企業(yè)的稅務風險和會計規(guī)避方法思考
根據(jù)稅收政策制定企業(yè)稅務計劃，并及時調(diào)整和反饋，以便更好地實施和控制稅務方案。這里小編為大家整理了關于企業(yè)的稅務風險和會計規(guī)避方法思考，方便大家學習了解，希望對您有幫助!
企業(yè)的稅務風險和會計規(guī)避方法思考
一、稅務風險概述
企業(yè)在發(fā)展當中會面臨著非常多的風險，企業(yè)的稅務風險主要是指企業(yè)在發(fā)展當中鑒于各種原因，比如經(jīng)營不善、融資困難等出現(xiàn)的涉稅行為。在出現(xiàn)這種行為以后，鑒于企業(yè)不能嚴格按照相關規(guī)定執(zhí)行各項稅收標準，就會為企業(yè)造成非常大的經(jīng)營損失與發(fā)展上的阻礙，因為企業(yè)一旦出現(xiàn)涉稅行為，將會使稅收變得不穩(wěn)定，企業(yè)容易出現(xiàn)漏繳、少繳或者多繳等情況。而在稅務部門開展審計工作時，就非常容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在涉稅問題，就會予以企業(yè)一些處罰，為企業(yè)造成了不良影響。在企業(yè)發(fā)展的各個階段，出現(xiàn)稅務風險與諸多因素有關，一方面，稅務人員的工作能力有限，企業(yè)不能充分認清當前的稅務政策，不能充分做好各項財務工作;還有一方面，企業(yè)市場經(jīng)濟變化的影響會出現(xiàn)經(jīng)營上的瓶頸，也會導致經(jīng)濟效益受損;還有一些政策因素的影響等。為此，企業(yè)只有認清全局，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外的發(fā)展形勢才能順利規(guī)避企業(yè)稅務風險。
二、出現(xiàn)稅務風險的原因
(1)會計人員的水平有限
企業(yè)在發(fā)展當中離不開各個專業(yè)人才的.支持，在企業(yè)財務部門，會計人員、辦稅人員、核算人員等都是不可缺少的財務人員，在處理財務工作上有不可替代的作用。而企業(yè)辦稅人員主要負責一些基本的稅務工作，比如稅務溝通、納稅籌劃、計算等。雖然這些工作看似非常普通、非常基本，但在實際工作中很多企業(yè)的辦稅人員都不能掌握最基本的業(yè)務知識，還有非常多的人員沒有足夠的辦稅經(jīng)驗，在遇到一些突發(fā)事故以后，不能有效解決，還要依靠上級主管領導。辦稅人員的主觀意識上也缺少規(guī)避風險的意識，缺少對風險的洞察能力。很多工作人員都在辦理各項業(yè)務當中走捷徑，沒有嚴格按照相關規(guī)定繳納稅金。為此，企業(yè)辦稅人員的基本稅務知識與水平是非常重要的。
(2)稅收籌劃方面存在問題
企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)一項非常重要的稅務工作，其風險主要由于未事前籌劃或籌劃失敗引發(fā)的。出現(xiàn)籌劃失敗有諸多原因，比如稅務籌劃目標、組織策略、具體實施方法等存在問題。其中最主要的就是稅務籌劃方案設計存在不足，沒有結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際，最終導致企業(yè)無法順利完成籌劃目標。在企業(yè)經(jīng)營中，這些隱藏的籌劃問題就會暴露出來，為企業(yè)帶來風險。
(3)企業(yè)在應用收稅政策過程中不夠科學
企業(yè)稅務繳納一般都是按照特定的繳納標準實施的，并會結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營發(fā)展情況確定稅率比例。但是企業(yè)在發(fā)展鑒于會計人員的水平有限，導致在利用稅收政策過程中，后期工作就處理不好。一旦企業(yè)的行為被相關部門發(fā)現(xiàn)，將會受到嚴厲的處罰，使企業(yè)的利益受損，并破壞了企業(yè)在市場當中的聲譽。
三、企業(yè)稅務風險會計規(guī)避方法
伴隨著企業(yè)會計準則的出臺與貫徹，國家在稅務法與稅務準則的制定上存在越來越多的差異，企業(yè)在進行稅金的繳納過程中，必須要做好對納稅的調(diào)整。比如，在申報納稅時，如果不能對稅金繳納做好調(diào)整，一旦出現(xiàn)了繳納漏洞，將會對企業(yè)實施處罰，為企業(yè)造成不好的影響。為此，企業(yè)管理者要能夠采取科學、合理的手段對上述問題進行規(guī)避，從而使企業(yè)能夠?qū)⒍悇诊L險降到最低。
(1)不斷對企業(yè)的會計內(nèi)控制度進行完善
