浙江省廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)增值稅管理辦法
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浙江省廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)增值稅管理辦法試行版
第一章 總則
第一條 為加強廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅管理，堵塞稅收管理漏洞，根據(jù)《中華人民
共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡稱發(fā)票管理辦法)及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和有關(guān)政策，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于浙江省境內(nèi)從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位(以下簡稱回收單位)和利用廢舊物資進行生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱利廢企業(yè))。
第三條 回收單位是指符合本辦法第六條所列條件的企業(yè)和單位(不包括個人和個體經(jīng)營者)?；厥諉挝讳N售其收購的廢舊物資免征增值稅。廢舊物資是指在社會生產(chǎn)和消費過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括經(jīng)過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。但不包括利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品。
第四條 報廢汽車回收拆解企業(yè)屬于回收單位，其回收并拆解銷售的報廢汽車，可比照廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)適用本辦法。
第五條 利廢企業(yè)增值稅一般納稅人購進回收單位銷售的廢舊物資，其取得銷售方開具的銷售發(fā)票(本省的為《浙江省廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票》)，凡符合增值稅抵扣規(guī)定的，可依票面注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額。
第二章 回收單位免稅資格認定
第六條 享受免征增值稅優(yōu)惠政策的回收單位需同時具備以下條件：
(一)經(jīng)國家工商行政管理部門批準，準予從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)。
(二)財務(wù)會計核算健全，能夠準確提供稅務(wù)資料。能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，根據(jù)真實的交易事項完整、準確地記錄廢舊物資購銷業(yè)務(wù)，并設(shè)置完整的廢舊物資倉庫臺賬、廢舊物資購銷資金臺賬。根據(jù)實際發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)，保管出入庫原始憑證、收付款原始憑證、計量原始憑證，逐筆登記有關(guān)臺帳、賬簿，做到賬實相符、賬賬相符、賬證相符。
(三)在本地有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地，持有有效的產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議，具備準確計量設(shè)備。
第七條 回收單位應(yīng)根據(jù)《浙江省資源綜合利用企業(yè)(項目)認定實施辦法》的有關(guān)規(guī)定，向資源綜合利用認定委員會申請認定其資源綜合利用企業(yè)資格。取得資源綜合利用企業(yè)《認定證書》后，方可享受增值稅優(yōu)惠政策。
第三章 發(fā)票管理
第八條?持有《認定證書》的回收單位可向主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)購《浙江省收購統(tǒng)一發(fā)票》(以下簡稱收購發(fā)票)、《浙江省廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票》(以下簡稱廢舊?物資發(fā)票)。
第九條?回收單位在收購廢舊物資時，應(yīng)按下列規(guī)定索取或開具合法的發(fā)票：
(一)廢舊物資出售方屬于增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人的，應(yīng)向其索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。
(二)出售方為城鄉(xiāng)居民個人(不包括個體經(jīng)營者)及非經(jīng)營性單位的，由回收單位自行開具收購發(fā)票。
第十條 回收單位必須按下列要求使用收購發(fā)票：
(一)項目填寫齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、不得涂改。
(二)票、物相符，票面金額和支付的貨款金額相符。
(三)應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章。
(四)按投售人逐筆開具，不得按多個出售人匯總開具;出售人的名稱必須真實，不得以他人名稱開具。對于收購金額在100元以下的，可以免于填列身份證號碼。
(五)以現(xiàn)金支付收購款項的，收款人應(yīng)在收購發(fā)票上簽名;以現(xiàn)金支票付款的，現(xiàn)金支票的收款人必須與銷售方名稱相一致。
(六)回收單位不得非法買賣、轉(zhuǎn)讓收購發(fā)票;不得借開、代開、虛開收購發(fā)票。
(七)收購發(fā)票只能在本縣(市)范圍內(nèi)開具，不得攜帶收購發(fā)票跨地區(qū)使用。
