三大稅務(wù)問題必須重點關(guān)注

把握不同類型企業(yè)的稅收不同點，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以減輕企業(yè)稅負(fù)。這里小編為大家整理了關(guān)于三大稅務(wù)問題必須重點關(guān)注，方便大家學(xué)習(xí)了解，希望對您有幫助!

三大稅務(wù)問題必須重點關(guān)注

第一：往來問題

1、公司出資購買房子車子，權(quán)利人卻寫成股東

實際工作中，許多公司在購置車子，房子時，喜歡將資產(chǎn)歸入股東個人名下，實則車子仍為公司生產(chǎn)經(jīng)營所用，房子出租的收入仍是進(jìn)入公司。這是錯誤的，從稅法的角度，既使資產(chǎn)為公司所用，但權(quán)利人是股東個人的，則視同對股東個人的紅利分配，應(yīng)該按20%交納個稅，并且相關(guān)資產(chǎn)的一切開支及折舊費用均不得在所得稅前扣除。這是典型的公司股東人格混同!

2、賬面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款

股東個人的往來，如果就是日常工作中的正常短暫借錢周轉(zhuǎn)，跟其他員工一樣，沒有什么不行的，但相關(guān)制度對股東的往來有如下規(guī)范：

①稅法上有規(guī)定：股東借款超一年不還，視同利潤分配交個稅。

②股東借入的款項不能超過其投資款二倍。

實際工作中，有哪個單位股東長期掛賬給股東征過個稅?都是赤裸裸的避稅，或者赤裸裸拿著公司的錢當(dāng)股東自己的錢。

3、成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚

在實際工作中，相當(dāng)多的私營企業(yè)，老板及其家庭的開支拿到公司來入賬，如：孩子上學(xué)的，出國的，家里的水電費，電話費，客情支出，旅游支出，都進(jìn)入公司，公司的出納還兼任老板家里的出納，這些屬于“與公司無關(guān)的支出”，在計算所得稅前是不能扣除的，稅法上把這個歸屬于對股東的紅利分配，股東是需要交納個稅20%的。

最最規(guī)范的做法是，公司是公司，股東是股東，公司的'資產(chǎn)入公司的賬，公司的費用也入公司，股東規(guī)范行使股東權(quán)利，獲得紅利分配。別攪成一鍋粥，分都分不清!

第二：憑證問題

憑證中必需附上的應(yīng)有的原始憑據(jù)，日常工作中不上心，憑據(jù)不全，而造成所得稅查賬大額調(diào)增。

1、生產(chǎn)性企業(yè)在計算成品成本、生產(chǎn)成本時，記賬憑證后未附料、工費耗用清單，沒有計算依據(jù)

我們知道，構(gòu)成產(chǎn)品成本的就是料工費三項，材料，人工，各項費用核算不清楚那庫存商品的成本、入賬價值就會有問題，如果單位核算清楚，但是單子不全，稅務(wù)局核算不清楚來龍去脈，那稅務(wù)局核準(zhǔn)的時候是從高原則的。一般跟產(chǎn)品成本對應(yīng)的附件，領(lǐng)料單、人工費用計算表、制造費用計算表都是不能省的，這三項中的明細(xì)也都是不能省的。

2、計算產(chǎn)品銷售成本時，未附銷售成本計算表

跟第一個問題相比，商業(yè)企業(yè)是購入產(chǎn)品后銷售的，自己不搞生產(chǎn)，所以成本核算還是比較簡單的，最主要的就是出庫單，產(chǎn)品購入成本核算，這些單子是計算成本必須的，一定不能少，一般存貨減少的部分，就是企業(yè)銷售出去的，無論是賒銷還是現(xiàn)銷，都是應(yīng)該交稅的，所以存貨減少，稅不增加，那就有大問題啦。

所以實際工作中，對購入的成本，銷售的比例，稅金對應(yīng)的比例，應(yīng)有一定的掌握。

3、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時，沒有員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，工資單跟用工合同、社保清單三者不能有效銜接

在實際工作中，通過現(xiàn)金發(fā)放的工資需要員工簽字的，如果用轉(zhuǎn)賬方式，那發(fā)了多少就是多少，做不了假，多發(fā)的可能就得用現(xiàn)金發(fā)放了，發(fā)放后沒有工資單，那賬上做的工資跟銀行出去的錢沒對上的不就是有問題了，這種情況下就不能查，一查就看出來了。

