稅務(wù)會計要素包括什么

創(chuàng)業(yè)指南稅務(wù)會計要素包括什么

由于稅務(wù)會計是一個單獨的會計學科，所以它也有自己的會計要素，那你知道稅務(wù)會計的要素包括什么嗎？下面是小編為你整理的稅務(wù)會計要素包括的內(nèi)容，希望對你有幫助。

稅務(wù)會計要素包括什么

盡管各國設(shè)置的財務(wù)會計要素有多有少，如我國有資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六項，美國有資產(chǎn)、負債、產(chǎn)權(quán)、收入、費用、利得、損失、全面收益、業(yè)主投資和業(yè)主提款十項，國際會計準則委員會(iasc)設(shè)置資產(chǎn)、負債、產(chǎn)權(quán)、收益和費用五項。我們對此并不陌生，也無多大爭議，而對稅務(wù)會計要素則探討較少。

筆者認為，稅務(wù)會計要素受稅法和會計兩方面的影響，作為一個單獨的會計學科，它也應(yīng)該有自己的會計要素。稅務(wù)會計要素是對稅務(wù)會計對象的進一步分類，其分類既要服從于稅務(wù)會計目標，又受稅務(wù)會計環(huán)境的影響。稅務(wù)會計環(huán)境決定納稅會計主體的具體涉稅事項和特點，按涉稅事項的特點和稅務(wù)會計信息使用者的要求進行的分類，即形成稅務(wù)會計要素(同時也是稅務(wù)會計報表要素)。

一、計稅依據(jù)

計稅依據(jù)指稅法中規(guī)定的計算應(yīng)納稅額的根據(jù)，在稅收理論中稱為稅基。納稅人的各種應(yīng)繳稅款是根據(jù)各稅的計稅依據(jù)與其稅率相乘來計算的。稅種不同其計稅依據(jù)也不同，有收入額、銷售額(量)、增值額(率)、所得額等。

二、應(yīng)稅收入

應(yīng)稅收入是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)稅行為所取得的收入，即稅法所認定的收入，也可稱為法定收入。應(yīng)稅收入與財務(wù)會計收入(簡稱“會計收入”)有密切聯(lián)系，但不一定等同。

確認應(yīng)稅收入應(yīng)根據(jù)兩點：①與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入。換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會計收入。②與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項收入，如果是應(yīng)稅收入，必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入。

對應(yīng)稅收入的確認和計量，一般也是按財務(wù)會計原則和標準進行。但在具體掌握上，稅法又有例外，如對權(quán)責發(fā)生制的修正，稅法對某些應(yīng)稅行為按收付實現(xiàn)制確認應(yīng)稅收入。

三、扣除費用

扣除費用是企業(yè)因發(fā)生應(yīng)稅收入而必須支付的相關(guān)成本、費用，即稅法所認可的允許在計稅時扣除項目的金額，因此亦稱法定扣除項目金額。

屬于扣除項目的成本、費用、稅金、損失是在財務(wù)會計確認、記錄的基礎(chǔ)上，分不同情況予以確認：①按其與應(yīng)稅收入的發(fā)生是否為因果關(guān)系，如為因果關(guān)系，可按比例扣除;②在受益期內(nèi)，按稅法允許的會計方法進行折舊、攤銷;③對特定項目，不論財務(wù)會計按什么會計原則，均不得超過扣除標準。如財務(wù)會計中的投資成本，在所得稅中應(yīng)是計稅成本。

由此可見，財務(wù)會計確認、記錄的費用、支出與法定扣除項目金額雖然有密切關(guān)系，但兩者并不完全等同。

四、應(yīng)稅所得

財務(wù)會計學與稅務(wù)會計學中“所得”的含義有所不同。財務(wù)會計中的“所得”就是賬面利潤或會計利潤;稅務(wù)會計中的“所得”即指應(yīng)稅所得，或稱應(yīng)納稅所得額，它是應(yīng)稅收入與法定扣除項目金額之差。

