創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新優(yōu)惠稅收政策
為進一步激發(fā)“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”活力，有出臺了什么稅收方面的優(yōu)惠政策嗎?今天學(xué)習(xí)啦小編整理了創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新優(yōu)惠稅收政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新優(yōu)惠稅收政策
1.研究開發(fā)費用企業(yè)所得稅前加計扣除政策進一步完善
根據(jù)當(dāng)前規(guī)定，凡會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)(煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、。娛樂業(yè)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)除外)，為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，繳納企業(yè)所得稅時，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
企業(yè)符合上述研發(fā)費用加計扣除條件而在2016年1月1日以后未及時享受該項稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。
現(xiàn)行文件：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號);財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知(財稅〔2015〕119號)
備案資料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;研發(fā)項目立項文件。
2.固定資產(chǎn)加速折舊政策
稅收政策：采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：(一)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
折舊方法：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
現(xiàn)行文件：國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第64號);國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2015年第68號)。
涉及行業(yè)：藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)等六大行業(yè);輕工、紡織等四個領(lǐng)域重點行業(yè)。
加速折舊方法：
(1)10個行業(yè)，允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進行加速折舊。
(2)價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用，單位價值超過100萬元的，縮短折舊年限或加速折舊。
(3)所有行業(yè)單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
備案資料：不履行備案手續(xù)。購進固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)資料留存?zhèn)洳椋⒔⑴_賬。
3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策
稅收政策：不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
現(xiàn)行文件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕212號)、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2010〕111號)等4個。
條件要求：
(1)享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè);
(2)技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍;
(3)境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定;
(4)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定;
(5)國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
備案資料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;所轉(zhuǎn)讓技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明。
4.高新技術(shù)企業(yè)稅收政策
稅收政策：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
現(xiàn)行規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法(國科發(fā)火〔2016〕32號)、稅總函〔2016〕74號
備案資料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表;高新技術(shù)企業(yè)資格證明。
政策主要變化：1. 對獲取核心技術(shù)的時間不做限制，刪除了通過5年以上的獨占許可獲取方式。2. 對科技人員的學(xué)歷，以及占企業(yè)當(dāng)年職工總?cè)藬?shù)不做限制。3. 調(diào)整研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例。4. 調(diào)整比較方式：近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例。
杭州支持企業(yè)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠解答
近日，財政部、國家稅務(wù)總局先后出臺了新的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法，對推動我省大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍，促進經(jīng)濟升級發(fā)展意義重大。為進一步加大科技型企業(yè)的政策扶持力度，提高企業(yè)對科技創(chuàng)新所得稅優(yōu)惠政策的知曉面，浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局聯(lián)合就科技創(chuàng)新所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問題作了專門解答。
一、高新技術(shù)企業(yè)
問：企業(yè)認定為高新技術(shù)企業(yè)后，可以享受哪些優(yōu)惠政策?
答：企業(yè)認定為高新技術(shù)企業(yè)后，可以享受以下優(yōu)惠政策：
(1)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;
(2)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
問：企業(yè)認定為高新技術(shù)企業(yè)需要滿足哪些條件?
答：認定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件：
(1)企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上;
(2)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);
(3)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;
(5)企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;
(6)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;
(7)企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求;
(8)企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
問：企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認定需要提交哪些資料?
答：認為符合認定條件的企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”注冊登記，向認定機構(gòu)提出認定申請。申請時提交下列材料：
(1)高新技術(shù)企業(yè)認定申請書;
(2)證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊登記證件;
(3)知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項目立項證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)材料;
(4)企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標、生產(chǎn)批文、認證認可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等相關(guān)材料;
(5)企業(yè)職工和科技人員情況說明材料;
(6)經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計或鑒證報告，并附研究開發(fā)活動說明材料;
(7)經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告(包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書);
(8)近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。
問：高新技術(shù)企業(yè)資格有效期為頒發(fā)證書之日起三年，在這三年里企業(yè)需要注意哪些事項?
答：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況報表。
高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)應(yīng)在三個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告。
問：已認定的高新技術(shù)企業(yè)在什么情況下會被取消資格?
答：已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：
(1)在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的;
(2)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的;
(3)未按期報告與認定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。
問：企業(yè)備案管理的基本要求是什么?
