2017年現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策全文(4)
5、支持技術(shù)改造。(中共中央已決定，但文件還沒有發(fā)布，因為操作上還需要解決一些細節(jié)問題)。
企業(yè)使用國產(chǎn)設(shè)備進行技術(shù)改造，對國產(chǎn)設(shè)備的價值可以在稅前扣除4%.例如，1999年技術(shù)改造使用國產(chǎn)設(shè)備1億元，則4，萬元可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。需要注意的幾個問題。
?、儆嬎慊A(chǔ)是技術(shù)改造使用國產(chǎn)設(shè)備價值的4%.
②具體操作很難，技術(shù)操作辦法已經(jīng)擬定并報國務(wù)院審批。傾向性意見是當(dāng)年一次扣除，不用分年扣除。
?、劭紤]到實際情況，已經(jīng)建議以今年應(yīng)納稅所得額為基數(shù)，既扣除本條規(guī)定的4%以后，應(yīng)納稅所得額不得低于1999年的數(shù)額。
?、艿任募桨l(fā)布以后才執(zhí)行。
6、技術(shù)開發(fā)費。
1999年3月25日已經(jīng)發(fā)布了《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除辦法》。
①企業(yè)實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，允許在繳納所得稅前全額扣除。
?、谌绻夹g(shù)開發(fā)費比上年實際增長1%以上，按照實際發(fā)生額再加上5%稅前扣除。例如：1998年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生額為1萬元，1999年為12萬元，稅前可以扣除18萬元，即12+12×5%.
三、關(guān)于鼓勵外貿(mào)出口方面的稅收政策。
1、提高出口退稅率。
提高出口退稅是一條國際慣例。在我國，出口退稅經(jīng)歷了很艱難的過程，剛改革開放的時候是征多少退多少，1995年調(diào)整退稅政策，退稅率由原來的17%、3%改為9%、6%、3%，降低幅度非常大。由于改變以后出現(xiàn)了外貿(mào)滑坡，1998年調(diào)整為11%、8%、5%，1999年再次提高，大約達到13.8%，退稅額可能增加好幾百億。
?、懦隹诙惵?。1999年1月1日起，機電、紡織、化工、輕工、機械及設(shè)備、電子及儀器儀表的出口退稅率提高為17%，農(nóng)機、紡織原料、鐘表、水泥的出口退稅率提高為13%，有機化工原料、涂料、燃料的出口退稅率提高為11%.調(diào)整當(dāng)時還執(zhí)行6%出口退稅率的，一律提高到9%.農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率提高到5%.
⑵隨著加強征管，騙取出口退稅的現(xiàn)象明顯減少，1999年7月1日起，再一次大幅度提高。調(diào)整以后，大部分產(chǎn)品的出口退稅率改為17%(包括服裝)，一部分產(chǎn)品改為15%(調(diào)整前執(zhí)行13%、11%的)，原來執(zhí)行9%的，提高到13%.農(nóng)產(chǎn)品仍為5%.
2、“以產(chǎn)頂進”鋼材予以退稅。
指寶山鋼鐵廠已經(jīng)可以生產(chǎn)的、原來依賴進口或因不能出口退稅而應(yīng)影響價格等因素繼續(xù)進口甚至同一產(chǎn)品先出口再進口的鋼材品種，在國內(nèi)銷售以后視同出口給予退稅優(yōu)惠。
3、計劃內(nèi)出口原油實行退稅。
四、關(guān)于外商投資企業(yè)給予鼓勵的稅收政策。
1、設(shè)在中西部地區(qū)的外商投資企業(yè)，從1999年起，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
?、旁诂F(xiàn)行優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后三年內(nèi)，減按減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。檔同時由若干個優(yōu)惠政策同時實行時，優(yōu)惠稅率最低到1%.
⑵上述優(yōu)惠政策從2年1月1日起施行。但要注意：
?、偃?ldquo;兩免三減”到1999年12月31日正好結(jié)束，則不能享受上述優(yōu)惠政策。
?、谥挥?ldquo;兩免三減”的期限跨過2年1月1日，才可以享受上述優(yōu)惠政策。
?、壅呗?lián)合生效時，優(yōu)惠稅率最低不得低于1%.