第三：不合規(guī)問題

1、跨納稅年度補提折舊?？缒甓妊a提費用時應(yīng)該通過以前年度損益調(diào)整，不能直接計入當(dāng)期損益的;

2、員工以發(fā)票定額報銷，或采用過期票、連號票或稅法限額(如餐票，車票等)報銷的發(fā)票。造成這些費用不能稅前列支;

3、銷售廢料或邊角余料，賣廢品收入，沒有計提并繳納增值稅;

4、公司組織員工旅游，以現(xiàn)金形式發(fā)放的餐補等，直接作為公司費用支出，未合并入工資總額計提并繳納個人所得稅。

稅務(wù)文化建設(shè)

局長接待日與群眾零距離

聞喜國稅局外樹國稅形象在“一窗式”、“一站式”辦稅服務(wù)模式的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善首問負(fù)責(zé)、掛牌上崗制等人性化服務(wù)舉措，并推出局長接待制、服務(wù)承諾制等新的服務(wù)方式。近年來，局領(lǐng)導(dǎo)共接待納稅咨詢10余(人)次，現(xiàn)場解決納稅人提問50項。不僅提高了征管效率，而且使納稅服務(wù)更趨于人性化。局長同志，堅持在輪到自己的局長接待日值班，一般情況下，不讓任何人代替，與群眾面對面交流溝通，能夠現(xiàn)場拍板解決現(xiàn)場解決。他認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，為其他班子成員帶了個好頭。

服務(wù)名片卡架起一座連心橋

辦稅服務(wù)廳氣象新，國稅人為了創(chuàng)新服務(wù)模式，轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，夏縣國稅局創(chuàng)新服務(wù)模式制作了一批連心名片卡。近日，辦稅服務(wù)廳特別制作了一批“服務(wù)連心名片卡”。此卡片正面印著辦稅人員姓名、崗位、聯(lián)系電話，背面印著具體的服務(wù)范圍和服務(wù)承諾，使得納稅人能一目了然，拿著卡片就能直接找到需要辦理業(yè)務(wù)的窗口和崗位，避免了以前“打聽問路”的情況。此卡片可以多次重復(fù)使用，納稅人不僅可以在辦稅服務(wù)廳使用，也可以隨時電話咨詢相關(guān)業(yè)務(wù)，它不僅僅是一種服務(wù)聯(lián)系卡，更是一種便民連心卡，使納稅人和稅務(wù)人員既是工作中的合作伙伴，又是生活中的親密朋友。小小服務(wù)卡，架起連心橋。這一小卡體現(xiàn)了我市國稅人在便民服務(wù)中的又一項重大舉措。

為留守兒童送去溫暖

倡導(dǎo)社會關(guān)愛風(fēng)尚，積極參加各種社會公益活動。萬榮國稅局通過組織開展“春蕾計劃”、“助弱扶貧”、義務(wù)勞動等公益活動，激發(fā)干部愛崗敬業(yè)、奉獻(xiàn)國稅事業(yè)的熱情。今年8月11日,在新學(xué)期開學(xué)之際，該局副局長岳文豪、紀(jì)檢組長柴李斌、辦公室主任謝繼洪、人事股股長衛(wèi)民科以及愛心媽媽代表王轉(zhuǎn)招和縣婦聯(lián)工作人員赴裴莊鄉(xiāng)為10名留守兒童送去2000余元的書本、學(xué)習(xí)用品和生活用品，為留守兒童送去母親般的關(guān)愛，使留守兒童“心有人愛、身有人護(hù)、難有人幫”，給他們營造一個快樂美好的學(xué)習(xí)環(huán)境。

回報社會獻(xiàn)愛心

在區(qū)，我們可以欣喜看到許多國稅干部自發(fā)組成志愿團(tuán)隊，走進(jìn)敬老院，照顧孤寡老人，為老人洗衣做飯、拆洗被褥、縫縫補補，還定時為老人送米送面、打掃衛(wèi)生;全局106名婦女干部向西部貧困母親獻(xiàn)愛心捐款2000元，捐物600余件;為海嘯捐款15000元;面對地震，國稅干部人人都獻(xiàn)出了一份愛心，積極捐款3萬余元，并寫下了《結(jié)結(jié)情系八方，顆顆心向災(zāi)區(qū)》的詩篇，謳歌了全國人民一方有難，八方支援的高尚情操。

