比較增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別與聯(lián)系
做會計的人都知道增值稅和營業(yè)稅之間是有一定的區(qū)別與聯(lián)系的。下面就讓學習啦小編來為大家介紹一下吧，希望大家喜歡。
比較增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別與聯(lián)系
1 營業(yè)稅與增值稅的統(tǒng)一性
1.1 作為流轉(zhuǎn)稅最主要的兩大稅種，兩者作用機理總的原則是統(tǒng)一的，與增值稅一樣，營業(yè)稅也是在商品或勞務的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，就這一點來說，二者具有統(tǒng)一性。
1.2 兩種稅種的立法原則也是統(tǒng)一的，與營業(yè)稅一樣，增值稅也是具有財政收入功能、宏觀調(diào)控手段以及市場機制作用。增值稅對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進出口貨物的行為征稅，所籌集的財政收入是非?？捎^。增值稅也實行差別稅率并有相當多的稅收優(yōu)惠規(guī)定，宏觀調(diào)控手段十分明顯。一般來講，增值稅一般納稅人稅率多為13%或17%，所以相對于營業(yè)稅同一行業(yè)統(tǒng)一稅率，增值稅的市場調(diào)節(jié)作用更有代表性。
2營業(yè)稅與增值稅的差異性
2.1 征稅對象不同，營業(yè)稅的征稅對象為應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，具體包括：(1)交通運輸業(yè);(2)建筑業(yè);(3)金融保險業(yè);(4)郵電通信業(yè);(5)文化體育業(yè);(6)娛樂業(yè);(7)服務業(yè);(8)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn);(9)銷售不動產(chǎn)。增值稅的征收對象是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的行為。
2.2 納稅人不同，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(以下簡稱應稅勞務)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務。在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人。
2.3 計稅依據(jù)和稅率不同，一般營業(yè)稅的計稅依據(jù)為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用，稅率多為3%、5%。增值稅一般納稅人的計稅依據(jù)是銷售額，即納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額，稅率多為13%、17%。
2.4 征收管理方法不一樣，營業(yè)稅為地方稅務局管理，增值稅為國家稅務局管理。至于納稅地點、納稅義務發(fā)生時間等稅制要素也不相同。
3營業(yè)稅與增值稅的可替代性
3.1 營業(yè)稅與增值稅的統(tǒng)一性決定了兩者的可替代性。正是由于營業(yè)稅與增值稅同屬流轉(zhuǎn)稅，同根同源造就了兩者的可替代性，另一方面，兩者的立法原則也是異曲同工，這也為兩者的可替代性提供了很好的背景。
3.2 營業(yè)稅與增值稅的差異性決定了兩者的可替代性。因為兩者有差異，針對不同的征收對象課征、擁有不同的納稅人、使用不同的應納稅額計算方式以及不一樣的征收管理方法等等，這些都為兩者的可替代性提供良好的現(xiàn)實土壤。作為相對應的兩個稅種，兩者在不同的行業(yè)發(fā)揮重要的作用，隨著時間的推移，營業(yè)稅制度在發(fā)展，增值稅制度也在發(fā)展，不論是稅制理論上還是納稅實踐中，兩者就會出現(xiàn)交集，在這種情況下，異樣的稅制要素制度就可以使得兩者在發(fā)展中相互借鑒、相互適應、共同發(fā)展，在統(tǒng)一性的前提下，差異性逐漸促成了兩者的可替代性。
增值稅的征收對象
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。外資企業(yè)1994年之前繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務人，從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務人。
由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
一般納稅人
(1)生產(chǎn)貨物或者提供應稅勞務的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的年銷售額占應稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過50萬的;
(2)從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應稅銷售額超過80萬元的。
小規(guī)模納稅人
(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務的年銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上)，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù))的。
(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下(含本數(shù))。
營業(yè)稅的稅收特點
征稅范圍廣
營業(yè)稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的經(jīng)營行為，涉及國民經(jīng)濟中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領域。第三產(chǎn)業(yè)直接關系著城鄉(xiāng)人 民群眾的日常生活，因而營業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。隨著第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，營業(yè)稅的收入也將逐步增長。
計算方法簡便
營業(yè)稅的計稅依據(jù)為各種應稅勞務收入的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額、銷售不動產(chǎn)的銷售額(三者統(tǒng)稱為營業(yè)額)， 稅收收入不受成本、費用高低影響，收入比較穩(wěn)定。營業(yè)稅實行比例稅率，計征方法簡便。
稅率多樣化
營業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅稅種不同，它不按商品或征稅項目的種類、品種設置稅目、稅率，而是從應稅勞務的綜合性經(jīng)營特點出發(fā)，按照不同經(jīng)營行業(yè)設計不同的稅目、稅率。
納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務(提供加工、修理修配勞務除外)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用;但是，下列情形除外：
(一)運輸企業(yè)在我國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。
(二)旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。
(三)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。
(四)轉(zhuǎn)貸業(yè)務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。
(五)外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。
(六)財政部規(guī)定的其他情形。
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