差旅費報銷流程表
差旅費報銷流程表
差旅費幾乎是家家企業(yè)都會發(fā)生，因此差旅費的財稅處理幾乎會計人員都會遇到。小編給大家整理了關于差旅費報銷流程表，希望你們喜歡!
差旅費報銷流程表
差旅費報銷新標準
2016年1月1日開始，中央和國家機關差旅住宿費將執(zhí)行新的標準。
(1)住宿費：
根據(jù)新調(diào)整的住宿標準，省部級官員在北京、上海兩地最高可以入住1100元標準酒店，其他省份是800或900元，司局級和處級及以下干部的住宿標準也有不同幅度的提升。財政部表示，調(diào)整的原因是近兩年全國各地區(qū)賓館住宿費價格變動，以及實際工作需要。
拉薩、西寧、哈爾濱、海口、大連、青島這6座城市引入了淡旺季的概念，標準可上浮20%-50%。拿青島來說，夏天這里游客眾多，酒店一房難求，適當提高標準，保證順利入住，可以避免耽誤事。這一調(diào)整，也是從實際出發(fā)的務實之舉。
(2)交通費：省部級才能坐頭等艙，市內(nèi)交通每天80元包干
(3)伙食費：每天補助100元，不能吃魚翅燕窩等高檔菜
伙食標準，各地財政部門根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展水平、市場價格、消費水平等因素自主規(guī)定。我們梳理各地標準可以發(fā)現(xiàn)，除出差到西藏、青海和新疆定為120元每天之外，其他各地標準大多為100元。
《黨政機關國內(nèi)公務接待管理規(guī)定》指出，確因工作需要，接待單位可以安排工作餐一次，并嚴格控制陪餐人數(shù)。接待對象在10人以內(nèi)的，陪餐人數(shù)不得超過3人;超過10人的，不得超過接待對象人數(shù)的三分之一。
財務上如何審核差旅費報銷單
一、差旅費具體包括哪些內(nèi)容?
對于差旅費應該包括哪些具體內(nèi)容，目前的會計準則、財務通則和稅法均無具體規(guī)定，實務中更多參照的是《中央和國家機關差旅費管理辦法》的規(guī)定：差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。
因此，大多數(shù)企業(yè)在實務中差旅費具體包括的費用有一下幾類：
1、交通費：出差途中的車票、船票、機票等;
2、車輛費用：如果是自帶車輛，出差路上的油費、過路費、停車費等;
3、住宿費;
4、補助、補貼：誤差補助、交通補貼等;
5、市內(nèi)交通費：目的地的公交、出租等費用;
6、雜費：行李托運、訂票費等
二、企業(yè)應該建立怎樣差旅費報銷(內(nèi)控)制度?
作為一個規(guī)范的企業(yè)應該建立健全差旅費報銷制度或內(nèi)控制度。沒有報銷制度的企業(yè)，作為財務負責人首要任務應該是建立健全制度。差旅費報銷制度在網(wǎng)上也是很多的，自己沒有能力起草的可以下載后結(jié)合企業(yè)實際進行修改。
作為差旅費報銷制度，重點有幾點應關注：
1、建立企業(yè)規(guī)范的補貼標準：按職位的不同，設置不同檔次出差補貼標準;
2、建立企業(yè)規(guī)范的住宿標準：按職位的不同，設置不同住宿酒店的星級標準或住宿費報銷標準(需要考慮地區(qū)差異);
3、建立企業(yè)規(guī)范的出行交通工具乘坐標準：重點在于限制乘坐頭等艙、鐵路軟臥、高鐵豪華商務座等。
4、建立企業(yè)出差的控制流程，從源頭上控制差旅費，防止隨意出差和假借出差之名辦私事等。
5、建立企業(yè)的差旅費預支和報賬流程，目的在于促進出差人員及時報賬。
6、建立企業(yè)差旅費報銷的處罰制度，對于在差旅費報銷中有違紀違規(guī)的給予處罰的標準。
各企業(yè)的情況不一樣，企業(yè)起草、審定、修改、頒布企業(yè)內(nèi)部制度的流程也不一樣，但是無論財務部門是否差旅費報銷制度起草的牽頭部門，都應積極參與其中，獻言獻策，使其符合企業(yè)內(nèi)部控制的要求。
三、財務人員應如何審核差旅費報銷單?
