2017年7月1稅務(wù)調(diào)整新政策

2017年7月1稅務(wù)調(diào)整新政策

　　新一輪的稅收新政撲面而來,我們不妨看看都有哪些政策吧。7月有哪些新出臺(tái)的稅務(wù)政策。新出臺(tái)的稅務(wù)政策有哪些值得關(guān)注的地方。小編給大家整理了關(guān)于2017年7月1稅務(wù)新政策，希望你們喜歡!

　　增值稅普通發(fā)票只寫企業(yè)名、辦公用品將無法報(bào)銷

　　只填寫企業(yè)名稱就能開增值稅發(fā)票、用于企業(yè)報(bào)銷的時(shí)代即將終結(jié)。根據(jù)國稅總局通知，7月1日起，購買人開具企業(yè)發(fā)票，還需提供公司納稅人識(shí)別號(hào)(即“稅號(hào)”)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，否則將不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)。

　　開單位發(fā)票要填“稅號(hào)”了

　　根據(jù)國稅總局此前發(fā)布的《關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，需要提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

　　目前，很多企業(yè)已開始執(zhí)行這一新規(guī)。以滴滴出行為例，近日開始提示消費(fèi)者，“自7月1日起，開具增值稅普通發(fā)票需提供企業(yè)抬頭及稅號(hào)，否則發(fā)票將無法用于企業(yè)報(bào)銷”。

　　按照規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，將不得作為稅收憑證用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計(jì)稅、退稅、抵免等。

　　△通過滴滴出行開具企業(yè)發(fā)票時(shí)出現(xiàn)的新規(guī)提示。

　　如實(shí)填報(bào)發(fā)票內(nèi)容——買衣服不能開餐飲消費(fèi)

　　除提供稅號(hào)外，“如實(shí)填報(bào)發(fā)票內(nèi)容”是公告的另一關(guān)鍵內(nèi)容。此前，部分銷售方允許購買方自行選擇需要開具發(fā)票的商品服務(wù)名稱等內(nèi)容，并按照購買方的要求開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。

　　為防范這一現(xiàn)象，公告要求“銷售方開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)如實(shí)開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符的發(fā)票;購買方取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額”。

　　如網(wǎng)上購買圖書只能開圖書的發(fā)票，不可以更換發(fā)票內(nèi)容，如果一個(gè)訂單里既有圖書也有日用品，系統(tǒng)會(huì)分別開具兩張發(fā)票。品名必須如實(shí)，意味著如果是單位明確不給報(bào)銷的品類，購買人就無法擅自篡改，意在封堵靠修改發(fā)票內(nèi)容來增加報(bào)銷額的行為。

　　只填“辦公用品”無法報(bào)銷——商品明細(xì)要具體 是本、是筆說清楚

　　虛假發(fā)票之所以屢禁不絕，歸根結(jié)底還是有其“用武之地”，含糊籠統(tǒng)的品類名稱正是漏洞之一。明細(xì)到底要細(xì)化到什么程度?銷售方能否開具如此具體的商品發(fā)票呢?

　　中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉劍文表示，如果只單獨(dú)開辦公用品肯定是無法報(bào)銷的，需要注明具體細(xì)則，比如筆、剪刀、訂書器等，“銷售方開具發(fā)票時(shí)，如果不能細(xì)化，可以在票面其他地方備注商品明細(xì)，方便企業(yè)報(bào)銷入賬。

　　報(bào)銷流程不會(huì)“增負(fù)”——通過升級(jí)稅務(wù)系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)

　　國稅總局也要求，銷售方開具發(fā)票時(shí)，通過銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。

　　劉劍文表示，剛開始的時(shí)候可能需要時(shí)間來更新系統(tǒng)、調(diào)整表格，完成調(diào)整后，基本不會(huì)給企業(yè)報(bào)銷環(huán)節(jié)增加什么負(fù)擔(dān)。

　　此舉將減少和避免虛假發(fā)票的產(chǎn)生。這是通過大數(shù)據(jù)分析方式，讓發(fā)票開具和使用的違法邊界更加清晰。

　　商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)稅試點(diǎn)政策實(shí)施

　　政策內(nèi)容

　　對(duì)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除,扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金,視同個(gè)人購買,按上述限額予以扣除。2400元/年(200元/月)的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。

　　適用對(duì)象

　　取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人,以及取得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和承包承租經(jīng)營者。

　　商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的規(guī)范和條件。保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款(詳見財(cái)稅〔2017〕39號(hào)文附件)開發(fā)的、符合文件規(guī)定條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品方可適用上述政策。

　　“稅優(yōu)識(shí)別碼”

　　“稅優(yōu)識(shí)別碼”由保險(xiǎn)公司打印在保單上,是納稅人據(jù)以稅前扣除的重要憑據(jù),納稅人在稅前扣除商業(yè)健康保險(xiǎn)支出時(shí),均需提供“稅優(yōu)識(shí)別碼”。

　　其他具體規(guī)定可參見財(cái)稅〔2017〕39號(hào)文和國家稅務(wù)總局2017年第17號(hào)公告。如在政策執(zhí)行中有相關(guān)疑問,可通過地稅辦稅服務(wù)廳、地稅網(wǎng)站,或撥打12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)行咨詢。

　　與企業(yè)相關(guān)的稅收新政策

　　1、增值稅普通發(fā)票需要填寫購買方納稅人識(shí)別號(hào)

　　這項(xiàng)政策小慧簡(jiǎn)單來說就是，7月1日起，再開發(fā)票不能只填寫公司名稱了，一定要填寫上納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，否則不能作為稅收憑證辦理計(jì)稅、退稅、抵免等涉稅業(yè)務(wù)，這樣發(fā)票就白開了哦~

　　2、銷售平臺(tái)系統(tǒng)要與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接

　　發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。所以呢，7月1日起公司開票系統(tǒng)必須升到最新版本，需要列清楚發(fā)票內(nèi)容，意味著企業(yè)做費(fèi)用票的票將越來越難做，小慧在這里提醒老板一定杜絕虛開發(fā)票、購買東西與發(fā)票內(nèi)容不相符的狀況!