答：企業(yè)需要向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和高新技術(shù)企業(yè)資格證書進行備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>
(1)高新技術(shù)企業(yè)資格證書;
(2)高新技術(shù)企業(yè)認定資料;
(3)年度研發(fā)費專賬管理資料;
(4)年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應(yīng)收入資料;
(5)年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費用輔助賬;
(6)研發(fā)人員花名冊。
二、研發(fā)費用稅前加計扣除
問：研發(fā)費用稅前加計扣除政策主要包括哪些內(nèi)容?
答：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
問：2016年起研發(fā)費用稅前加計扣除政策進行了調(diào)整，主要體現(xiàn)在哪些方面?
答：與原政策相比，此次調(diào)整完善主要體現(xiàn)在五方面：
一是放寬研發(fā)活動適用范圍。原政策要求享受優(yōu)惠的研發(fā)活動必須符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)期優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》兩個目錄范圍，現(xiàn)改為參照國際通行做法，由原來的正列舉變成了反列舉，只要不在排除范圍之內(nèi)，都可以實行加計扣除。
二是進一步擴大研發(fā)費用加計扣除范圍。除原有允許加計扣除的費用外，將外聘研發(fā)人員勞務(wù)費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費以及與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費、會議費等納入研發(fā)費用加計扣除范圍，同時放寬原有政策中要求儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)等專門用于研發(fā)活動的限制。
三是明確企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用可以稅前加計扣除。同時明確了創(chuàng)意設(shè)計活動的具體范圍。
四是簡化對研發(fā)費用的歸集和核算管理。原政策要求企業(yè)必須單獨設(shè)置研發(fā)費用專賬，但實際上很多企業(yè)可能沒有單獨設(shè)立專賬核算，申報的時候往往不符合條件。此次政策調(diào)整，只是要求企業(yè)在現(xiàn)有會計科目基礎(chǔ)上，按照研發(fā)支出科目設(shè)置輔助賬，企業(yè)的核算管理更為簡便。
五是減少審核程序。原政策要求企業(yè)年度申報時向稅務(wù)機關(guān)提供全部有效證明，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研發(fā)項目有異議時，由企業(yè)提供科技部門的鑒定意見，增加了企業(yè)的工作量，享受優(yōu)惠的門檻較高。調(diào)整后的程序?qū)⑵髽I(yè)享受加計扣除優(yōu)惠政策簡化為事后備案管理，有關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榧纯?。另外，在爭議解決機制上也進行了調(diào)整，如果稅務(wù)機關(guān)對研發(fā)項目有異議，不再由企業(yè)找科技部門進行鑒定，而是由稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請科技部門提供鑒定意見。
問：哪些企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除政策?
答：(1)研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。換言之，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。
(2)不適用研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)主要包括：煙草制造業(yè);住宿和餐飲業(yè);批發(fā)和零售業(yè);房地產(chǎn)業(yè);租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);娛樂業(yè);財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)的判斷以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》為準，并隨之更新。考慮到當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營多元化的實際情況，為合理判斷納稅人所屬行業(yè)，上述行業(yè)是指以列舉行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。
問：哪些研發(fā)活動不適用稅前加計扣除政策?
答：企業(yè)發(fā)生的一般性的知識性、技術(shù)性活動被排除在研發(fā)活動之外，此類活動發(fā)生的支出不適用研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。主要包括：
(1)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級;
(2)對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等;
(3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動;
(4)對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變;
(5)市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究;
(6)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護;
(7)社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
問：是不是所有研發(fā)費用都可以稅前加計扣除?
答：允許加計扣除的研發(fā)費用范圍：包括人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費以及其他相關(guān)費用等。其中，其他相關(guān)費用加計扣除的金額受可加計扣除研發(fā)費用總額10%的比例限制。在此范圍之外的費用不允許加計扣除，如允許加計扣除的折舊費用是指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費，房屋、建筑物的折舊是不允許加計扣除的。
問：研究開發(fā)人員的范圍如何界定?
答：研究開發(fā)人員的構(gòu)成，分為研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。研究開發(fā)人員的聘用形式，既可以是本企業(yè)的員工，也可以是外聘，包括勞務(wù)派遣等形式。外聘研發(fā)人員包括與本企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究開發(fā)人員、技術(shù)人員、輔助人員，輔助人員不包括為研發(fā)活動從事后勤服務(wù)的人員。
問：企業(yè)委托研發(fā)過程中發(fā)生的研發(fā)費用如何加計扣除?
