有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)論文
有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)論文
內(nèi)部審計(jì)是隨著受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展,它通過(guò)完善整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)來(lái)提高經(jīng)營(yíng)工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)論文，供大家參考。
有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)論文范文一：上市公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展策略
1內(nèi)部審計(jì)是上市公司控制系統(tǒng)的中心環(huán)節(jié)
我國(guó)上市公司投資的主體多元化，經(jīng)營(yíng)方式也多樣化，管理層次的多級(jí)化，但隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跨國(guó)界、跨地區(qū)、跨行業(yè)的企業(yè)日益增多，企業(yè)最高管理層不可能對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的、直接性的檢查及監(jiān)督。由于內(nèi)部審計(jì)人員從事的是其他職能部門都難以替代的工作，即使公司董事會(huì)、股東大會(huì)、審計(jì)委員以及管理層想做也是做不到的，因此想進(jìn)行相關(guān)的有效的檢查監(jiān)督及防范預(yù)測(cè)活動(dòng)，管理層必須通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)才可以。
2我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展存在問(wèn)題
在我國(guó)董事會(huì)大多部門不設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是可以直接向總經(jīng)理或者主管總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等報(bào)告工作的，所以，審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受到了一定的制約，對(duì)于管理層和同級(jí)的其他部門來(lái)說(shuō)，其中的內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)很難進(jìn)展，主要存在幾個(gè)問(wèn)題：
2.1理論研究不完善企業(yè)對(duì)其認(rèn)識(shí)不足
企業(yè)管理層往往對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理論研究不完善，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，他們希望在能獲取最大利潤(rùn)的同時(shí)盡可能的逃稅。而完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)則會(huì)有效的防止不合法行為。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的創(chuàng)立，多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)們對(duì)內(nèi)部審計(jì)及其認(rèn)識(shí)多少存在偏差，相對(duì)來(lái)說(shuō)也比較混亂，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理論研究及認(rèn)識(shí)停留在比較原始的階段，他們錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)監(jiān)督。造成這樣的現(xiàn)象，主要原因還是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不夠發(fā)達(dá)，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視不足。
2.2內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不完善
由于歷史背景的特殊性，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)首先會(huì)站在國(guó)家的立場(chǎng)上，其次，才會(huì)是從企業(yè)的角度出發(fā)，因此國(guó)家的法律法規(guī)在我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展中起著重要的作用，可事實(shí)上是，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)并不完善。
2.3內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全缺乏獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這是根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求。目前我國(guó)上市公司內(nèi)部控制管理實(shí)踐證明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置可以分為四種類型：①財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)主管②總經(jīng)理主管;③董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)主管;④由監(jiān)事會(huì)主管。不同的內(nèi)部控制管理模式針對(duì)其特點(diǎn)也反映了不同的定位，同時(shí)針對(duì)的特定服務(wù)對(duì)象和功能作用也就不一樣。目前，我國(guó)上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從表面上看是對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，但其實(shí)質(zhì)上是受經(jīng)理機(jī)構(gòu)及其它行政部門的約束和影響，從而造成獨(dú)立性相對(duì)較差，甚至還有的上市公司為了簡(jiǎn)化工作，使其財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，造成其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度形同虛設(shè)，最終導(dǎo)致了上下隸屬關(guān)系的劃分不清和監(jiān)督不力。
3改進(jìn)和完善我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方略
3.1完善理論研究提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度
審計(jì)理論研究是要引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)范圍超過(guò)國(guó)家財(cái)政資金和國(guó)有資金的范圍，并向國(guó)計(jì)民生及社會(huì)各階層的利益經(jīng)濟(jì)延伸，應(yīng)用理論首先是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，在掌握事物的內(nèi)在的規(guī)律之后，再用于指導(dǎo)實(shí)踐。內(nèi)部審計(jì)工作是否可以正確有效的進(jìn)行，是離不開(kāi)企業(yè)中主要領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視程度的，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)就是防止作弊，以及改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的活動(dòng)，而企業(yè)所有者則是它的服務(wù)對(duì)象。所以，一定要采取各種的措施和手段，來(lái)提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視程度，并轉(zhuǎn)變企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的思維能力和觀念，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作高效正確的進(jìn)行。
