遼寧企業(yè)所得稅匯算時(shí)間
近來(lái)很多朋友都來(lái)問(wèn)關(guān)于匯算清繳的時(shí)間問(wèn)題，特別是在遼寧的企業(yè)朋友，今天學(xué)習(xí)啦小編整理了遼寧企業(yè)所得稅匯算時(shí)間分享給大家，歡迎閱讀!
遼寧企業(yè)所得稅匯算時(shí)間
按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人2015年度匯算清繳時(shí)間為2016年 1月1日至5月31日。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局工作安排，總局近期將進(jìn)一步修改《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，省地稅局也將據(jù)此完善企業(yè)所得稅匯算清繳軟件。為避免重復(fù)納稅申報(bào)，減輕納稅人不必要的工作量，提高企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，經(jīng)研究決定，我省地稅管理的納稅人近期暫不進(jìn)行2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，待《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和企業(yè)所得稅匯算清繳軟件修改確定后進(jìn)行，具體時(shí)間由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)另行通知。
關(guān)于暫停企業(yè)所得稅匯算清繳的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)
那么，關(guān)于此次暫停企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些注意事項(xiàng)呢?
1、暫停后不延長(zhǎng)截止時(shí)間
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
2015年度匯算清繳截止時(shí)間仍為2016年5月31日。不因暫停而延長(zhǎng)。
2、預(yù)計(jì)暫停時(shí)長(zhǎng)
根據(jù)《遼寧地方稅務(wù)局關(guān)于推遲2015年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的通知》(津地稅所〔2015〕5號(hào))等相關(guān)披露信息的分析，預(yù)計(jì)本次暫停辦理匯算清繳為2016年1月1日至2月29日，具體時(shí)間由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知為準(zhǔn)。
3、不受暫停影響的類型
據(jù)悉，各地稅局辦稅服務(wù)廳將設(shè)置專門(mén)窗口辦理申請(qǐng)注銷登記等企業(yè)所得稅匯算清繳特殊事項(xiàng)的申報(bào)，因上述原因需進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的不受本次暫停影響，按現(xiàn)行程序及申報(bào)表進(jìn)行匯算清繳業(yè)務(wù)。
4、申報(bào)表調(diào)整并非政策調(diào)整
本次暫停匯算清繳的原因主要為總局近期將進(jìn)一步修改《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，各地也將據(jù)此完善企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)軟件。而修改申報(bào)表本身并不代表著企業(yè)所得稅政策發(fā)生重大調(diào)整，因此納稅人不宜過(guò)度擔(dān)憂，企業(yè)所得稅匯算清繳本身并未發(fā)生重大變化。
6、有補(bǔ)充政策文件發(fā)布的可能
納稅人可就需要享受稅收優(yōu)惠政策的事項(xiàng)(除以表帶備的項(xiàng)目)提前進(jìn)行備案工作，相關(guān)隨表報(bào)送的資料(如：資產(chǎn)損失申報(bào)資料)也可提前著手準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)和調(diào)整也可提前開(kāi)展，避免因會(huì)計(jì)調(diào)整事項(xiàng)帶來(lái)企業(yè)所得稅匯算的重復(fù)工作。
7、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間的安排
如前所述，2015年企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)時(shí)間預(yù)計(jì)將比以往減少2個(gè)月。但根據(jù)以往的實(shí)際，1、2月份進(jìn)行匯算清繳的納稅人數(shù)量并不多，因此總體影響不大。但納稅人仍應(yīng)合理安排自身辦理此業(yè)務(wù)的時(shí)間，避免產(chǎn)生未及時(shí)申報(bào)的不良后果。
企業(yè)所得稅匯算要了解的事
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
一、企業(yè)所得稅匯算清繳對(duì)象
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
特別提示：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)該進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報(bào)后再進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
5月31日前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。
5月31日后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自6月1日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳準(zhǔn)備
納稅人需要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。
(一)稅收優(yōu)惠備案
除另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案采取事先備案的方式，主要通過(guò)以下兩種途徑辦理：
1.網(wǎng)上備案
登陸北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站辦理網(wǎng)上備案，并將相應(yīng)的紙質(zhì)備案資料報(bào)送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān);
2.手工備案
直接攜帶相應(yīng)的紙質(zhì)備案資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠手工備案。
具體優(yōu)惠項(xiàng)目資料報(bào)送要求，請(qǐng)參閱本網(wǎng)站“查賬征收納稅人(A類)—匯繳準(zhǔn)備—優(yōu)惠備案”欄目?jī)?nèi)容。
符合條件的小型微利企業(yè)，年度申報(bào)時(shí)不需要辦理優(yōu)惠備案手續(xù)，可直接申報(bào)享受減免稅優(yōu)惠。具體內(nèi)容請(qǐng)參閱本網(wǎng)站“查賬征收納稅人(A類)—匯繳準(zhǔn)備—小型微利企業(yè)”欄目?jī)?nèi)容。
(二)資產(chǎn)損失申報(bào)
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))和《北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》(公告〔2011〕16號(hào))規(guī)定的程序和要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。清單申報(bào)資產(chǎn)損失有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存企業(yè)備查;專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)逐項(xiàng)(或逐筆)報(bào)送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。資產(chǎn)損失申報(bào)的相關(guān)政策規(guī)定及資料報(bào)送要求，請(qǐng)參閱本網(wǎng)站“查賬征收納稅人(A類)—匯繳準(zhǔn)備—資產(chǎn)損失申報(bào)”欄目?jī)?nèi)容。
(三)特殊性稅務(wù)處理重組
企業(yè)納稅年度中發(fā)生企業(yè)重組選擇特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)的資料。相關(guān)資料要求請(qǐng)參閱本網(wǎng)站“查賬征收納稅人(A類)》—匯繳準(zhǔn)備—特殊性重組備案”欄目?jī)?nèi)容。
(四)其他項(xiàng)目
企業(yè)納稅年度中發(fā)生其他項(xiàng)目的，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)的資料。相關(guān)資料要求請(qǐng)參照本網(wǎng)站“查賬征收納稅人(A類)—匯繳準(zhǔn)備—其他項(xiàng)目報(bào)備”欄目?jī)?nèi)容。