第十一條 回收單位應(yīng)憑主管國稅機關(guān)核準的版面、數(shù)量及購票方式，向主管國稅機關(guān)領(lǐng)購廢舊物資發(fā)票和收購發(fā)票，如經(jīng)營規(guī)模發(fā)生變化，需要擴大版面、增加使用數(shù)量，應(yīng)及時向主管國稅機關(guān)提出申請。
回收單位銷售廢舊物資開具廢舊物資發(fā)票時，不得超范圍開具，開具的內(nèi)容及項目應(yīng)與所經(jīng)營廢舊物資范圍相一致。
第四章 日常管理和監(jiān)控
第十二條 利廢企業(yè)增值稅一般納稅人應(yīng)如實填寫《利廢企業(yè)基本情況登記表》(附件一)，辦理利用廢舊物資基本情況登記，并提供下列資料：
(一)生產(chǎn)裝置及處理廢舊物資工藝流程簡要說明;
(二)利用廢舊物資生產(chǎn)的產(chǎn)品情況說明;
(三)外購廢舊物資的存放場地說明;
(四)廢舊物資的主要供貨單位說明;
(五)主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。
第十三條 利廢企業(yè)應(yīng)逐票填寫《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》，在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)。未按規(guī)定要求報送《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》的，該張憑證不得抵扣進項稅額。
第十四條 利廢企業(yè)取得廢舊物資發(fā)票，應(yīng)當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管國稅機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。
第十五條 回收單位兼營應(yīng)稅、免稅項目的，應(yīng)分別單獨核算應(yīng)稅、免稅項目銷售額，未分別單獨核算的，不得享受免稅政策。
第十六條 回收單位收購、利廢企業(yè)購入廢舊物資，對月累計交易額在一萬元以上(含)的供貨業(yè)戶，應(yīng)按戶登記《大宗廢舊物資供貨業(yè)戶清冊》(附件二)，以備核查。
第十七條 主管國稅機關(guān)應(yīng)將下列單位列入重點監(jiān)控對象：
(一)新認定的回收單位;
(二)新成立的利廢企業(yè);
(三)廢舊物資年銷售額1000萬元以上(含)的回收單位;
(四)廢舊物資年抵扣稅額100萬元以上(含)的利廢企業(yè);
(五)申報抵扣的廢舊物資超過全部進項稅額的50%以上或在同類企業(yè)中稅負明顯偏低的;
(六)以廢舊物資為原材料委托加工生產(chǎn)貨物的利廢企業(yè);
(七)以廢舊物資為原材料生產(chǎn)出口貨物的利廢企業(yè);
(八)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的回收單位、利廢企業(yè)。
第十八條?主管國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)申報情況、發(fā)票使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況對重點監(jiān)控對象進行評估。評估時可對下列內(nèi)容進行案頭審計或?qū)嵉睾瞬椋?/p>
(一)納稅申報情況;
(二)收購發(fā)票、廢舊物資發(fā)票使用情況;
(三)廢舊物資耗用與產(chǎn)成品的投入產(chǎn)出比例情況;
(四)廢舊物資耗用與燃料、動力的比例關(guān)系情況;
(五)產(chǎn)品的月產(chǎn)量、銷量及成品率波動情況;
(六)資金往來是否存有大額現(xiàn)金支付、期末應(yīng)付賬款有無異常掛賬、委托付款等資金結(jié)算有無異常情況;
(七)以廢舊物資為原材料委托加工或生產(chǎn)出口貨物業(yè)務(wù)情況;
(八)其他需要核實的內(nèi)容。
第五章違章處理
第十九條 回收單位、利廢企業(yè)有違反本辦法規(guī)定的稅收違法、發(fā)票違章等行為的，應(yīng)按《征管法》及其實施細則和《發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。
第二十條 回收單位涉嫌虛開廢舊物資銷售發(fā)票和收購發(fā)票的，一經(jīng)查實，不得再享受免征增值稅優(yōu)惠政策，主管國稅機關(guān)應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)嚴肅處理。
第六章 附則
第二十一條各市國家稅務(wù)局可結(jié)合本地實際情況制定具體的實施辦法。
第二十二條本辦法由浙江省國家稅務(wù)局負責解釋。
第二十三條本辦法自公布之日起試行。
《浙江省廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)增值稅管理辦法(試行)》的通知
各市、縣國家稅務(wù)局(不發(fā)寧波)、省局稽查局、直屬分局：
現(xiàn)將《浙江省廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)增值稅管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題明確如下，請一并遵照執(zhí)行。
一、不享受免征增值稅優(yōu)惠政策的廢舊物資回收經(jīng)營單位，按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定征收增值稅，不得領(lǐng)購《浙江省廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
二、主管國稅機關(guān)要嚴格按照《辦法》第十二條的規(guī)定，要求所有利廢企業(yè)增值稅一般納稅人辦理利用廢舊物資基本情況登記，并提供有關(guān)資料。
各地在貫徹執(zhí)行《辦法》中存在的問題，請及時報告省局。
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