3.2加快內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)的建設(shè)
由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及企業(yè)的內(nèi)在需要，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作也提出了更新更高的要求，在這種情況下，為了內(nèi)部審計(jì)的工作有法可依，國(guó)家應(yīng)該出臺(tái)一部?jī)?nèi)部審計(jì)的專用的法律法規(guī)，并且要制定相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，來(lái)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作和明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)，以及對(duì)違法違規(guī)現(xiàn)象的處理和整治。
3.3健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置提高獨(dú)立性
健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制得到更好的完善和加強(qiáng)。通過(guò)加大對(duì)企業(yè)管理人員專業(yè)培訓(xùn)以及強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督力度，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。只有不斷健全組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。加大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門的體系與制度建設(shè)，通過(guò)設(shè)立并完善地方性或區(qū)域性內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)管理和監(jiān)督體制，進(jìn)而促進(jìn)全新的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)中的管理體制建立，才能不斷發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用和特點(diǎn)。只有這樣，才能對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行了行業(yè)中的自律管理，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，使內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督工作得到加強(qiáng)。
4總結(jié)
通常情況下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能權(quán)限層次越高，也就決定了其獨(dú)立性也就越高。因此，要想科學(xué)有效地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，發(fā)揮其之職能作用。首先，要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位和權(quán)限能具有一定的獨(dú)立性。其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)經(jīng)費(fèi)也都應(yīng)該由總經(jīng)理或直接負(fù)責(zé)的副總經(jīng)理直接簽字審核后撥付，使得內(nèi)部審計(jì)工作不受其他同等級(jí)別部門影響，進(jìn)而能夠保證其客觀的、公正的獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作。
有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)論文范文二：內(nèi)部審計(jì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制研究
一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控建設(shè)中的作用
上述已經(jīng)講到，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中一個(gè)不可或缺的構(gòu)成環(huán)節(jié)，它能夠從多個(gè)方面評(píng)價(jià)和審核內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，從而推動(dòng)事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。但是因?yàn)槊總€(gè)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)理念、內(nèi)部結(jié)構(gòu)都有一定的差異，所以它們的內(nèi)部控制建設(shè)結(jié)果不盡相同。不僅如此，受內(nèi)外部環(huán)境的影響，同一個(gè)事業(yè)單位所處的時(shí)期不同，其內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程與最終效果也會(huì)不同。詳細(xì)而言，新時(shí)期下的事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)所具有的作用通常表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。
(一)對(duì)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)
實(shí)踐表明，內(nèi)部控制體系的嚴(yán)密性和成本之間有著十分緊密的聯(lián)系，即隨著前者的增強(qiáng)，后者將會(huì)逐漸增加。盡管新時(shí)期下的事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)可以在評(píng)價(jià)其內(nèi)控制度設(shè)計(jì)之后發(fā)現(xiàn)建設(shè)過(guò)程中存在的不足，但卻還要始終遵循成本效益原則，科學(xué)設(shè)置本單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施程度。如果將控制成本設(shè)置在控制收益之上，那是不科學(xué)的。所以，內(nèi)部控制建設(shè)中必須要緊抓重點(diǎn)，特別是要做好對(duì)重要內(nèi)容與對(duì)象的管控工作。內(nèi)部控制建設(shè)效果會(huì)受到控制成本的極大影響，即成本越高，效果越好，同時(shí)，控制收益也將會(huì)有所提高。在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員能夠在第一時(shí)間內(nèi)找出其中出現(xiàn)的問(wèn)題或控制力度過(guò)大情況，從而更好的調(diào)整控制強(qiáng)度，最終促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的順利發(fā)展。
(二)對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)
通常情況下，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀時(shí)都會(huì)采用與常規(guī)審計(jì)相似的方法。按照審計(jì)步驟，首先要對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行深入、全面的了解，因?yàn)檫@是正式開(kāi)始評(píng)價(jià)的重要條件。其次，要以此為前提，專門為可能出現(xiàn)問(wèn)題的或是重要的部門、重要的環(huán)節(jié)等實(shí)施詳細(xì)的穿行實(shí)驗(yàn)。由內(nèi)部審計(jì)人員憑借各種審計(jì)方法來(lái)審查內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)際執(zhí)行狀況。檢查的內(nèi)容應(yīng)該是內(nèi)部控制相關(guān)措施有沒(méi)有得到落實(shí)，措施是不是符合相關(guān)經(jīng)濟(jì)條例與事業(yè)單位的要求，同時(shí)還要分析它們?cè)趩挝唤?jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮的實(shí)際功能。最后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)客觀、公正的提出單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀的評(píng)價(jià)報(bào)告，并將整理好的報(bào)告提交給相關(guān)管理人員，給出合理建議，以此來(lái)不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，體現(xiàn)內(nèi)審的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)方面往往會(huì)優(yōu)于外部審計(jì)，因?yàn)閮?nèi)審能更有效率的了解到單位各方面的實(shí)際情況，從而節(jié)約審計(jì)成本，使得評(píng)價(jià)更加真實(shí)、客觀。
