大，目前我國社會保險(xiǎn)覆蓋范圍狹窄，城鎮(zhèn)只有部分人口被納入，農(nóng)村接近于空白，這也是由當(dāng)前政府財(cái)力決定的。對于一些未納入而有能力購買養(yǎng)老保險(xiǎn)的人口商業(yè)保險(xiǎn)便可以成為一個(gè)較好的替代品。
2.我國商業(yè)保險(xiǎn)與社會保險(xiǎn)在養(yǎng)老方面結(jié)合的必要性
2.1增加保險(xiǎn)覆蓋范圍、完善社會保障體系需要兩者相結(jié)合
保險(xiǎn)是社會的穩(wěn)定器，基于前述我國社會基本養(yǎng)老保險(xiǎn)存在的覆蓋范圍小等問題，發(fā)展商業(yè)保險(xiǎn)能夠增加保險(xiǎn)覆蓋范圍，完善社會保障體系。商業(yè)保險(xiǎn)在投保和支付方面不受身份的限制，在崗不在崗等方面的限制，可以將社會保險(xiǎn)中不容易解決的問題簡單化。商業(yè)保險(xiǎn)也能夠集中經(jīng)濟(jì)單位的資金，通過集中管理更好地使資金保值增值，進(jìn)一步強(qiáng)化保障功能。商業(yè)保險(xiǎn)還能夠參與社會管理，社會救助等公共活動，促進(jìn)社會主義和諧社會的構(gòu)建。商業(yè)保險(xiǎn)能針對投保對象進(jìn)行個(gè)性化的設(shè)計(jì)，以盡可能滿足消費(fèi)者各個(gè)層面的保障需求?？傊虡I(yè)保險(xiǎn)彌補(bǔ)了社會保險(xiǎn)供給的不足，有利于建立完善的社會保障體系。
2.2充分體現(xiàn)保險(xiǎn)公平與效率的原則要求兩者相結(jié)合
我國的社會養(yǎng)老保險(xiǎn)注重公平原則，通過國家強(qiáng)制力實(shí)現(xiàn)社會收入的再分配。這種再分配有利于低收入者，也就是繳納的保費(fèi)高的并不一定能拿到高的退休金，這樣就可能出現(xiàn)少繳費(fèi)多收益，多繳費(fèi)少收益的情況，這主要是出于兼顧公平的考慮，并不是真正意義上的公平，主要是社會扶助性質(zhì)，可能對投保的積極性產(chǎn)生負(fù)面影響。而商業(yè)保險(xiǎn)不僅能實(shí)現(xiàn)真正意義上的公平，還能夠兼顧效率。商業(yè)保險(xiǎn)的費(fèi)率杠桿能夠克服劫富濟(jì)貧或劫貧濟(jì)富，多繳費(fèi)多收益，少繳費(fèi)少收益，實(shí)現(xiàn)真正的公平。商業(yè)保險(xiǎn)公司是企業(yè)法人，追求利益最大化，商業(yè)保險(xiǎn)公司通過吸引客戶投保聚集資金，并通過專業(yè)的投資管理隊(duì)伍對資金進(jìn)行最優(yōu)配置，更好地實(shí)現(xiàn)保費(fèi)資金的增值，兼具公平與效率的商業(yè)保險(xiǎn)更能激發(fā)人們的投保意愿，從而實(shí)現(xiàn)保障范圍的大幅提高。另外隨著老齡化的加快，國家養(yǎng)老壓力越來越大，商業(yè)保險(xiǎn)在很大程度上能夠緩解政府的壓力。
3.商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)對社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充作用分析
3.1保障作用和范圍的互補(bǔ)
我國的社會養(yǎng)老保險(xiǎn)只能向參保退休人員提供最低保障待遇，也就是當(dāng)?shù)仄骄べY20%左右。社會養(yǎng)老保險(xiǎn)投保金額和給付金額都有一定的限制，保障作用非常有限，其根本目的只是保障人們的基本生活需要。一旦碰到患重疾，老年人的生活將會陷入困境，除此之外，隨著生活水平提高，越來越多的人希望獲得更高水平的保障。在這種情況下，商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)恰能較好滿足人們的需求，彌補(bǔ)社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的不足。商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)中投保人還可以根據(jù)自己的經(jīng)濟(jì)能力決定保額的多少，商業(yè)保險(xiǎn)的給付標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)被保險(xiǎn)人的投保額度而定，繳費(fèi)越高，保額越高，給付越多，充分體現(xiàn)了權(quán)利與義務(wù)的對等關(guān)系。商業(yè)保險(xiǎn)在一定程度上保障作用更強(qiáng)，范圍更廣，成為整個(gè)社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的有力補(bǔ)充。
3.2養(yǎng)老金的互補(bǔ)