差旅費報銷的審核也是財務人員的一項職責，在審核中應重點關注以下幾點：
1、出差是否為企業(yè)相關負責人安排，是否為必須。規(guī)范的企業(yè)會有派差單作為證明的。
2、復核出差線路是否合理或在派差單安排的行程中，重點關注是否有繞行旅游或辦私事的情況，必要時可以通過一定形式進行抽查(如可行)。
3、檢查報銷發(fā)票、車票、火車票等的真?zhèn)?。如果有人要偽造出差，必然會有假發(fā)票、假火車票、假車票等。這些真?zhèn)蔚牟樵?，可以借助稅務網(wǎng)站、12306網(wǎng)站等，必要時也應通過其他形式核實(如可行)。
4、復核差旅費報銷的各種費用標準，重點關注限額費用是否超標的情況發(fā)生。
四、差旅費應該怎么賬務處理?
對于差旅費的賬務處理，會計準則并無具體規(guī)定，僅在會計科目“管理費用”的使用說明時提到一點。根據(jù)差旅費報銷人員性質(zhì)不一樣，按照會計原則，實務中的差旅費報銷主要計入兩個會計科目：
1、管理費用——差旅費：主要用于核算管理部門或后勤部門人員出差發(fā)生的費用。
2、銷售費用(營業(yè)費用)——差旅費：主要用于核算銷售或營銷部門為銷售產(chǎn)品、市場推廣等發(fā)生的差旅費。
但是，對于一些特殊情況的差旅費，需要分析后，遵循會計基本原則的基礎上確定計入的會計科目。
1可能計入“制造費用”
比如，制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，有一個環(huán)節(jié)需要委外加工，但是企業(yè)又不放心受托加工方的質(zhì)量控制，決定安排生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進行技術(shù)指導和現(xiàn)場質(zhì)量控制。
2可能計入“在建工程”
企業(yè)基建部門為施工建設而發(fā)生的差旅費。
3可能計入“研發(fā)支出”
企業(yè)研發(fā)人員為研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品而發(fā)生的差旅費。
4可能計入“業(yè)務宣傳費”
比如，三聚氰胺事件發(fā)生后，國人對國產(chǎn)牛奶產(chǎn)生了嚴重不信任感。內(nèi)蒙古一奶企為了增強國人對其產(chǎn)品的信心，利用暑假，開展了“游內(nèi)蒙古大草原，參觀XX牛奶廠”的活動，主要參觀了其奶源基地和牛奶加工廠。在活動中，奶企承擔了消費者往返內(nèi)蒙古的差旅費等。在這一過程中，企業(yè)目的就是為了宣傳，實際作用也是宣傳，因此該活動發(fā)生的費用應計入“業(yè)務宣傳費”。
5可能計入“業(yè)務招待費”
比如，企業(yè)為維護客情關系而承擔了客戶到企業(yè)的差旅費的。
6可能計入“董事會經(jīng)費”
比如，企業(yè)獨立董事為行使其獨立董事的職責而發(fā)生的差旅費。
以上僅僅是我列舉的幾種情況，實務中可能遇到的情況會更多、更復雜，在進行賬務處理前一定要先進行職業(yè)判斷，恰當?shù)赜嬋氩煌瑫嬁颇俊?/p>
五、差旅費中的出差補助是否必須要發(fā)票?VS出差補助要交個人所得稅嗎?
這兩個問題其實是一個問題，重點在于出差補助是否交個人所得稅以及怎么交。涉及到差旅費補貼的個人所得稅規(guī)定有：
1、《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》(國稅發(fā)(1994)089號)
下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：
?、侏毶优a貼;
?、趫?zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;
?、弁袃貉a助費;
④差旅費津貼、誤餐補助。
2、《關于誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅字(1995)82號)
國稅發(fā)(1994)089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際就餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入工資、薪金所得計征個人所得稅。
3、國家稅務總局所得稅司巡視員盧云2012年4月11日在線就所得稅相關政策答疑的回答中涉及個人所得稅有：
網(wǎng)友問：單位給出差人員發(fā)的交通費和餐費補貼是否并入當月工資薪金計征個人所得稅?每月通訊費補貼是否并入當月工資薪金計征個人所得稅?
盧云答：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和有關政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應征收個人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關一定標準，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。
關于通訊費補貼，如果所在省市地方稅務局報經(jīng)省級人民政府批準后，規(guī)定了通訊費免稅標準的，可以不征收個人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費免稅標準，單位發(fā)放此項津貼，應予以征收個人所得稅。
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