通過上面的論述可以了解到，企業(yè)在發(fā)展當中鑒于諸多因素會出現(xiàn)稅務風險，并且還會受到相關部門的處罰，為企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。而企業(yè)制定新的會計準則，不斷完善會計制度是非常重要的。為此，企業(yè)在發(fā)展當中要能夠緊跟時代步伐，在體制上做好實現(xiàn)突破與變革，對企業(yè)的會計內(nèi)控制度進行創(chuàng)新與發(fā)展。此外，企業(yè)的管理人員要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際與當前市場經(jīng)濟的發(fā)展特征對稅法規(guī)定與企業(yè)財務會計存在的差異進行控制，將兩者的距離縮短，這樣才能使企業(yè)稅務風險降到最低。企業(yè)要在開展正常納稅過程中，做好風險的規(guī)避，而這一過程離不開企業(yè)辦稅人員的支持。為此，要不斷對相關業(yè)務人員做好培訓工作，不斷提高其業(yè)務能力并使其管理水平提升。要充分認識當前的稅務法規(guī)，在出現(xiàn)了稅務風險以后，要將企業(yè)損失降到最低。
(2)事前做好稅務籌劃
稅務籌劃應該在事先進行規(guī)劃、設計和安排。稅務籌劃可以貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，但決不是事后才進行籌劃。在經(jīng)濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，如果等到納稅義務已經(jīng)發(fā)生或已被稅務機關查出問題時，才想起稅務籌劃，才想辦法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢，并非真正稅務籌劃。其次，好的稅務籌劃方案并不一定是納稅最少，稅務籌劃的目標是選擇低稅負和遞延納稅，以獲得稅收利益，所以稅務籌劃不應只局限于個別稅種稅負的高低，而應著重考慮整體稅負的輕重。其三，企業(yè)管理人員只有掌握更多的稅務優(yōu)惠政策和稅率，應用低稅率繳納企業(yè)稅金是非常重要的。不同的稅種具有的稅率差也是不同的，企業(yè)管理人員要應用好這些稅率差，使企業(yè)能夠順利繳納最低的稅收，減少稅務風險。
(3)對稅務代理制度進行完善
一般來說，稅務代理就是指在國家規(guī)定范圍內(nèi)，按照納稅人、納稅扣繳的委托，為企業(yè)辦理好各種稅務工作，在這一過程中，各種稅務辦理機構(gòu)能夠與國家稅務局保持著密切的聯(lián)系。為此，稅務機構(gòu)要能夠進行統(tǒng)一管理與籌劃，在代理范圍以及代理質(zhì)量上建立起規(guī)范化的監(jiān)管機制，使稅務代理機構(gòu)能夠科學服務、獨立辦事，使稅務代理能夠自負盈虧，實現(xiàn)自我約束。
(4)構(gòu)建出稅務風險預測系統(tǒng)
鑒于企業(yè)稅務風險的出現(xiàn)是不可預測的，為此，明確納稅人的自身權(quán)利是非常重要的。稅務人員通常能夠自覺履行自己的納稅業(yè)務，但是卻容易將他人的權(quán)利忽視，并且企業(yè)在發(fā)展當中受市場經(jīng)濟變化的影響大，為此，企業(yè)管理人員要首先保護好納稅人員的權(quán)益。此外，要做好風險的評估與控制。只有做好風險評估才能將企業(yè)風險降到最低，可以通過會計規(guī)避方式使企業(yè)風險降到最低。評價工作要以控制稅務風險為基礎，在納稅前要對企業(yè)進行全面、系統(tǒng)化的分析，從而構(gòu)建出科學、合理的風險預測機制。
四、結(jié)束語
本文主要對企業(yè)的稅務風險產(chǎn)生的原因進行了分析，可見，企業(yè)稅務辦理人員的素質(zhì)、稅收籌劃、稅務政策認知等存在的問題都會為企業(yè)帶來稅務風險。為此，采取會計規(guī)避方法、做好稅務籌劃、完善稅收代理制度、構(gòu)建出風險預測系統(tǒng)等能夠降低企業(yè)稅務風險，實現(xiàn)企業(yè)順利發(fā)展，減少稅務風險帶來的損失。
施工企業(yè)境外稅務風險規(guī)避研究
一、境外施工企業(yè)常見的稅務風險