答：企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%由委托方加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。除受托方與委托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系情況外，委托方加計扣除時不再需要提供研發(fā)項目的費用支出明細情況。為鼓勵我省企業(yè)提高科技創(chuàng)新水平和能力，企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人研發(fā)發(fā)生的費用不得加計扣除。
問：研發(fā)活動和非研發(fā)活動共用的人員及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)對應(yīng)的研發(fā)費用能否稅前加計扣除?
答：考慮到企業(yè)尤其是中小企業(yè)從事研發(fā)活動的人員同時也會承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能，用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)同時也會用于非研發(fā)活動，如再強調(diào)“專門用于”研發(fā)活動，不切合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際，挫傷企業(yè)研發(fā)積極性。因此，自2016年起取消了“專門用于”的限制。但企業(yè)應(yīng)對此類人員活動及儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。
問：企業(yè)取得的財政性資金用于研發(fā)形成的研發(fā)支出可否稅前加計扣除?
答：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。
問：如何歸集和計算其他相關(guān)費用及其限額?
答：企業(yè)與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他相關(guān)費用應(yīng)按項目分別計算，每個項目可加計扣除的其他相關(guān)費用都不得超過該項目可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。計算公式如下：其他相關(guān)費用限額=《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知(財稅〔2015〕119號)》第一條第一項允許加計扣除的研發(fā)費用中的第1項至第5項的費用之和×10%/(1-10%)。
例如：某企業(yè)2016年進行了二項研發(fā)活動A和B，A項目共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用12萬元，B共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用8萬元，假設(shè)研發(fā)活動均符合加計扣除相關(guān)規(guī)定。A項目其他相關(guān)費用限額=(100-12)×10%/(1-10%)=9.78，小于實際發(fā)生數(shù)12萬元，則A項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為97.78萬元(100-12+9.78=97.78)。B項目其他相關(guān)費用限額=(100-8)×10%/(1-10%)=10.22，大于實際發(fā)生數(shù)8萬元，則B項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為100萬元。
該企業(yè)2016年可以享受的研發(fā)費用加計扣除額為98.89萬元[(97.78+100)×50%=98.89]。
問：應(yīng)扣減可加計扣除的研發(fā)費用的特殊收入有哪些?
答：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用可按規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策，實際研發(fā)中常有已歸集計入研發(fā)費用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，此類收入均為與研發(fā)活動直接相關(guān)的收入，應(yīng)沖減當(dāng)期可加計扣除的研發(fā)費用，不足沖減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。
生產(chǎn)單機、單品的企業(yè)，研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售，產(chǎn)品所耗用的料、工、費全部計入研發(fā)費用享受加計扣除不符合政策鼓勵本意。考慮到材料費用占比較大且易于計量，為強化政策導(dǎo)向，研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。
問：實行加速折舊的固定資產(chǎn)折舊額加計扣除口徑如何確定?
答：企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備符合稅法規(guī)定且選擇享受加速折舊政策的，在享受研發(fā)費用加計扣除政策時，就已經(jīng)進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。為便于理解，舉例說明如下：
例1：甲汽車制造企業(yè)2015年12月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動的設(shè)備，單位價值1200萬元，會計處理按8年折舊，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對該項設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年(10×60%=6)。2016年企業(yè)會計處理計提折舊額150萬元(1200/8=150)，稅收上因享受加速折舊優(yōu)惠可以扣除的折舊額是200萬元(1200/6=200)，申報研發(fā)費用加計扣除時，就其會計處理的“儀器、設(shè)備的折舊費”150萬元可以進行加計扣除75萬元(150×50%=75)。若該設(shè)備8年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計扣除政策規(guī)定，則企業(yè)8年內(nèi)每年均可對其會計處理的“儀器、設(shè)備的折舊費”150萬元進行加計扣除75萬元。
例2：接上例，如企業(yè)會計處理按4年進行折舊，其他情形不變。則2016年企業(yè)會計處理計提折舊額300萬元(1200/4=300)，稅收上可扣除的加速折舊額為200萬元(1200/6=200)，申報享受研發(fā)費用加計扣除時，對其在實際會計處理上已確認的“儀器、設(shè)備的折舊費”，但未超過稅法規(guī)定的稅前扣除金額200萬元可以進行加計扣除100萬元(200×50%=100)。若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計扣除政策規(guī)定，則企業(yè)6年內(nèi)每年均可對其會計處理的“儀器、設(shè)備的折舊費”200萬元進行加計扣除100萬元。
問：研發(fā)費用稅前加計扣除政策對企業(yè)會計核算有什么要求?