目前我國企業(yè)的平均繳費(fèi)率為23%，高于世界其他各國平均水平的10%[4]，從而導(dǎo)致企業(yè)傾向于逃避繳納養(yǎng)老金或者拖交養(yǎng)老金，使得養(yǎng)老保險(xiǎn)金無形中減少了。另外，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度采取的是社會統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的方式。一方面由于歷史遺留的負(fù)債需要用社會統(tǒng)籌賬戶的資金支付，另一方面退休人員急劇增加，領(lǐng)取的養(yǎng)老金數(shù)額也在不斷增加，使得社會統(tǒng)籌賬戶入不敷出，為了能夠支付當(dāng)年的基本養(yǎng)老金，政府就動用了個(gè)人賬戶的資金，最后導(dǎo)致個(gè)人賬戶實(shí)際是空賬運(yùn)轉(zhuǎn)，無法積累養(yǎng)老金。而商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)是現(xiàn)代化的公司治理模式，擁有強(qiáng)大的管理團(tuán)隊(duì)，它能夠使保戶上繳的保費(fèi)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置，從而獲得較可觀的回報(bào)，進(jìn)而積累更多的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，能夠有效解決因通貨膨脹導(dǎo)致的物價(jià)上漲帶來的基本養(yǎng)老金償付不足的問題。
3.3實(shí)施方式的互補(bǔ)
社會養(yǎng)老保險(xiǎn)是一種強(qiáng)制性保險(xiǎn)，它是國家通過立法強(qiáng)制實(shí)施，規(guī)定凡是在法律規(guī)定范圍內(nèi)的用人單位和勞動者，都必須按照法律規(guī)定的數(shù)額繳納社會養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。具有強(qiáng)制性和非營利性。商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)則是一種自愿性和盈利性的商業(yè)行為，它是一種市場經(jīng)濟(jì)行為，保險(xiǎn)公司與投保人在平等自愿的基礎(chǔ)上，約定投保險(xiǎn)種，保額和期限等等。是否投保和投保多少都是當(dāng)事人根據(jù)自己的情況決定的，沒有任何強(qiáng)制性。這兩者的互補(bǔ)既能滿足社會穩(wěn)定需要，又能給社會成員自由選擇的空間。
3.4職能的互補(bǔ)
由于社會養(yǎng)老保險(xiǎn)主要體現(xiàn)的是公平原則，屬于政府職能，主要是對低收入者的扶助，保費(fèi)資金產(chǎn)生的收益不是最主要的目標(biāo)，更多考慮的是穩(wěn)定的回報(bào)，在一定程度上削弱投保人的意愿，對繳納保費(fèi)高的個(gè)體可以說是一種不公平的對待。在提供基本的養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域政府只能比不可少，但是這種完全依靠政府推動的保險(xiǎn)缺乏利益驅(qū)動。而商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的運(yùn)營就是一種市場行為，主要依靠市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律驅(qū)動，投保人可以為自己購買更多的養(yǎng)老保險(xiǎn)從而給自己的晚年提供充足的資金。這兩種職能的有機(jī)結(jié)合既能保證利益驅(qū)動的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)正常運(yùn)營，又能提高保險(xiǎn)的保障程度，實(shí)現(xiàn)公平和效率的有機(jī)統(tǒng)一。因此，在基本的養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域政府職能應(yīng)該為主，在補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域應(yīng)該以市場職能為主。
4.促進(jìn)商業(yè)保險(xiǎn)在養(yǎng)老方面的發(fā)展建議
總之，我國社會養(yǎng)老保險(xiǎn)難以滿足社會發(fā)展需要，而商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)正好能夠補(bǔ)充社會養(yǎng)老保險(xiǎn)的不足，因而應(yīng)該促進(jìn)商業(yè)保險(xiǎn)在養(yǎng)老方面的發(fā)展。首先要加大政策扶持力度。商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)利國利民，既可以減輕政府財(cái)政壓力，又可以提高人們老年生活質(zhì)量，有助于和諧社會建設(shè)。政府應(yīng)該給予大力支持，如適度地減稅等。保監(jiān)會應(yīng)該制定和完善保險(xiǎn)法，使商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)更好地推廣應(yīng)用。其次政府應(yīng)該加強(qiáng)宣傳，使人們具有一定的保險(xiǎn)意識，增加人們對保險(xiǎn)的認(rèn)識，使人們從舊的攢錢養(yǎng)老的觀念解脫出來，積極購買人壽保險(xiǎn)。三是保險(xiǎn)公司應(yīng)該針對不同人群的特點(diǎn)開發(fā)出相應(yīng)的壽險(xiǎn)產(chǎn)品，提供不同層次的補(bǔ)充養(yǎng)老保障，還可以全面設(shè)計(jì)覆蓋住院醫(yī)療、意外傷害、死亡傷殘等風(fēng)險(xiǎn)保障，滿足市場需求的多樣性。
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