2017出口退稅政策有哪些
2017出口退稅政策有哪些
2017年要辦理出口退稅要有一定的辦理手續(xù)的。以下是小編為您整理的2017出口退稅政策，希望對您有幫助。
出口退稅政策
1出口退稅申報(bào)系統(tǒng)損壞如何找回申報(bào)數(shù)據(jù)?
找到系統(tǒng)安裝路徑，搜索名為“JSdotnet.db”的文件，該文件即為備份數(shù)據(jù)庫文件，將該數(shù)據(jù)庫文件拷出并存于一個(gè)新建的文件夾中，在重新安裝出口退稅申報(bào)系統(tǒng)后，打開菜單“系統(tǒng)維護(hù)→系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入”，導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫文件JSdotnet.db所存在的新建文件夾即可。
注：不可將數(shù)據(jù)庫文件JSdotnet.db替換重新安裝后的申報(bào)系統(tǒng)根目錄下該文件，建議采用備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入。
2哪些單證不合格不予辦理出口退稅?
1.凡出口退稅報(bào)關(guān)單存有字跡模糊、隨意涂改、印章不全(未按規(guī)定加蓋出口退稅專用聯(lián)印章、海關(guān)出口退稅驗(yàn)訖章、海關(guān)關(guān)員印章等)。數(shù)量單位與銷售發(fā)票及增值稅專用發(fā)票數(shù)量單位無法換算等不規(guī)范問題的一律不予退稅。
2.凡購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票不符合國家稅務(wù)總局“增值稅專用發(fā)票”使用規(guī)定及有關(guān)文件要求的，一律不予退稅。
【辦稅指南】出口退稅預(yù)審核(生產(chǎn)企業(yè))
一業(yè)務(wù)介紹
生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做銷售后，須將這部分出口數(shù)據(jù)錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng);同時(shí)，對以前單證不齊在當(dāng)期收齊單證的出口數(shù)據(jù)也錄入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中;對于有進(jìn)料加工貿(mào)易的企業(yè)還要將當(dāng)期新辦的進(jìn)料加工海關(guān)登記冊信息、當(dāng)期核銷的進(jìn)料加工海關(guān)登記冊信息、進(jìn)口料件明細(xì)數(shù)據(jù)一并錄入到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中。以上申報(bào)數(shù)據(jù)稱之為免抵退稅明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。
將當(dāng)期全部信息錄入到申報(bào)系統(tǒng)之后，首先進(jìn)行數(shù)據(jù)一致性檢查，檢查無誤后通過申報(bào)系統(tǒng)生成明細(xì)電子申報(bào)數(shù)據(jù)。
為確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)之前，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)先通過稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的遠(yuǎn)程預(yù)申報(bào)服務(wù)進(jìn)行退(免)稅預(yù)申報(bào)，在排除錄入錯(cuò)誤后，方可進(jìn)行申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能提供遠(yuǎn)程預(yù)申報(bào)服務(wù)的，企業(yè)可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，待退稅管理部門將企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)審后，會將預(yù)審結(jié)果反饋給申報(bào)企業(yè)，申報(bào)企業(yè)再根據(jù)退稅管理部門的預(yù)審結(jié)果對原申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后進(jìn)行正式申報(bào)。
二納稅人應(yīng)提供資料
使用國家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退(免)稅電子申報(bào)系統(tǒng)生成的電子申報(bào)數(shù)據(jù)
三稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限
提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場辦結(jié)。
【辦稅】出口退稅政策輔導(dǎo)
一、出口退(免)稅延期申報(bào)
1.延期申報(bào)的受理時(shí)限，企業(yè)應(yīng)在在出口退(免)稅申報(bào)期限截止之日前將延期申報(bào)材料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)
2.符合延期申報(bào)的條件
(一)自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素。
(二)出口退(免)稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞。
(三)有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退(免)稅申報(bào)憑證。
(四)買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退(免)稅申報(bào)憑證。
(五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退(免)稅申報(bào)憑證。
