浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定
浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定
隨著國(guó)內(nèi)外知名企業(yè)一系列經(jīng)濟(jì)丑聞的曝光,使得人們?cè)陉P(guān)注企業(yè)外部審計(jì)的同時(shí),越來(lái)越關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。下文是浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定，歡迎閱讀!
浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定全文
第一條為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實(shí)際，制定本規(guī)定。
第二條本規(guī)定所稱的內(nèi)部審計(jì)，是指單位為促進(jìn)其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，對(duì)自身及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制的真實(shí)、合法和有效而實(shí)施的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。
第三條本省行政區(qū)域內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)及其他依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。
上市公司、地方金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作。
鼓勵(lì)和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織等單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。
第四條內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循依法、客觀、獨(dú)立、公正的原則。
第五條省人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全省內(nèi)部審計(jì)工作。設(shè)區(qū)的市、縣(市、區(qū))人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作。
縣級(jí)以上人民政府其他有關(guān)行政(行業(yè))主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)所屬單位(行業(yè))的內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，并對(duì)其負(fù)責(zé)。
單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)支持內(nèi)部審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入單位預(yù)算，予以保障。
第七條法律、行政法規(guī)或者國(guó)家有關(guān)規(guī)定明確要求設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。
前款規(guī)定范圍以外的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也可以授權(quán)本單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)獨(dú)立履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。
單位可以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或者與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)合作開展內(nèi)部審計(jì)工作。
單位可以配備專職或者兼職的內(nèi)部審計(jì)人員。
第八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備從事內(nèi)部審計(jì)工作所需要的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，并定期接受內(nèi)部審計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)。
第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，遵守內(nèi)部審計(jì)規(guī)定、準(zhǔn)則，恪守職業(yè)道德規(guī)范，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。
內(nèi)部審計(jì)人員不得兼任或者從事可能影響其依法履行職責(zé)的經(jīng)營(yíng)管理或者財(cái)務(wù)工作;與被審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)回避規(guī)定。
第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的授權(quán)，審查和評(píng)價(jià)下列事項(xiàng)：
(一)本單位及所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng);
(二)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任;
(三)本單位及所屬單位的經(jīng)濟(jì)管理和效益情況;
(四)本單位及所屬單位的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理;
(五)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。
第十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員具有下列權(quán)限：
(一)要求被審計(jì)對(duì)象按時(shí)提供有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料和電子數(shù)據(jù)。
(二)檢查有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料、文件和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場(chǎng)清查與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的實(shí)物。
(三)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向內(nèi)部有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證。
(四)對(duì)違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定的行為予以制止，提出處理建議;對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和個(gè)人，提出表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議;對(duì)經(jīng)濟(jì)管理中存在的問題提出意見與建議。
(五)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料予以暫時(shí)封存。
(六)根據(jù)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，參加或者列席本單位及其所屬單位召開的有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支或者相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)議。
第十二條被審計(jì)對(duì)象、內(nèi)部有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計(jì)工作，按要求提供相關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，不得拒絕、阻礙、隱瞞、謊報(bào)。
第十三條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實(shí)施。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)年度審計(jì)工作計(jì)劃確定審計(jì)項(xiàng)目，組成審計(jì)組，指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
審計(jì)組應(yīng)當(dāng)制定項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前將審計(jì)通知書送達(dá)被審計(jì)對(duì)象;經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可以在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。
第十四條審計(jì)組通過(guò)檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，取得證明材料，并形成審計(jì)工作底稿。
審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)就有關(guān)事項(xiàng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)組的要求反饋意見，逾期視為無(wú)異議。
第十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)組提交的材料和被審計(jì)對(duì)象的意見進(jìn)行復(fù)核，報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)同意后下達(dá)審計(jì)結(jié)論。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)結(jié)論要求及時(shí)整改，落實(shí)相關(guān)措施。
被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)結(jié)論有異議的，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在的單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出申訴，單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)答復(fù)。
審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)作為考核、獎(jiǎng)懲、任免本單位及所屬單位工作人員的依據(jù)之一。
第十六條審計(jì)工作完成后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理審計(jì)資料，形成審計(jì)檔案。
第十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在必要時(shí)應(yīng)當(dāng)開展后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督、檢查被審計(jì)對(duì)象采取的整改措施及效果，并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)報(bào)告后續(xù)審計(jì)結(jié)果。
第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，檢查和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作開展情況，糾正內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，合理利用內(nèi)部審計(jì)成果，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和水平。
第十九條內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律性社會(huì)團(tuán)體。
內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)、規(guī)章和協(xié)會(huì)章程開展活動(dòng)，接受審計(jì)機(jī)關(guān)、民政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督管理。
第二十條違反本規(guī)定未開展內(nèi)部審計(jì)工作的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正;拒不改正的，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)向有權(quán)機(jī)關(guān)提出給予處分的建議;有權(quán)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)處理，并將處理結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。
第二十一條被審計(jì)對(duì)象拒絕、阻礙內(nèi)部審計(jì)工作，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資料，或者拒絕、拖延提供資料，或者提供資料不真實(shí)、不完整的，由單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)及時(shí)予以處理;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員有下列行為之一的，由其所在單位或者有權(quán)機(jī)關(guān)依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：
(一)隱瞞審計(jì)查出的重大問題或者出具虛假審計(jì)結(jié)論的;
(二)泄露國(guó)家秘密或者商業(yè)秘密的;
(三)應(yīng)當(dāng)回避而沒有回避的;
(四)濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的;
(五)其他依法應(yīng)當(dāng)予以處理的行為。
第二十三條本規(guī)定自2009年6月1日起施行。1989年11月6日省人民政府發(fā)布的《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。
內(nèi)部審計(jì)的方法
順查法。按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的先后順序和會(huì)計(jì)核算程序，依次審核和分析會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。
逆查法。按照經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的相反順序，先審查會(huì)計(jì)報(bào)表，從中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊和問題，然后有針對(duì)性地依次審查和分析報(bào)表、帳簿和憑證。
抽查法。提供三種抽樣方法，包括等距抽樣、隨機(jī)抽樣、PPS抽樣，從被審單位被審計(jì)對(duì)象中抽取其中一部分進(jìn)行審查，根據(jù)審查結(jié)果，借以推斷審計(jì)對(duì)象總體有無(wú)錯(cuò)誤和弊端。
審閱法。
分析法。
抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)結(jié)合法。在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員確定審計(jì)樣本是在內(nèi)控制度與重要性水平評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，當(dāng)對(duì)某一樣本產(chǎn)生懷疑時(shí)，審計(jì)人員可能會(huì)擴(kuò)大樣本的數(shù)量或?qū)δ骋粯颖镜臉I(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。
效益評(píng)價(jià)審計(jì)法。
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