在稅務(wù)會計的實務(wù)操作中，企業(yè)是在財務(wù)會計提供的賬面利潤的基礎(chǔ)上，按現(xiàn)行稅法與財務(wù)會計的差異及其選定的所得稅會計方法，確認應(yīng)稅所得，進而計算應(yīng)納稅額。如果“應(yīng)稅所得”是負數(shù)，則為“應(yīng)稅虧損”;如果財務(wù)會計提供的賬面利潤是負數(shù)，即為賬面虧損。在賬面虧損基礎(chǔ)上，按現(xiàn)行稅法進行調(diào)整，如果調(diào)整后仍是負數(shù)，即為應(yīng)稅虧損。對所得稅應(yīng)稅虧損，可按稅法的規(guī)定在五年內(nèi)進行稅前彌補。但若企業(yè)有意虛列虧損，則視同偷稅行為。

五、應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額亦稱應(yīng)繳稅款。它是計稅依據(jù)與其適用稅率(或者單位稅額)之乘積。應(yīng)納稅額是稅務(wù)會計特有的一個會計要素。影響應(yīng)納稅額的因素有計稅依據(jù)、稅率、單位稅額和減免稅規(guī)定。

計稅依據(jù)體現(xiàn)征稅的廣度，每個稅種都要明確規(guī)定其計稅依據(jù)，除附加稅外，各個稅種均有獨立的計稅依據(jù);稅率體現(xiàn)征稅的深度，各個稅種一般都有其特定的稅率;減免稅如果是對稅基的減免，則體現(xiàn)在計稅依據(jù)中，如果是對應(yīng)納稅額的減免，則是一個單獨的因素。此外，退免稅、退補稅、滯納金、罰款、罰金也可以作為稅務(wù)會計的一項會計要素，但不是主要會計要素。

六、稅務(wù)會計要素的平衡關(guān)系

在我國財務(wù)會計的六項會計要素中，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)負債表，稱為資產(chǎn)負債表要素;收入、費用和利潤構(gòu)成利潤表，稱為利潤表要素。由此構(gòu)成財務(wù)會計的兩個基本平衡公式：資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益(所有者權(quán)益=凈資產(chǎn));收入-費用=利潤。

稅務(wù)會計要素是稅制構(gòu)成要素在納稅人會計核算中的基本體現(xiàn)，它們之間也有兩個會計等式：計稅依據(jù)×適用稅率=應(yīng)納稅額;應(yīng)稅收入-扣除費用=應(yīng)稅所得。前者適用于所有的稅種，后者僅適用于所得稅，由此可見稅務(wù)會計要素之間的關(guān)系。

稅務(wù)會計的基本職能

稅務(wù)會計的基本職能是對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會計要對納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表;稅務(wù)會計要對納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法行為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進行，并由納稅人的會計人員去實施。企業(yè)稅務(wù)會計需要在多種納稅方案中通過事先籌劃，合理安排公司籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配等財務(wù)活動，針對采購、生產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)部核算等進行合理決策，利用國家法規(guī)積極稅務(wù)籌劃，同時通過軟件產(chǎn)品與國家涉稅系統(tǒng)進行信息傳遞與要素延續(xù)，對企業(yè)經(jīng)營過程涉及的諸多稅種(增值稅、所得稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅、出口退稅等)進行業(yè)務(wù)處理，既可準確核算各種應(yīng)納稅金進行申報納稅，提高財稅人員工作效率，也可對企業(yè)賬務(wù)、票證、經(jīng)營、核算、納稅情況進行評估，更好幫助企業(yè)正確執(zhí)行國家稅務(wù)政策，進行整體經(jīng)營籌劃及納稅風險防范，為企業(yè)管理決策獻計獻策，為創(chuàng)利打下堅實基礎(chǔ)。在既保證企業(yè)完成利稅義務(wù)增加自身“造血”能力，降低稅收負擔，也提高了稅后利潤，實現(xiàn)自身的持續(xù)健康發(fā)展。