二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制建設(shè)中作用的改進(jìn)對(duì)策
要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)的持續(xù)發(fā)展，就必須做好內(nèi)部審計(jì)工作?；趦?nèi)部審計(jì)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控落實(shí)的評(píng)價(jià)、改進(jìn)方面的重要作用。首先必須實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性與程序性，從而最大限度的展示出這一工作的地位，最終實(shí)現(xiàn)推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)步。
(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)觀念
在過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間里，內(nèi)部審計(jì)都將差錯(cuò)防弊作為主要工作內(nèi)容，主要集中于事后的檢查、審核，從而使得該項(xiàng)工作總是遇到很多問(wèn)題，無(wú)法體現(xiàn)審計(jì)的評(píng)價(jià)、咨詢、管理職能，使得審計(jì)等同于了查賬，審計(jì)與財(cái)務(wù)的職能混淆不清，很難滿足新時(shí)期下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。在這種情況下，服務(wù)性內(nèi)部審計(jì)的概念被提出。因此，在這樣一個(gè)快速發(fā)展與變革的時(shí)期下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將服務(wù)重點(diǎn)定位在管理者與決策者的切實(shí)需求上，同時(shí)將事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)作為最終的工作目標(biāo)。新要求下的內(nèi)部審計(jì)工作通常表現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一為工作范圍，其二為審計(jì)工作方式。其中，前者并不僅僅包括財(cái)務(wù)審計(jì)，而是擴(kuò)展到了內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議作用。而后者則包括制定近期、遠(yuǎn)期審計(jì)工作計(jì)劃等，不再依附于管理部門。
(二)提高并確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性
現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)大部分的事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式均為以財(cái)務(wù)部門為框架，從中再設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門。在這當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)部門也就隸屬于財(cái)務(wù)部門了。這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性都有所減弱。不少事業(yè)單位的內(nèi)審部門受困于“內(nèi)”字，甚至無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有作用，無(wú)為而無(wú)位。因此，事業(yè)單位更需要明確內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、權(quán)限，以制度的形式規(guī)范下來(lái)，以此保證內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性。
(三)借助現(xiàn)代控制技術(shù)轉(zhuǎn)變審計(jì)方法
近些年來(lái)，信息技術(shù)、會(huì)計(jì)電算化等的快速發(fā)展為國(guó)內(nèi)各行各業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了契機(jī)。事業(yè)單位都大力引入現(xiàn)代控制技術(shù)，借助計(jì)算機(jī)來(lái)促進(jìn)本單位內(nèi)部控制的建設(shè)與執(zhí)行效率。作為審計(jì)部門，更應(yīng)該很好地利用信息技術(shù)這一手段提高審計(jì)過(guò)程的先進(jìn)性、便捷性。因此，借助審計(jì)技術(shù)，能夠更高效的實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議。
(四)提高內(nèi)審人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，一群專業(yè)能力強(qiáng)、素質(zhì)高的內(nèi)審人員能夠在很大程度上提升單位的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。因此，有必要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的聘用、教育培訓(xùn)以及晉升等方面制定出切實(shí)可行的制度，以保證審計(jì)人員的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)工作的地位與發(fā)揮的作用是通過(guò)審計(jì)人員的工作體現(xiàn)出來(lái)的，要打破過(guò)去事業(yè)單位財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)審計(jì)的人員流動(dòng)方式，而應(yīng)該在聘用時(shí)更加慎重。在工作中加強(qiáng)考核，考核不能流于形式，而應(yīng)于個(gè)人的晉升聯(lián)系起來(lái)。開(kāi)展更有針對(duì)性的培訓(xùn)，注重審計(jì)人員全面培養(yǎng)。審計(jì)隊(duì)伍強(qiáng)壯了，在事業(yè)單位的發(fā)展，內(nèi)控等諸多方面都能發(fā)揮更好地發(fā)揮審計(jì)作用。
三、結(jié)束語(yǔ)
事業(yè)單位改革至今已經(jīng)歷了二十多年的發(fā)展，內(nèi)部控制建設(shè)也經(jīng)歷了從無(wú)到有，不斷完善的一個(gè)過(guò)程。內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位內(nèi)部控制中的作用越來(lái)越受到重視。而在內(nèi)部控制制度建設(shè)、執(zhí)行中，逐步突顯了內(nèi)部審計(jì)的重要作用。內(nèi)審作為單位中的一個(gè)重要的監(jiān)督部門，它對(duì)內(nèi)控的評(píng)價(jià)、建議要比外部審計(jì)更加直觀、更加經(jīng)濟(jì)。因此，本文分析了諸如加強(qiáng)獨(dú)立性、引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)、注重隊(duì)伍建設(shè)等幾方面，來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的地位與作用，從而能夠更好的認(rèn)識(shí)到該工作的重要性，為事業(yè)單位的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
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