答：企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?年末匯總分析填報研發(fā)支出輔助賬匯總表，并在報送《年度財務(wù)會計報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
問：享受加計扣除的企業(yè)在申報時有哪些注意事項?
答：企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除。企業(yè)年度納稅申報時，依照規(guī)定享受加計扣除優(yōu)惠政策，同時根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表，隨年度申報表一并報送。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件進行備案。
問：研發(fā)費用加計扣除政策可以追溯享受嗎?
答：企業(yè)符合條件但在2016年1月1日以后未及時加計扣除的研發(fā)費用，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。
三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓
問：企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以享受哪些優(yōu)惠政策?
答：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
問：企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括哪些?
答：財政部、國家稅務(wù)總局財稅〔2010〕111號文件規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合上述范圍規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權(quán)的行為可以按規(guī)定享受優(yōu)惠。
2015年10月1日起，財政部、國家稅務(wù)總局對技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍進行了調(diào)整，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的5年(含)以上非獨占許可使用權(quán)(限于其擁有所有權(quán))取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，也納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。
問：享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅備案管理的基本要求是什么?
答：企業(yè)需要向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和所轉(zhuǎn)讓技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明進行備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>
(1)所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)產(chǎn)權(quán)證明;
(2)企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓時：技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本);省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明;技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料;實際繳納相關(guān)稅費的證明資料;
(3)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)時：技術(shù)出口合同(副本);省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證;技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表;技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料;實際繳納相關(guān)稅費的證明資料;有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的《中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄》出具的審查意見;
(4)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)的，其成本費用情況;轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的，其無形資產(chǎn)攤銷費用情況;
(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓年度，轉(zhuǎn)讓雙方股權(quán)關(guān)聯(lián)情況。
四、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
問：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以享受什么優(yōu)惠政策?
答：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個月)以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
問：未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的標準是什么?
答：所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)通過高新技術(shù)企業(yè)認定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售(營業(yè))額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。
問：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以享受該項優(yōu)惠嗎?
答：自2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個月)的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
問：企業(yè)備案管理的基本要求是什么?
答：企業(yè)需要向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書進行備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>
(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書;
(2)中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、實際所投資金驗資報告等相關(guān)材料;
(3)由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件;
(4)中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況(包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售(營業(yè))額、資產(chǎn)總額等)說明;
(5)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明。
有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)需要向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》、法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細表和有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細表進行備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>
(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書;
(2)中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程、實際所投資金的驗資報告等相關(guān)材料;
(3)省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件;
(4)中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況(職工人數(shù)、年銷售(營業(yè))額、資產(chǎn)總額等)說明;
(5)《法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細表》;
(6)《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細表》。
五、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)
問：技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)可以享受什么優(yōu)惠政策?
答：在2018年12月31日之前，杭州市經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)可以享受以下所得稅優(yōu)惠政策：
(1)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;
(2)經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
問：企業(yè)申請認定技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)需要滿足哪些條件?
答：企業(yè)申請認定技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)需要滿足以下條件：
(1)從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中的一種或多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力;
(2)企業(yè)的注冊地及生產(chǎn)經(jīng)營地在示范城市(含所轄區(qū)、縣、縣級市等全部行政區(qū)劃)內(nèi);
(3)企業(yè)具有法人資格;
(4)具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上;
(5)從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上;
(6)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%。
從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍(試行)》中所規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)和技術(shù)性知識流程外包服務(wù)(KPO)，而從上述境外單位取得的收入。
問：企業(yè)備案管理的基本要求是什么?
答：企業(yè)需要向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)資格證書進行備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>
(1)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)資格證書;
(2)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定資料;
(3)各年度技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況說明。
以上就是小編整理的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新優(yōu)惠稅收政策，不知道有沒有幫助到大家呢?