2、使用國產(chǎn)設(shè)備退稅(流轉(zhuǎn)稅)。
使用國產(chǎn)設(shè)備除前述企業(yè)所得稅的優(yōu)惠以外，還可以扣除增值稅，1999年9月1日起執(zhí)行。需要注意下列問題：
⑴必須同時具備兩個條件：
?、俦仨毷且载泿刨忂M的、沒有使用過的國產(chǎn)設(shè)備，投資方的實物投資和無形資產(chǎn)投資不退。
?、诒仨氃诤硕ǖ耐顿Y退稅總額內(nèi)才可以扣除。既要扣除進口設(shè)備免稅部分，公式：
核定的投資退稅總額=(總投資額-國外免稅設(shè)備價值)×17%
⑵退稅額的確定：
增值稅專用發(fā)票上注明的金額×17%
這項稅收優(yōu)惠征財在征管操作方面的要求很高。
3、使用國產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造的所得稅優(yōu)惠(所得稅)。
同本文第二點第5款的說明。
4、從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。
外商投資企業(yè)從事能源、交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的，按15%征收企業(yè)所得稅。本優(yōu)惠政策原來僅限沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)所在老城區(qū)執(zhí)行，現(xiàn)在擴大到全國范圍。
5、技術(shù)開發(fā)費比上年增加1%以上時的稅收優(yōu)惠政策，外商投資企業(yè)也同樣適用。需要注意的是，不能超過當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
五、關(guān)于國有企業(yè)職工基本生活保障和再就業(yè)方面的稅收政策。
1、下崗工人從事社區(qū)服務(wù)的。
⑴三年內(nèi)免征營業(yè)稅。
⑵三年內(nèi)免征個人所得稅。
⑶城市維護建設(shè)稅和教育費附加也一起免征。
⑷上述政策優(yōu)惠為了讓所有從事社區(qū)服務(wù)的下崗職工都可以享受到，執(zhí)行到23年12月31日。
2、還有一些其他的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，限于篇幅，不一一詳述……
六、其他方面的稅收政策。
1、關(guān)于計稅工資問題。
1999年1月9日，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文進行調(diào)整，由55元/人。月調(diào)整到8元/人。月，個別地區(qū)可以在不高于2%的幅度內(nèi)再行上調(diào)，報財政部和稅務(wù)總局批準(zhǔn)后執(zhí)行。明確規(guī)定下列三種情況不能列入計稅工資：
?、排c企業(yè)解除勞動合同的企業(yè)原職工的工資總額。
?、齐m然未與企業(yè)解除勞動合同，但基本工資和養(yǎng)老保險都已經(jīng)不實際支付的。
⑶職工福利費和養(yǎng)老保險費支付的工資不得計入。
本規(guī)定從2年1月1日起執(zhí)行。
2、“四金”(住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老金、失業(yè)保險基金)個人賬戶免征個人收入所得稅。
3、關(guān)于國務(wù)院各部門機關(guān)后勤部門體制改革給予的稅收優(yōu)惠政策。
2年12月31日前，對機關(guān)服務(wù)中心取得的收入，免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。但對外服務(wù)取得的收入不在此列。本規(guī)定從1999年11月22日起執(zhí)行。
4、關(guān)于保險企業(yè)所得稅。
有關(guān)文件于1999年9月14日發(fā)布。
?、疟ｋU企業(yè)支付的代理手續(xù)費可在不超過代理業(yè)務(wù)實收保費8%的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。