稅務(wù)會計的主要特征

1、稅務(wù)會計的特點

包括法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨立性。法律性表現(xiàn)為稅務(wù)會計要嚴格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為;廣泛性表現(xiàn)為稅務(wù)會計適用于國民經(jīng)濟各個行業(yè);統(tǒng)一性表現(xiàn)為不同的納稅人所執(zhí)行的稅務(wù)會計是相同的;獨立性表現(xiàn)為其會計處理方法與財務(wù)會計有著不同，例如應(yīng)納稅所得額的調(diào)整、視同銷售收入的認定等等。

2、稅務(wù)會計的目標

即納稅人通過稅務(wù)會計所要達到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業(yè)經(jīng)營者，要求得到準確、及時的納稅信息以保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，并為經(jīng)營決策提供依據(jù);企業(yè)資產(chǎn)所有者和債權(quán)人要求得到稅務(wù)資金運轉(zhuǎn)的信息，以最大限度利用貨幣的時間價值;稅務(wù)管理部門要求了解納稅人的稅收計繳情況，以進行監(jiān)督調(diào)控，保證國家財政收入的'實現(xiàn)。

3、稅務(wù)會計的任務(wù)

稅務(wù)會計的任務(wù)是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務(wù)，又要在稅法允許的范圍內(nèi)，保護納稅人的合法利益。具體包括：按照國家稅法規(guī)定核算納稅人各稅種的稅款;正確編制、報送會計報表和納稅申報表;進行納稅人稅務(wù)活動的分析，保證正確執(zhí)行稅法，維護企業(yè)的利益。

4、稅務(wù)會計的作用

有利于納稅人貫徹稅法，保證財政收入，發(fā)揮稅法作用;督促納稅人認真履行義務(wù);促進企業(yè)正確處理分配關(guān)系;維護納稅人的合法權(quán)益等等。

5、稅務(wù)會計的核算

對象包括營業(yè)收入、經(jīng)營成本費用、營業(yè)利潤、應(yīng)稅所得、稅款申報與繳納等等。

6、稅務(wù)會計的原則

依法原則，即依照稅法進行會計處理;確保稅收收入原則，即以保證國家稅款收入為第一要務(wù);稅法中的程序規(guī)定優(yōu)于實體問題的原則，納稅人的納稅義務(wù)是實體問題，履行納稅義務(wù)的手段為程序規(guī)定，稅務(wù)會計中應(yīng)遵循程序規(guī)定優(yōu)于實體問題原則，例如繳納稅款時有疑問，應(yīng)先完稅，再進行申訴;接受稅務(wù)機關(guān)的審計監(jiān)督原則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)監(jiān)督檢查納稅人的稅務(wù)會計核算，納稅人有義務(wù)接受監(jiān)督。

7、稅務(wù)會計操作程序

通過財務(wù)會計現(xiàn)有的會計科目，對企業(yè)所涉及到的各個稅種進行反映和監(jiān)督，正確計算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，其核算的數(shù)額通過財務(wù)會計的科目，最終反映到財務(wù)報表和各稅種的申報表中;設(shè)置“稅務(wù)調(diào)整”賬目調(diào)整應(yīng)稅所得，將稅務(wù)會計與財務(wù)會計不同的核算內(nèi)容計入該賬目，該賬目只是作為備查賬目，不必登錄在財務(wù)會計賬簿中，在納稅時統(tǒng)一調(diào)整。

稅務(wù)專業(yè)就業(yè)前景分析

從目前金融業(yè)內(nèi)的發(fā)展形勢來看，未來金融工程專業(yè)的發(fā)展方向是服務(wù)專業(yè)化、業(yè)務(wù)多樣化。金融混業(yè)是個大趨勢，因此，從當前的金融學科專業(yè)分布來看，比較有潛力的專業(yè)方向有：公司財務(wù)、風險管理與控制、金融工程、金融市場、保險精算、證券投資等。對于數(shù)量分析、微觀金融前景看好，宏觀方向如果有志于做研究工作也是不錯的選擇。

金融工程專業(yè)就業(yè)畢業(yè)生在薪酬收入方面差距比較大，這跟學校、導師的知名度與影響力，以及自身的能力塑造、實踐經(jīng)驗緊密關(guān)聯(lián)。其中，融資和資本運作、咨詢服務(wù)方面，發(fā)展前景更廣一些，而且收入也頗豐。由此看來，金融工程專業(yè)就業(yè)前景在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，還是很有市場的。