目前，“走出去”企業(yè)的發(fā)展業(yè)務主要集中在境外設立子公司、分公司、承包工程以及股權(quán)并購等方面。無論以何種形式開展境外業(yè)務，“走出去”企業(yè)都面臨著不同程度的稅務風險。企業(yè)在境外設立子公司會遇到股息分配不及時、關聯(lián)交易定價不合理、稅收抵免違規(guī)等風險。設立分公司更多的是面臨稅收抵免的問題，而承包工程面臨的主要是常設機構(gòu)認定問題?！拔覈c一些國家簽訂了稅收協(xié)定，企業(yè)要懂得運用相關條款保護自己的利益。企業(yè)還要管理好關聯(lián)交易涉稅風險，以及實施好境外所得稅收的抵免。通常來說，大企業(yè)的稅務風險主要體現(xiàn)在財務凈損失和企業(yè)聲譽損失兩方面，企業(yè)產(chǎn)生稅務風險的原因既有主觀因素也有客觀因素。少數(shù)企業(yè)在繳稅上存在僥幸心理，一些大型企業(yè)的稅務管理能力也遠遠落后于其自身發(fā)展的速度。大企業(yè)員工雖然成百上千，但稅務管理團隊的建設還比較薄弱。從國家稅務總局選取的定點聯(lián)系的45家大型企業(yè)的管理情況來看，大多數(shù)內(nèi)資企業(yè)的稅務管理還依附在財務管理下面，稅務人員大多三五個，而一些外資企業(yè)則有二三十人，高出我們數(shù)倍。此外，企業(yè)在走出去的過程中缺少政策支持，尤其對所在國的最新稅收政策和稅收環(huán)境情況不甚了解。
二、境外施工企業(yè)稅務風險的表現(xiàn)形式
一是交易風險，該風險主要發(fā)生在外匯交易時，也就是通常所說的買賣和結(jié)算外匯。即只要企業(yè)以外幣計價，就要承擔相應的交易風險。二是會計風險，匯率變動導致的企業(yè)合并財務報表上所記錄的資產(chǎn)、負債的賬面價值發(fā)生變動的幾率，此時，表的利潤會因為匯率的變動而發(fā)生變化。三是營運風險，企業(yè)工程量、成本、價格由于匯率變動給企業(yè)在一定時間段內(nèi)的收益帶來影響的可能性。因此，在一定意義上來說，一家企業(yè)所承受營運風險的程度是衡量實質(zhì)匯率變化影響企業(yè)整體價值到何種程度。四是央行干預的程度，外匯市場的波動對國內(nèi)經(jīng)濟有一定影響，各國央行通常采取的措施是通過貨幣政策進行干預，央行進行干預時通常要考慮以下幾方面因素：本國外貿(mào)政策的變化、匯率異常情況、防止通貨膨脹等，同時還要考慮人們的心理預期，因為這一因素在一定程度上決定了短期匯率的變化趨勢。五是國內(nèi)政治因素帶來的稅務風險。進入二十一世界，政治與經(jīng)濟的緊密結(jié)合越來越緊密，就像一對孿生兄弟，融為一體。通常來說，如果一個國家政局動蕩，那么該國的經(jīng)濟必然蕭條，投資者必然會對經(jīng)濟的未來喪失信心，也就必然會在很大程度上影響國家的貨幣匯率。
三、規(guī)避境外施工企業(yè)稅務風險的常用措施
1.熟悉境外稅收政策
施工企業(yè)會計人員從工程實際出發(fā)，多獲取一些當?shù)貒业亩悇战?jīng)濟情況，同時，我國稅務部門應該利用網(wǎng)絡給予境外施工企業(yè)提供大量的稅務信息，并提供問題咨詢。由此，境外企業(yè)就能夠根據(jù)所掌握的信息合理來制定相關對策，能夠隨時關注境外經(jīng)濟政策的變化，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益提供幫助，更有利于培養(yǎng)境外企業(yè)良好的納稅意識，促進依法治稅，有利于國家實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟調(diào)控的目標。就國內(nèi)稅務部門對境外企業(yè)在稅務方面的政策還是比較多的，例如：根據(jù)目前國家稅務總局公布信息，中國對外簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家有100余個，主要包括：越南、孟加拉國、蘇丹、老撾、印度尼西亞、阿曼、伊朗、斯里蘭卡、阿爾及利亞、卡塔爾、沙特阿拉伯等。
2.實施多樣化經(jīng)營
境外企業(yè)為了盡量避免當?shù)氐慕?jīng)濟活動給本企業(yè)帶來的影響，可以常識多元化經(jīng)營，工程材料使用方面，可以在國內(nèi)進口，在量上也可以多進口一些，這樣不僅僅可以滿足自身工程需要，更可以在當?shù)剡M行銷售，同時在當?shù)刭徺I一些具有出口價值的工程材料應用于國內(nèi)的工程，這樣企業(yè)就可以做到通過進出口來抵消因匯率變化帶來的經(jīng)濟損失。此外，企業(yè)也可以使用多種貨幣進行結(jié)算，在當?shù)刭徺I一些工程用設備時使用不同的貨幣，這樣就可以通過各種外幣匯差相低,避免匯率帶來的`風險。這一點比較適用，只要施工企業(yè)當?shù)貒彝鈪R可以自由兌換，境外施工企業(yè)就可以根據(jù)工程資金使用情況，進行多元貨幣組合。也可以靈活選用匯率趨于下降的貨幣進行結(jié)算，這樣也可以在一定程度上減少匯率變動帶來的影響。