?、票ｋU企業(yè)在當(dāng)年支付的傭金可在不超過代理業(yè)務(wù)實收保費5%的范圍內(nèi)據(jù)實扣除。
?、潜ｋU企業(yè)實際發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費，可以據(jù)實扣除。
?、缺ｋU企業(yè)發(fā)生的“防預(yù)費”，不超過實際保費收入的1%的部分可以據(jù)實扣除。
⑸壽險業(yè)務(wù)和長期健康保險業(yè)務(wù)的“防預(yù)費”，不超過8‰的部分，可以據(jù)實扣除。
?、蕵I(yè)務(wù)宣傳費不超過營業(yè)收入的6‰的部分，可以據(jù)實扣除。
?、藰I(yè)務(wù)招待費不超過營業(yè)收入的3‰的部分，可以據(jù)實扣除。
5、北京市對部分中介機構(gòu)的有關(guān)稅收政策。
會計師(審計)事務(wù)所和律師事務(wù)所按照業(yè)務(wù)收入的11%計算應(yīng)納稅所得額。
所得稅額=應(yīng)納稅所得額×33%=營業(yè)收入×3.63%
七、2年稅收政策變化動向
根據(jù)經(jīng)濟生活中的實際情況，國家稅務(wù)總局在稅制的進一步改革方面還有進一步的考慮與研究，估計將在2年出臺的稅收政策有如下幾個方面。
一、擴大和改革增值稅。
1、擴大增值稅征收范圍。
為了改變增值稅征收環(huán)節(jié)出現(xiàn)“斷鏈”的情況，準(zhǔn)備盡快將交通運輸和施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)列入增值稅系統(tǒng)。
2、改“生產(chǎn)型增值稅”為“收入型增值稅”或“消費型增值稅”。
目前我國實行的是生產(chǎn)型增值稅，固定資產(chǎn)包含的增值稅不能抵扣，這不利于企業(yè)技術(shù)改造和遠期發(fā)展。另外，原材料和固定資產(chǎn)都是企業(yè)向外部購進的，區(qū)別主要在于價值補償?shù)姆绞讲煌?，原材料是一次性補償，固定資產(chǎn)是分期漸次補償，只允許原材料抵扣，不允許固定資產(chǎn)抵扣很不公平，事實上加大了企業(yè)的稅負。收入型增值稅允許將固定資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生的折舊進行抵扣，消費型增值稅則允許在固定資產(chǎn)購進時一次性扣除，從而可以較好的解決上述問題。但是，收入型增值稅的操作難度很大，消費型增值稅又有一個以往購進的固定資產(chǎn)不能得到抵扣的問題，因此，盡管思路已經(jīng)大致確定，但具體方案在1999年沒有能夠出臺。
二、兩個企業(yè)所得稅的統(tǒng)一。
兩個企業(yè)所得稅，是指內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的企業(yè)所得稅。由于使用的法律不一樣，納稅人也有區(qū)別(內(nèi)資企業(yè)是法人，外資企業(yè)是外商和企業(yè))，因此，稅率不一樣(內(nèi)資企業(yè)分為33%、27%、18%，外資企業(yè)為3%加3%、預(yù)提稅率為2%)，優(yōu)惠政策和征收管理也不一致。這樣，外資企業(yè)沒有真正享受到國民待遇，導(dǎo)致假外資企業(yè)越來越多，國家稅款流失越來越嚴(yán)重。在這種情況下，盡快統(tǒng)一兩個企業(yè)所得稅，就顯得十分必要。
三、個人所得稅的改革。
1999年對利息所得征收個人所得稅，是這種改革的一部分。但是，個人所得稅的改革還遠沒有完成，現(xiàn)行稅制還無法充分體現(xiàn)稅收對個人收入進行調(diào)節(jié)的作用。但個人收入所得稅的改革有賴于兩個制度的建立，即銀行存款“實名制”和私人財產(chǎn)評估制度。
四、地方稅的改革。
1、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅。
?、拍壳耙栽鲋刀悺I業(yè)稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù)，有些像附加稅，沒有形成獨立的體系。
?、颇壳暗恼魇章史謩e是城市7%、縣城5%、鄉(xiāng)鎮(zhèn)1%，和實際支出不成比例，不能滿足需要。