稅務(wù)專業(yè)要求學生系統(tǒng)學習和掌握本專業(yè)所必需的基礎(chǔ)理論、基本知識、基本技能，能夠熟練掌握稅務(wù)管理的具體方法和操作技能;了解國內(nèi)外稅收理論與管理的歷史、現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢;熟練掌握本專業(yè)所必需的核算、計算機應(yīng)用等實際操作技能，具備調(diào)查研究、分析解決本專業(yè)實際問題和從事科學研究的`能力。本專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)主要面向財政、稅務(wù)等國家機關(guān)，以及銀行、證券、保險、外貿(mào)等機構(gòu)，也有一部分畢業(yè)生到會計師、稅務(wù)師事務(wù)所及各大企業(yè)從事財會管理工作。

稅務(wù)個人年終總結(jié)

充足又繁忙的一年稅月轉(zhuǎn)瞬即逝，一年來在領(lǐng)導和同志們的關(guān)切贊助下，我認真學習，勤奮工作，使本身在思想上、業(yè)務(wù)上和才能上都有了很大的進步，現(xiàn)將一年來的工作學習環(huán)境總結(jié)如下：

一、堅持思想政治學習，賡續(xù)進步理論修養(yǎng)

我始終把進步自身思想政治素質(zhì)放在首位，并持之以恒地堅持學習。切記“四個堅決不移”，鼎力弘揚求真務(wù)實精神，始終保持與時俱進、開發(fā)立異的精神狀態(tài)，堅持解放思想、實事求是，嚴格執(zhí)行各項稅收司法律例和政策，賡續(xù)進步依法治稅、規(guī)范行政的意識。、公正執(zhí)法、誠信辦事、耿介奉公，加強執(zhí)法為民的自覺性。思想上牢靠建立了經(jīng)心全意為人民辦事的人生看、代價看，全面進步自身素質(zhì)和認識問題、辦理問題的才能，做到政治上成熟、思想上堅決、規(guī)律上嚴明、風格上正派。

二、認真學習業(yè)務(wù)知識，進步工作才能

在營改增的攻堅戰(zhàn)中，我從車購稅窗口抽調(diào)到辦稅辦事廳為納稅人解決落戶事宜并作為營改增導稅員為納稅人進行解說;在青年干部12366納稅辦事熱線崗位熬煉中，積極學習各項業(yè)務(wù)知識，作為上掛人員在納稅辦事處上崗工作。賡續(xù)變更的工作內(nèi)容隨同著賡續(xù)的學習和發(fā)展，尤其是納稅辦事熱線接線工作，在與納稅人的溝通交流中既增加了稅務(wù)相關(guān)知識的積累又加強了與納稅人交流才能。每到新的工作崗位，我都始終看重對業(yè)務(wù)的學習，以同事們?yōu)槟７叮M力鉆研，在工作實踐中賡續(xù)朝上提高，切實履行崗位職責，認真做好各項工作。

三、扎實工作，嚴格要求和約束本身

以嚴格執(zhí)法、熱情辦事為宗旨，在工作中我始終遵守“稅務(wù)人員耿介自律多少規(guī)定”，牢靠建立做人民群眾公仆意識，屈服領(lǐng)導，連合同志，充分調(diào)感人人的積極性，以高度的事業(yè)心和強烈的責任感，事事自省，處處自警，做一名合格的稅務(wù)干部。

四、存在的不夠和往后盡力偏向

工作以來，盡管我在領(lǐng)導和同事們的指導和贊助下，取得了必然的造詣，然則工作措施和業(yè)務(wù)才能還存在不夠之處，知識的累積是一個長足的歷程，往后我會增強學習，完善自我，降服暴躁情緒，調(diào)劑工作措施，加強本身辦理繁雜問題的才能，做一個緊跟時代、雕琢前行、擔當責任、奮發(fā)有為的國稅人。