其他項(xiàng)目包括：政策性搬遷、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出、高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年度享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、非營(yíng)利組織當(dāng)年度享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠、境外所得抵免、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工。
四、企業(yè)所得稅匯算清繳資料
(一)一般企業(yè)(非跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè))
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列有關(guān)資料：
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》及其附表;
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》 ;
3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表(一般企業(yè)報(bào)送《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤(rùn)表》，金融企業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)還應(yīng)同時(shí)報(bào)送年度《現(xiàn)金流量表》和《所有者權(quán)益變動(dòng)表》);
4. 納稅人凡發(fā)生以下事項(xiàng)的，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告：
(1)當(dāng)年虧損超過(guò)10萬(wàn)元(含)的納稅人，可附送年度虧損額的鑒證報(bào)告;
(2)當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，可附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告，以前年度已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送;
(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，可附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告;
(4)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十七條、二十九條、三十條規(guī)定情形的專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于損失確認(rèn)的專項(xiàng)報(bào)告;其他申報(bào)扣除的專項(xiàng)損失，可附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失確認(rèn)的鑒證報(bào)告;
(5)年度實(shí)現(xiàn)銷售(營(yíng)業(yè))收入在3000萬(wàn)元(含)以上的納稅人，可附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告
5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
(二)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列有關(guān)資料：
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》及其附表;
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》 ;
3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表(一般企業(yè)報(bào)送《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤(rùn)表》，金融企業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)還應(yīng)同時(shí)報(bào)送年度的《現(xiàn)金流量表》和《所有者權(quán)益變動(dòng)表》。);
4.匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表;
5.各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表;
6.各分支機(jī)構(gòu)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明(所屬2013年匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的樣式報(bào)送);
7. 納稅人凡發(fā)生以下事項(xiàng)的，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告：
(1)當(dāng)年虧損超過(guò)10萬(wàn)元(含)的納稅人，可附送年度虧損額的鑒證報(bào)告;
(2)當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，可附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告，以前年度已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送;
(3)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，可附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告;
(4)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除屬于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第二十七條、二十九條、三十條規(guī)定情形的專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于損失確認(rèn)的專項(xiàng)報(bào)告;其他申報(bào)扣除的專項(xiàng)損失，可附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失確認(rèn)的鑒證報(bào)告;
(5)年度實(shí)現(xiàn)銷售(營(yíng)業(yè))收入在3000萬(wàn)元(含)以上的納稅人，可附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告
8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
(三)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)
1.分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表(根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第44號(hào))的規(guī)定，2013年分支機(jī)構(gòu)年度申報(bào)采用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》樣式);
2.經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表;
3.分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表;
4.分支機(jī)構(gòu)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明(所屬2013年匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的樣式報(bào)送);
5. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
五、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式
企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)的方式包括網(wǎng)上申報(bào)和手工申報(bào)。
網(wǎng)上申報(bào)。目前我市國(guó)稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅納稅人主要通過(guò)北京國(guó)稅網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)(2.0)進(jìn)行申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)上傳成功后，暫不支持網(wǎng)上更正申報(bào)和補(bǔ)充申報(bào)。
手工申報(bào)。納稅人可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理，需要更正申報(bào)和補(bǔ)充申報(bào)的，也請(qǐng)到辦稅服務(wù)廳辦理。
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