目前，該局組織的“愛心活動”仍在繼續(xù)，向特困學(xué)子——捐助，兩次向社會義務(wù)捐贈現(xiàn)金20850元;女稅干楊俊玲主動捐獻(xiàn)白血病患者小云瀟，主動幫助六十二歲的絳縣盲人候憲義實現(xiàn)了為老母添新衣的愿望……點滴水可以匯江河，該局已形成了扶貧濟(jì)困、助人為樂，共建和諧社會、共建和諧國稅的氛圍。

和諧稅收一線顯身手

為了提高了干事創(chuàng)業(yè)、推進(jìn)工作的能力水平，垣曲國稅局加強學(xué)習(xí)型組織建設(shè)，使國稅干部思想更解放、視野更寬闊、思路更寬廣，增長了見識和本領(lǐng)，提高了素質(zhì)和能力。黨員干部以身作則，身先士卒，發(fā)揮了模范帶頭作用。廣大稅務(wù)干部在服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的舞臺上，大展身手，各顯其能，創(chuàng)造了突出成績，涌現(xiàn)出都祥禮等6名優(yōu)秀共產(chǎn)黨員、楊青竹等16名省市優(yōu)秀稅務(wù)工作者、魯紅娥等“巾幗文明標(biāo)兵”。歷山稅務(wù)所所長王江海自愿捐款，幫助貧困學(xué)生，被評為“十大杰出青年”。

實踐與思考

在我市國稅系統(tǒng)大力加強稅收文化建設(shè)的過程中，我們深深認(rèn)識到，要把握好三點：一是開展稅務(wù)文化建設(shè)，認(rèn)識是前提，領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵，群眾參與是基礎(chǔ)。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到了，才會重視，才會加大對稅務(wù)文化建設(shè)的物質(zhì)和精力的投入。群眾認(rèn)識跟上了，才會積極自覺參與建設(shè)活動。二是開展稅務(wù)文化建設(shè)，必須做好三個結(jié)合。我局在開展稅務(wù)文化建設(shè)中，注意與做好各項具體工作結(jié)合起來，與加強廉政建設(shè)結(jié)合起來，與精神文明建設(shè)結(jié)合起來。三是開展稅務(wù)文化建設(shè)，必須常抓不懈。稅務(wù)文化建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，涉及方方面面，隨著社會的發(fā)展，稅務(wù)文化也要不斷的注入新的內(nèi)容。稅務(wù)文化建設(shè)不是一時之事，必須常抓不懈。要立足長遠(yuǎn)，一抓到底，保持稅務(wù)文化建設(shè)活動的經(jīng)常性和連續(xù)性。

國稅系統(tǒng)的創(chuàng)建國稅文化活動給稅收征管帶來了全新的變化，有效促進(jìn)了增強服務(wù)社會、服務(wù)納稅人的意識，在當(dāng)?shù)赜泻芎玫目诒?。?dāng)然，我們應(yīng)該清醒地面對現(xiàn)實，近年來我們市雖然在國稅文化建設(shè)方面取得了一些成績，但是國稅文化建設(shè)是一項漫長而又復(fù)雜的工程，我們只有堅定目標(biāo)，不斷創(chuàng)新，邁著堅定的步伐，匯集全局國稅人的智慧，才能創(chuàng)造出更加燦爛的運城國稅文化新篇章。

納稅遵從與稅收管理優(yōu)化

一、引言

納稅遵從，是指納稅人遵照稅法及稅收政策，向國家正確計算繳納應(yīng)繳納的各項稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理行為。納稅遵從反映了稅收征管的質(zhì)量和效率，是稅收征管的最終目標(biāo)。稅收管理與納稅遵從是稅收征管最本質(zhì)、最核心的兩大因素，在稅收征管現(xiàn)代化的進(jìn)程中，由于征納雙方各自利益最大化的差異性，再加上雙方信息不對稱等因素的長期客觀存在，納稅遵從與稅收管理兩者博弈是一個永恒的話題。經(jīng)濟(jì)決定稅源，但稅源不等于稅收，在稅源一定、稅法不變的前提下，稅源轉(zhuǎn)化為稅收的多少主要取決于征管能力和水平的高低，而稅收征管水平和納稅主體遵從程度是緊密聯(lián)系的。