(六)由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請，在退(免)稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單。
(七)有關(guān)政府部門在出口退(免)稅申報(bào)期限截止之日后才出具出口退(免)稅申報(bào)所需憑證資料。
3.延期申報(bào)的審批機(jī)關(guān)
生產(chǎn)企業(yè)延期申報(bào)由縣(區(qū))局審批，外貿(mào)企業(yè)延期申報(bào)由市局審批。
二、出口退(免)稅企業(yè)分類管理：信用高者優(yōu)先
一類出口企業(yè)
(一)國稅機(jī)關(guān)受理該類企業(yè)的出口退(免)稅正式申報(bào)后，經(jīng)核對申報(bào)信息齊全無誤的，即可辦理出口退(免)稅。
(二)在國家下達(dá)的出口退稅計(jì)劃內(nèi)，可優(yōu)先安排該類企業(yè)辦理出口退稅。
(三)國稅機(jī)關(guān)可向該類企業(yè)提供綠色辦稅通道(特約服務(wù)區(qū))，并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，指定專人負(fù)責(zé)并定期聯(lián)系企業(yè)，及時(shí)解決其有關(guān)出口退(免)稅問題。
(四)該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息對其申報(bào)的出口退稅進(jìn)行復(fù)核，對復(fù)核有誤的，應(yīng)按規(guī)定處理。
二類出口企業(yè)
(一)對該類企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進(jìn)行人工審核。抽取比例應(yīng)不低于該類企業(yè)每個(gè)申報(bào)批次所附原始憑證的20%。
(二)該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對其申報(bào)的出口退稅，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)先使用出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核辦理退稅，再定期用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核，對復(fù)核有誤的，應(yīng)按規(guī)定處理。
(三)國稅機(jī)關(guān)每年評估該類企業(yè)的退(免)稅的戶數(shù)，應(yīng)不低于所轄有出口退(免)稅申報(bào)業(yè)務(wù)的該類企業(yè)總戶數(shù)的3%。
三類出口企業(yè)
(一)對該類企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)先審核電子信息，再抽取一定比例的原始憑證進(jìn)行人工審核。抽取比例應(yīng)不低于該類企業(yè)每個(gè)申報(bào)批次所附原始憑證的60%。
(二)該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對其申報(bào)的出口退稅，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。
(三)國稅機(jī)關(guān)每年評估該類企業(yè)的退(免)稅的戶數(shù)，應(yīng)不低于所轄有出口退(免)稅申報(bào)業(yè)務(wù)的該類企業(yè)總戶數(shù)的5%。
(四)對該類企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，每年國稅機(jī)關(guān)應(yīng)抽查不低于20%的對應(yīng)備案單證及收匯憑證。
四類出口企業(yè)
(一)對該類企業(yè)申報(bào)的出口退(免)稅，國稅機(jī)關(guān)除審核電子信息外，還應(yīng)逐筆人工審核對應(yīng)的原始憑證。
(二)該類企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，對其申報(bào)的出口退稅，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)使用出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅。
(三)該類企業(yè)屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對其申報(bào)出口退(免)稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對其生產(chǎn)能力、納稅有關(guān)情況核實(shí)無誤后，方可辦理退(免)稅。
(四)對該類企業(yè)申報(bào)出口退(免)稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定比例發(fā)函調(diào)查。
(五)國稅機(jī)關(guān)對所轄該類企業(yè)，每年應(yīng)至少進(jìn)行1次出口退(免)稅評估。
(六)該類企業(yè)自評定之日起，2年內(nèi)不得評定為其他管理類別。
三、邊民互市政策
1.什么是邊民互市，邊民互市貿(mào)易系指邊境地區(qū)邊民在邊境線20公里內(nèi)、經(jīng)政府批準(zhǔn)的開放點(diǎn)或指定的集市上，在不超過規(guī)定的金額或數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)行的商品交換活動(dòng)。
2.邊民互市的免稅額度，邊民通過互市貿(mào)易進(jìn)行的生活用品，每人每日價(jià)值在人民幣8000以下的，免征進(jìn)出關(guān)稅和進(jìn)出環(huán)節(jié)稅。