3.化解稅務流程隱含的潛在風險
會計人員都知道，境外施工企業(yè)的施工活動及其他業(yè)務流程中隱含著風險，例如：簽訂對外合同時，對方納稅主體資格、納稅資料情況都要嚴格進行審查，這樣可以有效避免對方轉(zhuǎn)嫁稅務風險事件的發(fā)生，認真推敲合同中的每一項條款，這樣可以涉及到境外的稅收誤解。為了確保境外企業(yè)納稅安全，規(guī)避稅收風險，會計人員應該定期對相關納稅業(yè)務進行全面檢查，對發(fā)現(xiàn)的隱患或問題進行及時糾正，也可以聘請境外專業(yè)稅務人員進行審計，查漏補缺，消除隱藏在企業(yè)經(jīng)濟活動中的稅務風險。境外會計師事務所的選擇要責優(yōu)選擇，優(yōu)先聘請那些經(jīng)驗豐富、具備專業(yè)資質(zhì)、在當?shù)鼐哂兄鹊臅嫀熓聞账?。這樣就可以從很大程度上減少了企業(yè)財務管理的難度，避免了一些潛在的稅務風險，使財務人員更準確的把握當?shù)氐臅嬛贫群徒?jīng)濟法律法規(guī)，為施工企業(yè)在當?shù)厥袌龅目沙掷m(xù)發(fā)展奠定堅實的財務基礎。
四、結(jié)束語
財務管理人員只要不斷學習境外稅收知識，了解當?shù)亟?jīng)濟政策，充分認識到稅務風險的客觀存在，加強對風險的認識，采取積極的對策給予化解，就可以有效控制境外施工企業(yè)的稅務風險，為企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。
企業(yè)所得稅匯算清繳工作中的稅務風險
通過相關的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段企業(yè)所得稅匯算清繳工作中存在的風險主要表現(xiàn)在繳納稅收滯納金、接受法律懲處以及增加企業(yè)稅務負擔的風險，具體內(nèi)容如下所述：
1.繳納稅收滯納金和罰款的風險。通過相關的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段一些企業(yè)由于對相關政策的不了解或者是理解的錯誤、偏差，或者其他主客觀因素，導致其在企業(yè)所得稅匯算清繳的過程中出現(xiàn)稅款繳納不足額或者不繳納的現(xiàn)象。這樣一來就給企業(yè)埋下了潛在的風險，當主管稅務機關進行清查或抽查時，稅款繳納不足額或者不納稅的企業(yè)需要按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關的法律條例不僅要補交稅款，而且還需要繳納滯納金和罰款，進而增加了企業(yè)的額外支出，影響了企業(yè)的信用等級，甚至影響到高新技術(shù)企業(yè)享受其15%的所得稅優(yōu)惠政策，反作用于企業(yè)的發(fā)展和進步。
2.接受法律懲處的風險。在企業(yè)的實際運行中，一些企業(yè)存在僥幸的心理，在進行企業(yè)所得稅匯算清繳的過程中會采用各種非法違規(guī)的手段來少繳納應交的稅款，比如一些企業(yè)不列或者少列應稅收入，多列一些成本費用支出項目等，這種手段的存在無疑給企業(yè)帶來了較大的稅務風險，一旦被稅務機關發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)就需要按照《中華人民共和國刑法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》承擔相關的刑事責任和行政責任，不僅會影響企業(yè)的正常運營，損失一些資金和財產(chǎn)，甚至會導致企業(yè)的倒閉和破產(chǎn)。
3.不能充分享受稅收優(yōu)惠政策的風險。企業(yè)所得稅匯算清繳工作的開展是為了在降低企業(yè)不必要的稅務風險的同時充分享受稅收優(yōu)惠政策，減少自身的稅務風險。但是就目前情況來看，一些企業(yè)所得稅匯算清繳工作人員由于不了解稅收政策，誤用稅收政策，進而錯失了享受稅收優(yōu)惠機會;實際操作執(zhí)行不當，稅收優(yōu)惠政策難以兌現(xiàn);優(yōu)惠項目未單獨核算，取消稅收優(yōu)惠待遇，進而不僅沒有達到企業(yè)進行所得稅匯算清繳工作的初衷，而且在一定程度上影響了企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠政策。曾經(jīng)有個上市公司購買的環(huán)境保護專用設備可以抵免所得稅額,由于實際操作不當,沒有享受到此稅收優(yōu)惠政策。