二、納稅遵從與稅收管理博弈分析

在傳統(tǒng)的納稅遵從經(jīng)濟(jì)學(xué)分析中，逃稅問題通常被視為一種資產(chǎn)組合選擇：申報的收入被看作是一種零回報的安全性資產(chǎn)，而隱瞞的收入則被看作是一種有回報的風(fēng)險性資產(chǎn)。假定納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的目標(biāo)都是追求預(yù)期收益的最大化，納稅人所選擇的遵從形式是向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實申報應(yīng)稅收入，所選擇的不遵從形式是故意低報應(yīng)稅收入。故意低報收入被查獲后不僅要補稅，而且要受到處罰。為了便于分析，還假定稅收管理便捷、高效，因而納稅人的遵從成本很小，可以忽略不計;稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查能力足夠強，并且高度廉潔，依法治稅，因而違法的納稅人不可能通過賄賂等手段使稅務(wù)執(zhí)法人員徇私作弊。根據(jù)博弈論原理，可構(gòu)建稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的博弈模型，列出對應(yīng)于不同策略組合的效用矩陣。

1、博弈模型基本假設(shè)。設(shè)納稅人的實際應(yīng)稅收入為I，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的應(yīng)稅收入為D(D小于或等于I)，適用比例稅率t(t<1)，納稅人的逃稅概率為r，稅務(wù)機(jī)關(guān)的查獲概率或者逃稅被查獲的概率為P(0t)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查成本為C，納稅人的預(yù)期收益以其稅后凈收入(或者稅后可支配收入)來表示。首先來看納稅人的預(yù)期凈收益。在欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況下，如果未受到查處，其預(yù)期收益為I-tD;如果受到查處，其預(yù)期收益為(1-t)I-ft(I-D)，而納稅人在誠實申報的情況下，不管是否受到檢查，其預(yù)期收益均為(1-t)I(不考慮納稅人受到檢查時的遵從成本);再看稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)期收益，在納稅人逃稅的情況下，檢查與不檢查的預(yù)期收益分別為tI+ft(I-D)-C和tD;在納稅人不逃稅的情況下，檢查與不檢查的預(yù)期收益分別為tI-C和tI。

2、混合戰(zhàn)略納什均衡。根據(jù)雙方博弈的假設(shè)條件，得到征納博弈的收益矩陣，如表1所示。(表1)

在征納博弈中，參與者所選擇的戰(zhàn)略既可能是純戰(zhàn)略，也可能是混合戰(zhàn)略。在純戰(zhàn)略選擇的情況下，由于檢查概率和逃稅概率要么為0，要么為1，因而征納雙方的博弈不存在均衡解。現(xiàn)在分析博弈雙方選擇混合戰(zhàn)略情況下的均衡問題，即參與人以某種概率分布隨機(jī)選擇不同行動達(dá)到的均衡狀態(tài)。對納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，選擇混合戰(zhàn)略就是分別選擇一定概率的遵從或者不遵從和一定概率的檢查或者不檢查，也就是說檢查概率P和逃稅概率r都不等于0。當(dāng)納稅人在欺騙與不欺騙情況下所獲得的預(yù)期收益相等，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查與不檢查情況下所獲得的預(yù)期收益也相等時，兩者間的博弈就達(dá)到了一種混合戰(zhàn)略納什均衡，可以求出兩者間的均衡解。

(1)檢查概率的均衡解。給定檢查概率p，納稅人選擇逃稅和不逃稅時預(yù)期收益分別為：

選擇逃稅時的預(yù)期收益：

G1=[(1-t)I-ft(I-D)]p+(I-tD)(1-p)

選擇誠實納稅時的預(yù)期收益：

G2=(1-t)Ip+(1-t)(1-p)

令G1=G2，解得p=1/(f+l)

(2)逃稅概率的均衡解。給定納稅人的逃稅概率r，稅務(wù)機(jī)關(guān)選擇檢查與不檢查的預(yù)期收益分別為：

選擇檢查時的預(yù)期收益：

R1=[tI+ft(I-D)-C]r+(tI-C)(1-r)

選擇不檢查時的預(yù)期收益：

R2=trD+tI(1-r)

