2017年7月1日增值稅減免政策
簡并稅率政策對納稅人最直接的影響就是降低稅負。2017年7月1日是一個神奇的日子，對于每一個財會人都需要關注的日子。增值稅稅收的新政策有哪些是可以關注的地方。小編給大家整理了關于2017年7月1日增值稅減免政策，希望你們喜歡!
2017年7月1日起增值稅減稅政策
增值稅稅率7月1日起四檔并三檔稅負降低可通過價格傳導惠及居民
就在下周六(7月1日)簡并增值稅稅率有關政策即將正式實施的前夕，昨日(6月21日)，國家稅務總局所得稅司司長鄧勇、貨物和勞務稅司副司長林楓作客中國政府網(wǎng)，介紹六項減稅政策相關落實情況。
在新的增值稅稅率正式實施后，原銷售或者進口貨物適用13%稅率的將全部降至11%，涉及農(nóng)產(chǎn)品、天然氣、食用鹽、圖書等23類產(chǎn)品;此外，按照17%稅率征稅的農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免稅負增加。
林楓表示，為實現(xiàn)增值稅稅收中性目標，各國普遍追求更簡明的增值稅稅制，簡并稅率、減少優(yōu)惠、拓寬稅基已成為國際增值稅制度發(fā)展的趨勢和主流。
可降低居民基本生活成本
簡并稅率政策對納稅人最直接的影響就是降低稅負。以廣州為例，經(jīng)初步測算，該項新政將惠及廣州市2.5萬戶納稅人，主要集中在批發(fā)、零售業(yè)，預計每年可為納稅人減負5.01億元，有助于增強企業(yè)擴大發(fā)展的動力，并形成傳導效應，進一步促進經(jīng)濟發(fā)展。
相關行業(yè)則直接享受到稅收減少的利好。廣州東興農(nóng)副產(chǎn)品加工有限公司主要從事堅果類農(nóng)產(chǎn)品的簡單加工、批發(fā)工作，法定代表人曹英財對記者表示：“新政策取消了13%的增值稅稅率，原適用13%稅率的貨物，適用11%的稅率。預計公司2017年下半年收入1500萬元，根據(jù)這一政策規(guī)定，銷項稅額對比調(diào)整稅率前直接減少了30萬元。”
增值稅簡并稅率之后，減稅效果最終會傳導至終端消費，使消費者享受到實實在在的好處。“銷售燃氣的稅率從13%下降為11%，我們公司今年可以節(jié)省增值稅大約50萬元。”廣州新奧燃氣有限公司財務負責人盧篤強透露。
普華永道中國稅務及商務咨詢合伙人許曉揚向《每日經(jīng)濟新聞》記者表示，對于燃氣銷售公司來說，從長遠來看，因為上游企業(yè)稅負下降而有了降價空間，有助于減輕燃氣銷售公司的經(jīng)營成本，提高效益;另一方面，燃氣銷售公司很多時候是公用燃氣供應商，與百姓生活息息相關，稅率下調(diào)，通過市場、價格的傳導機制，可以降低居民購買基本生活用品的成本。
簡并稅率營造公平環(huán)境
記者采訪到的多位專家表示，增值稅稅率簡并是大勢所趨。
林楓介紹，營改增試點前，我國增值稅有17%和13%兩檔稅率(不含零稅率，下同);營改增試點過程中，根據(jù)試點行業(yè)的銷售收入、成本構成等情況，基于減輕試點行業(yè)稅負的考慮，新設了11%和6%兩檔稅率，稅率檔次增至四檔。四檔稅率并存的情況，導致稅制較為復雜，可能引發(fā)“高征低扣”“低征高扣”的現(xiàn)象，抑制了增值稅中性作用的發(fā)揮。
他補充說，這次提出了“四并三”的稅率優(yōu)化思路，即取消13%一檔稅率，稅率結(jié)構簡并至17%、11%、6%三檔。主要考慮是：13%稅率主要適用于農(nóng)產(chǎn)品、圖書、報刊、雜志等與民生密切相關的消費品，化肥、農(nóng)藥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，取消此檔稅率并下調(diào)至11%，體現(xiàn)了國家對農(nóng)業(yè)、民生領域的稅收支持。
許曉揚告訴記者，營改增自去年5月1日全面推行后，除了特定應稅行為適用零稅率之外，共有四檔增值稅稅率，多檔稅率的設置充分考慮了不同應稅行為之間的差異，卻也為納稅人遵從執(zhí)行及稅務機關的征收管理帶來困難。
她認為，隨著新政的實施，將增值稅稅率由四檔稅率簡并至三檔，有助于進一步減輕企業(yè)稅收負擔，營造簡潔透明、更加公平的稅收環(huán)境。
農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)抵扣不變
增值稅上一環(huán)節(jié)的銷項稅即下一環(huán)節(jié)的進項稅，每個環(huán)節(jié)形成抵扣鏈條，因此，簡并稅率政策曾讓一些企業(yè)擔心因進項抵扣減少而增加稅負。
譬如，廣州一家大型食品有限公司財務負責人向記者表示，公司一年購買的面粉、棕櫚油等農(nóng)產(chǎn)品預計有2.46億元，農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率要從13%降低至11%，擔心進項抵扣減少導致稅負增加，影響公司的整體效益。
4月28日，財政部和國稅總局發(fā)布通知，明確對按照17%稅率征稅的農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，避免因進項抵扣減少而增加稅負。
舉例而言，廣州酒家集團利口福食品有限公司財務總監(jiān)鄒星紅告訴記者，今年下半年企業(yè)預計從某農(nóng)副產(chǎn)品公司購入300萬元堅果產(chǎn)品，按照新政策，東興公司按照11%稅率，繳納銷項稅額33萬元，較以前減少6萬元;而在企業(yè)的稅收抵扣方面，則可以按照13%進行抵扣，即可以抵扣39萬元。
上述大型食品公司財務負責人也表示，這相當于國家從稅收角度多給了2個點左右的補貼，“對于我們公司而言，國家大約補貼了491.51萬元的稅款。”
取消13%的增值稅稅率
一、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：
農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
二、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額：
(一)除本條第(二)項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
(二)營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
(三)繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)、《財政部 國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅[2013]57號)執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》(財稅[2012]38號印發(fā))第四條第(二)項規(guī)定的扣除率調(diào)整為11%;第(三)項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第(一)項、第(二)項規(guī)定執(zhí)行。
(四)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
(五)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
(六)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調(diào)整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。
外貿(mào)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進時已按13%稅率征收增值稅的，執(zhí)行13%出口退稅率;購進時已按11%稅率征收增值稅的，執(zhí)行11%出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執(zhí)行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關單上注明的出口日期執(zhí)行。
四、本通知自2017年7月1日起執(zhí)行。此前有關規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、相關貨物具體范圍不一致的，以本通知為準?！敦斦?國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅[2012]75號)第三條同時廢止。
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