?、寝r(nóng)村與城市差距過大，帶來一系列副作用，如縣改市等。
⑷外商投資企業(yè)不征收，不夠公平。
?、筛母锼悸罚汉驮鲋刀?、營業(yè)稅、消費稅脫鉤。征收依據(jù)可以是銷售收入，也可以是固定資產(chǎn)原指，最大的可能是以銷售收入為計征依據(jù)。方案已經(jīng)上報。
2、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
這兩個稅種加起來相當(dāng)于外商投資企業(yè)的房地產(chǎn)稅，內(nèi)外資企業(yè)不統(tǒng)一，計稅方法不科學(xué)(如房產(chǎn)稅為：①房產(chǎn)原值減去最高不超過3%后的金額的7%、②按租金收入的12%計征)，還不同程度的存在征管不力的現(xiàn)象。改革方案正在研究和制定中。
3、車船使用稅。
這個稅種可以并入其他稅種，2年可能會有一個結(jié)論性的意見出臺。
五、關(guān)于費改稅的問題。
據(jù)不完全統(tǒng)計，目前全國的收費項目有68多項，全國收費總額將近5千億，大約為財政收入的一半，這種情況是由國家的實際情況決定的。由于幾乎所有的部門都在收費，有的部門甚至每個職能單位都在收費。由于收費嚴(yán)重失控，企業(yè)和人民不堪重負，財政遭受重大損失，擾亂分配關(guān)系，滋生不正之風(fēng)，已經(jīng)到了不能不改的地步。在具體改革步驟上，選擇交通作為突破口，在交通和車輛收費上先動手。
1、燃油稅。
?、庞捎诟酿B(yǎng)路費為燃油稅應(yīng)該先修改《公路法》，必須通過全國人大審議批準(zhǔn)，由于各種原因，先后三次表決才獲通過，進度有一段延遲。
?、普鞫惙秶_定為汽油和柴油。
?、嵌愵~約為現(xiàn)行油價的5%，北京地區(qū)汽油的價格可能由3，元/噸變成4，5元/噸。
燃油稅可能很快就會開征，當(dāng)然，還有很多相關(guān)的問題需要妥善解決。
2、車輛購置稅。
改現(xiàn)行的車輛購置費為車輛購置稅。
六、關(guān)于遺產(chǎn)稅。
關(guān)于遺產(chǎn)稅的各種研究探討已經(jīng)進入關(guān)鍵時刻，問題的焦點已經(jīng)變成了什么時候出臺。由一種意見認為沒有什么必要，因為目前大多數(shù)中國人還沒有什么遺產(chǎn)的問題，因此稅額小，難度大。另一種意見則認為正因為現(xiàn)在沒多少人有遺產(chǎn)問題，涉及面比較窄，正是出臺的好時機。開征遺產(chǎn)稅的必要性主要表現(xiàn)為：
?、儆兄谔岢趧谥赂?，不提倡不勞而獲。
?、诨疑杖氲募{稅問題可以得到解決。
?、塾捎谑撬姓呱砗蟮膯栴}，比較容易解決。
但估計在實際執(zhí)行中困難很多，可行性由一些問題：
?、儆捎谪敭a(chǎn)法律制度沒有建立起來，征收遺產(chǎn)稅顯得先天不足。
②由于私有財產(chǎn)評估制度沒有建立起來，征收技術(shù)難度非常大。
?、酆唾浥c稅有些重復(fù)。
遺產(chǎn)稅的稅率和起征點各國不一樣。稅率高的達到9%，但普遍大于5%.目前傾向性意見是將遺產(chǎn)稅稅率定在5%～7%.起征點是目前爭議的焦點意見不一致，有人提出2萬元起征，有的提出5萬元起征，也有的提出1萬元起征。但不低于1萬元起征的意見，是經(jīng)濟學(xué)家和稅務(wù)專家都認可的。
七、證券交易稅。
這個稅種已經(jīng)醞釀了很長時間，由于相關(guān)的財政問題比較復(fù)雜，一直沒有出臺。主要是證券交易所集中在上海、深圳兩處、而股民分布在全國各地矛盾難以解決。目前執(zhí)行的相關(guān)稅收政策是交易雙方各按交易額的4‰貼繳印花稅。
八、社會保障稅。
社會保障稅在很多國家是第一大稅種，我國也很可能在2年出臺社會保障稅的征收辦法。社會保障稅的征收對象很可能是雇主向雇員發(fā)放的工資，由企業(yè)和個人分別按照不同的比例繳納。目前尚有爭議的是稅率應(yīng)該是多少，傾向性的意見認為剛開始征收稅率可以略低一些。如美國剛開始征收社會保障稅的稅率為1%，現(xiàn)在已經(jīng)調(diào)整到了8%。
另外，土地增值稅、屠宰稅等幾個稅種，2年可能會停止征收。
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