2017年所得稅減半征收的條件

　　所得稅是對我國內資企業(yè)和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。2017年所得稅減半征收是什么？能夠享受所得稅減半征收需要什么條件？一起來看看吧！

　　2017年所得稅減半征收的條件

　　小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策主要是哪些納稅人受益?

　　小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策，是將原來減半征稅標準由20萬元以下納稅人擴大到30萬元以下的納稅人，并從今年10月1日起執(zhí)行。新政策主要惠及年度累計利潤或應納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業(yè)。

　　企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限定?

　　從2014年開始，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，已經不再受企業(yè)所得稅征收方式限定。按照本公告規(guī)定，小型微利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收)，只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　2017年所得稅減半征收

　　一、優(yōu)惠政策

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條)

　　自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　(摘自財稅[2009]133號《財政部 國家稅務總局 關于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知》)

　　自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　(摘自財稅【2011】4號《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》)

　　自2012年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　(摘自財稅【2011】第117號《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》)

　　自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　(摘自財稅〔2014〕34號《財政部 國家稅務總局 關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》)

　　自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　(摘自財政部 國家稅務總局 關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知(財稅〔2015〕34號)

　　二、享受優(yōu)惠企業(yè)范圍

　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　(摘自國家稅務總局 關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告(國家稅務總局公告2017年第17號)

　　企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。

　　(摘自國稅函[2008]650號《關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》)

　　三、享受優(yōu)惠企業(yè)條件

　　1、企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

　　(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　(摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條)

　　2、“從業(yè)人數(shù)”和“資產總額”如何計算

　　(1)小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產總額”按企業(yè)年初和年末的資產總額平均計算。

　　(摘自國稅函[2008]251號《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》)

　　符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)第二條規(guī)定執(zhí)行。

　　(摘自國稅函【2010】185號《關于小型微利企業(yè)預繳2010年度企業(yè)所得稅有關問題的通知》、國家稅務總局公告2012年第14號《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關問題的公告》)

　　(2)企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。

　　從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)/2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

　　年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　上述計算方法自2017年1月1日起執(zhí)行，《財政部國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執(zhí)行。

　　(摘自財政部 國家稅務總局 關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知(財稅〔2015〕34號)

　　四、享受優(yōu)惠手續(xù)

　　符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。

　　小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2017年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產總額”情況。

　　(摘自國家稅務總局 關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告(國家稅務總局公告2017年第17號)

　　五、預繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠

　　(一)查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的，分別按照以下情況處理:

　　1.本年度按照實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應當停止享受減半征稅政策。

　　2.本年度按照上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

　　(二)定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

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