令R1=R2，解得r=C/t(f+l)(I-D)

根據(jù)求解結(jié)果可知，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)以p=1/(f+l)的概率進(jìn)行檢查，納稅人以r=C/t(f+l)(I-D)的概率逃稅時，征納雙方的博弈達(dá)到均衡狀態(tài)。這一均衡解意味著，逃稅程度隨著稅務(wù)檢查的邊際成本的提高而提高，隨著處罰率的提高而降低。

3、博弈均衡的啟示。首先，稅收管理廣度與納稅遵從度具有相關(guān)性，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的概率越大，納稅人偷逃稅的機(jī)會成本就越大，相對來說納稅遵從度越高;其次，稅收管理深度與納稅遵從度有很大的相關(guān)性，查獲率與偷稅概率成反比;再次，處罰力度越大，違法風(fēng)險越大，違法成本越高，納稅遵從度越高。在適度管理中，管理與遵從呈正比關(guān)系，在過度管理或管理不到位情況下，管理與遵從則呈反比關(guān)系。要在征納博弈中取得最佳效果，必須正確把握管理與遵從的閥值，也就是博弈均衡點，使之從強制型遵從向自覺型遵從轉(zhuǎn)變。

三、納稅遵從影響因素具體分析

征納博弈的結(jié)果就是能夠達(dá)成征納雙方都接受的一種均衡，但在現(xiàn)實中，納稅人對稅務(wù)部門的行為、信息了解得比較清楚，而稅務(wù)部門對納稅人的信息了解得相對不夠，這種信息的不對稱，使得納稅人有機(jī)可乘。有研究數(shù)據(jù)顯示，在我國現(xiàn)有納稅人中，40%的.納稅人自覺遵從稅法，30%的納稅人通過輔導(dǎo)遵從稅法，還有30%的納稅人遵從度不高。應(yīng)當(dāng)說，這一遵從度與發(fā)達(dá)國家相比差距不小，造成這一狀況的因素主要有以下幾個方面：

1、稅收管理因素。在管理措施上，主要表現(xiàn)在征管力量分布不均，稅源管理比較薄弱，征管力度不夠，導(dǎo)致偷逃稅成為部分納稅人經(jīng)常使用的小伎倆，初犯轉(zhuǎn)變成慣犯，形成心理適應(yīng)。同時，影響原本具有良好稅收遵從意識的納稅人，造成其心理失衡，從納稅遵從轉(zhuǎn)變不遵從，形成惡性循環(huán);在管理手段上，稽查查獲率與涉案定罪率偏低，處罰率低。在現(xiàn)實征管中絕大部分都取最低限處罰，沒有根據(jù)偷稅性質(zhì)、情節(jié)、數(shù)額大小等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰，這對少數(shù)存在僥幸心理不依法納稅的企業(yè)，根本起不到震懾作用。

2、納稅遵從成本因素。納稅人遵從成本高而不遵從成本低是重要原因。征管業(yè)務(wù)流程較為繁瑣，納稅人面對兩稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)，使遵從成本偏高。而納稅人不遵從成本較低，對不遵從稅法所受到的處罰偏輕和罰款數(shù)量規(guī)定上的彈性安排，加之稅管人員的主觀隨意性，使納稅人的不遵從成本微乎其微，在一定程度上助長了納稅不遵從的主觀故意。

3、法制因素。稅收法律環(huán)境是規(guī)范征納關(guān)系的剛性環(huán)境，能促使稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅，納稅人依法納稅，而我國還沒形成良好的法律環(huán)境，表現(xiàn)為：稅收法律制度不夠健全和完備，這給了納稅人鉆法律空子的機(jī)會，引發(fā)了懶惰性不遵從行為;稅收執(zhí)法程序不規(guī)范，稅收執(zhí)法手段軟化，納稅人逃稅成本小于遵從成本;稅收司法保障體系不健全，納稅人偷漏稅的僥幸心理增強。

四、基于稅收管理影響提升納稅遵從的建議

盡管納稅遵從受到法律制度等客觀因素的影響，但稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的博弈分析告訴我們，優(yōu)化稅收管理能夠有效提升納稅人的遵從度。理解稅法是遵從的基礎(chǔ)，降低辦稅難度是遵從的保障，而嚴(yán)厲打擊不遵從則是對遵從的最好鼓勵。