　　3、簡(jiǎn)并增值稅稅率

　　先列一份清單，農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。

　　從事這些行業(yè)的小伙伴要注意了! 注意了!注意了!根據(jù)最新規(guī)定，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消了13%的增值稅稅率，上面這些貨物增值稅稅率降至11%了~

　　4、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣方法調(diào)整

　　非一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，無論什么情況都不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣要根據(jù)具體情況分別處理。

　　提醒：一般情況下，取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　5、部分貨物的出口退稅率調(diào)整為11%

　　外貿(mào)企業(yè)2017年8月31日前此規(guī)定附件2所列貨物，購進(jìn)時(shí)已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率;購進(jìn)時(shí)已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率。

　　小慧認(rèn)為，此政策最直接的影響是外貿(mào)出口企業(yè)成本上升，利潤(rùn)下降，因?yàn)槌隹谕硕惵拭肯陆?個(gè)百分點(diǎn)，意味著出口企業(yè)的出口成本將增加1%。成本的增加，也就意味著利潤(rùn)的減少， 而對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)，尤其是主要經(jīng)營附加值較低的商品的企業(yè)來說影響非常大。

　　6、個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出扣除

　　根據(jù)規(guī)定，對(duì)個(gè)人購買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許按每年最高2400元的限額予以稅前扣除。能夠抵扣個(gè)稅的健康險(xiǎn)產(chǎn)品被稱為“稅優(yōu)健康險(xiǎn)”。

　　小慧簡(jiǎn)單一算，一年2400元的額度，分布到每個(gè)月的列支額度是200元，200元的稅前列支額度可以理解為每月個(gè)人所得稅“起征點(diǎn)”提高200元，按照個(gè)稅“起征點(diǎn)”3500元加上200元計(jì)算，如果個(gè)人購買商業(yè)健康險(xiǎn)保費(fèi)超過2400元，每個(gè)月個(gè)稅“起征點(diǎn)”為3700元。

　　案例：一位市民每月的工資為5000元，以前需要繳納的個(gè)稅是(5000-3500-五險(xiǎn)一金)*3%，而購買商業(yè)健康險(xiǎn)后應(yīng)繳額為(5000-3700-五險(xiǎn)一金*3%)。

　　7、使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)

　　納稅人可按照要求，書面向國稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(卷票)。

　　其實(shí)呢，卷票由納稅人自愿選擇使用，重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣使用。因此，納稅人只需根據(jù)自身情況自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)發(fā)票(卷票)即可。

　　8、資管產(chǎn)品增值稅政策執(zhí)行

　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2017〕2號(hào))規(guī)定，2017年7月1日(含)以后，資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

　　9、增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限延長(zhǎng)至360日

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請(qǐng)稽核比對(duì)。

　　納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2009〕617號(hào))執(zhí)行。

　　10、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策

　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕38號(hào))號(hào)：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策中，其中有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，涉及個(gè)人所得稅政策自2017年7月1日起試點(diǎn)執(zhí)行。

　　11、《國家稅務(wù)總局制定稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》

　　為了規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定和管理工作，落實(shí)稅收法定，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政，保障稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益。國家稅務(wù)總局出臺(tái)《國家稅務(wù)總局制定稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》自2017年7月1日起施行。

　　12、金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告

　　《金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法》(中國人民銀行令2016年第3號(hào))規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)大額交易和可疑交易報(bào)告管理辦法，自2017年7月1日起施行。

　　13、《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》

　　國家稅務(wù)總局等六部委聯(lián)名發(fā)布了《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》規(guī)定，從今年7月1日起實(shí)施，要求：金融機(jī)構(gòu)必須在2017年年底前完成對(duì)存量個(gè)人高凈值賬戶盡職調(diào)查、在2018年年底前完成對(duì)存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。

　　14、《2017年關(guān)稅調(diào)整方案》

　　2016年12月23日，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)布通知稱，《2017年關(guān)稅調(diào)整方案》規(guī)定，自2017年7月1日起實(shí)施第二次降稅;自2017年1月1日起對(duì)822項(xiàng)進(jìn)口商品實(shí)施暫定稅率，自2017年7月1日起，將實(shí)施進(jìn)口商品暫定稅率的商品范圍調(diào)減至805項(xiàng);對(duì)鉻鐵等213項(xiàng)出口商品征收出口關(guān)稅，其中有50項(xiàng)暫定稅率為零。

　　15、《多邊稅收征管互助公約》

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于生效執(zhí)行的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第4號(hào))明確，我國于2013年8月27日簽署了《多邊稅收征管互助公約》(以下簡(jiǎn)稱《公約》)，并于2015年7月1日由第十二屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十五次會(huì)議批準(zhǔn)。2015年10月16日，我國向經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織交存了《公約》批準(zhǔn)書。根據(jù)《公約》第二十八條的規(guī)定，《公約》將于2016年2月1日對(duì)我國生效，自2017年1月1日起開始執(zhí)行?！豆s》可以使我國與國外信息溝通渠道更加暢通，各國稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易通過磋商達(dá)成稅收政策的一致，由此營造公平透明的稅收環(huán)境，并降低被雙重征稅的可能。

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