淺談企業(yè)集團的貨幣資金內(nèi)部控制模式

【摘要】 隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)集團的規(guī)模也越來越大，企業(yè)集團日益成為社會經(jīng)濟活動的重要主體，其資金集中管理也逐漸成為理論和實際研究的焦點。如何減少或消除貨幣資金管理中的錯弊行為，加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制機制，確保經(jīng)營管理活動合法而有效的進行就成為當前工作中的一個重要課題。文章從集團公司資金集中管理的控制模式入手，進行比較分析，對財務(wù)公司的特點及功能進行分析，提出財務(wù)公司模式更適合目前發(fā)展形式的論點，并對財務(wù)公司的具體操作和創(chuàng)新問題進行了闡述，對財務(wù)公司將來的發(fā)展提出了建議。
　　【關(guān)鍵詞】 企業(yè)集團； 資金集中； 財務(wù)公司
　　
　　企業(yè)集團，現(xiàn)代企業(yè)的高級組織形式，是以一個或多個實力強大、具有投資中心功能的大型企業(yè)為核心，以若干個在資產(chǎn)、資本、技術(shù)上有密切聯(lián)系的企業(yè)、單位為外圍層，通過產(chǎn)權(quán)安排、人事控制、商務(wù)協(xié)作等紐帶所形成的一個穩(wěn)定的多層次經(jīng)濟組織。作為企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)——貨幣資金，它是企業(yè)集團流動性最強、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)。由于其流動性強、易于變現(xiàn)的特點，要減少或消除貨幣資金管理中的錯弊行為，除了依法加強外部監(jiān)督外，還需要建立一套完整的內(nèi)部控制體系，對貨幣資金流轉(zhuǎn)過程的各個環(huán)節(jié)進行事前、事中的防范和事后的評價。
　　對企業(yè)集團來說，資金控制涉及集權(quán)與分權(quán)的管理體制，也就是在企業(yè)集團內(nèi)部所屬各子公司或分部是否有資金使用決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)。由于資金控制的目標是防止企業(yè)發(fā)生支付危機，更好地組織和運用資金，并通過現(xiàn)金流動有效控制企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)活動，獲取最大收益，所以，資金控制的集權(quán)與分權(quán)的程度、集團組織設(shè)計的變化、戰(zhàn)略等，都會影響現(xiàn)金流入和流出的平衡，影響企業(yè)集團經(jīng)營和財務(wù)活動的效率。因此，確立什么樣的資金控制模式在企業(yè)集團中就顯得至關(guān)重要。
　　
　　一、集團公司資金集中管理的主要控制模式
　　
　　一般而言，集團公司貨幣資金有三種主要控制模式：
　　（一）設(shè)立結(jié)算中心方式
　　結(jié)算中心通常是由企業(yè)集團內(nèi)部設(shè)立的，辦理內(nèi)部各成員或分公司現(xiàn)金收付和往來結(jié)算業(yè)務(wù)的專門機構(gòu)。它通常設(shè)立于財務(wù)部門內(nèi)，是一個獨立運行的職能機構(gòu)。
　　結(jié)算中心有以下主要職能：集中管理各成員或分公司的現(xiàn)金收入，各成員企業(yè)或分公司收到現(xiàn)金收入時，都必須轉(zhuǎn)賬存入結(jié)算中心在銀行開立的賬戶，不得挪用；統(tǒng)一撥付各成員或分公司因業(yè)務(wù)所需的貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金的使用方向；統(tǒng)一對外籌資，確保整個集團的資金需要；辦理各分公司之間的往來結(jié)算，計算各分公司在結(jié)算中心的現(xiàn)金流入凈額和相關(guān)的利息成本或利息收入；核定各分公司日常留用的現(xiàn)金余額。
　　（二）設(shè)立內(nèi)部銀行方式
　　企業(yè)內(nèi)部銀行是引進商業(yè)銀行的信貸與結(jié)算職能和方式于企業(yè)內(nèi)部來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟核算的辦法，一般依附在企業(yè)集團總部的財務(wù)部。主要是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運作，在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑，融通運用，通過吸納企業(yè)下屬各單位的閑散資金，調(diào)劑余缺，統(tǒng)一調(diào)配，減少資金占用，活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度，提高資金使用效率，與目標成本管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制有機結(jié)合，并對其進行監(jiān)督、考核、控制和管理。
　　（三）財務(wù)公司方式
　　財務(wù)公司是指以加強企業(yè)集團資金集中管理和提高企業(yè)集團資金使用效率為目的，為企業(yè)集團成員單位提供財務(wù)管理服務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。
　　其經(jīng)營范圍除抵押放款以外，還有外匯、聯(lián)合貸款、包銷債券、不動產(chǎn)抵押、財務(wù)及投資咨詢等業(yè)務(wù)。我國的財務(wù)公司大多是在集團公司發(fā)展到一定水平后，由人民銀行批準，作為集團公司的子公司而設(shè)立的，所以，它還擔(dān)負著集團公司的理財任務(wù)。財務(wù)公司向集團提供金融服務(wù)，追求集團整體效益是財務(wù)公司的第一目標，壯大自身利潤是實現(xiàn)這一目標的手段。
　　財務(wù)公司的定位是其生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，應(yīng)體現(xiàn)“兩個立足”，辦成“三個中心”。“兩個立足”：一是立足集團內(nèi)，依托集團、服務(wù)集團；二是立足法規(guī)內(nèi)，嚴格按照《集團財務(wù)公司管理辦法》經(jīng)營。“三個中心”：指結(jié)算中心、融資中心和資本運作中心。
　　首先，財務(wù)公司要主動為集團服務(wù)，與集團財務(wù)部門一起為集團公司設(shè)計一套科學(xué)的財務(wù)管理方法，將企業(yè)成員單位的資金集中起來，建立內(nèi)部資金結(jié)算體系和價格體系，提高資金使用效率，辦成“結(jié)算中心”；其次，財務(wù)公司吸收集團、成員單位的存款，提供貸款、投資服務(wù)，提供買方信貸、消費信貸、擔(dān)保等業(yè)務(wù)，辦成“融資中心”；再次，利用財務(wù)公司這個金融平臺，將產(chǎn)業(yè)資本與金融資本連接起來，為企業(yè)發(fā)行債券，管理上市資金，為成員單位兼并、重組提供服務(wù)，協(xié)助證券商推薦集團成員單位上市，辦成“資本運作中心”。
　　隨著國企股份制改造步伐的加快，財務(wù)公司對企業(yè)集團的重要作用日趨明顯。財務(wù)公司應(yīng)以資金為紐帶，實現(xiàn)在信息、人才和管理上的有機結(jié)合。