3.邊民互市的相關(guān)管理規(guī)定：①在邊民互市區(qū)從事商品交換活動(dòng)的企業(yè)，必須經(jīng)當(dāng)?shù)剡呝Q(mào)主管部門批準(zhǔn)，并向海關(guān)備案。凡從事批量出口貿(mào)易的，海關(guān)按邊境小額貿(mào)易進(jìn)行管理;②邊民互市進(jìn)出口商品用于銷售的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定繳納增值稅;③邊民互市帶進(jìn)的商品應(yīng)限于與邊民生活有關(guān)的原產(chǎn)于朝鮮的商品，帶進(jìn)第三國產(chǎn)品不能享受互市貿(mào)易的優(yōu)惠。
四、出口退免稅認(rèn)定的相關(guān)要求
1.辦理時(shí)限，出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起30日內(nèi)到稅務(wù)局進(jìn)行認(rèn)定。
2.企業(yè)如何操作，在退稅申報(bào)系統(tǒng)中第一個(gè)模塊“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”中“資格認(rèn)定相關(guān)申請錄入”中進(jìn)行錄入，并生成電子數(shù)據(jù)、打印表格及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他文件，到申報(bào)大廳進(jìn)行認(rèn)定。
中國出口退稅政策
出口退稅是指對出口商品已征收的國內(nèi)稅部分或全部退還給出口商的一種措施，這也是國際慣例。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)貨物出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅額往往不等于實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，就會產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計(jì)算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。
1994年稅制改革以來，中國出口退稅政策歷經(jīng)7次大幅調(diào)整。
1995年和1996年進(jìn)行了第一次大幅出口退稅政策調(diào)整，由原來的對出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率調(diào)整為3%、6%和9%三檔。
1998年為促進(jìn)出口進(jìn)行了第二次調(diào)整，提高了部分出口產(chǎn)品退稅率至5%、13%、15%、17%四檔。
此后，外貿(mào)出口連續(xù)三年大幅度、超計(jì)劃增長帶來了財(cái)政拖欠退稅款的問題。2004年1月1日起國家第三次調(diào)整出口退稅率為5%、8%、11%、13%和17%五檔。
2005年進(jìn)行了第四次調(diào)整，中國分期分批調(diào)低和取消了部分“高耗能、高污染、資源性” 產(chǎn)品的出口退稅率，同時(shí)適當(dāng)降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率，提高重大技術(shù)裝備、IT產(chǎn)品、生物醫(yī)藥產(chǎn)品的出口退稅率。
2007年7月1日執(zhí)行了第五次調(diào)整的政策，調(diào)整共涉及2831項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%。經(jīng)過這次調(diào)整以后，出口退稅率變成5%、9%、11%、13%和17%五檔。
2008年8月1日第六次出口退稅政策調(diào)整后，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%;部分竹制品的出口退稅率提高到11%。
第七次調(diào)整就是將從2008年11月1日實(shí)施的上調(diào)出口退稅率政策。此次調(diào)整涉及3486項(xiàng)商品，約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的25.8%。主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是適當(dāng)提高紡織品、服裝、玩具等勞動(dòng)密集型商品出口退稅率。二是提高抗艾滋病藥物等高技術(shù)含量、高附加值商品的出口退稅率。屆時(shí)，中國的出口退稅率將分為5%、9%、11%、13%、14%和17%六檔。
2008年12月1日起執(zhí)行了第八次調(diào)整的政策，涉及提高退稅率的商品范圍有:
(一)將部分橡膠制品、林產(chǎn)品的退稅率由5%提高到9%。
(二)將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%。
(三)將部分水產(chǎn)品的退稅率由5%提高到13%。
(四)將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%。
(五)將部分化工產(chǎn)品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%。
(六)將部分機(jī)電產(chǎn)品的退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。
2009年1月1日起執(zhí)行了第九次調(diào)整的政策，提高部分技術(shù)含量和附加值高的機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率。具體規(guī)定如下：
一、將航空慣性導(dǎo)航儀、陀螺儀、離子射線檢測儀、核反應(yīng)堆、工業(yè)機(jī)器人等產(chǎn)品的出口退稅率由13%、14%提高到17%。
二、將摩托車、縫紉機(jī)、電導(dǎo)體等產(chǎn)品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。
2009年2月1日起執(zhí)行了第十次調(diào)整的政策，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%。
2009年4月1日起執(zhí)行了第十一次調(diào)整的政策，提高部分商品的出口退稅率。具體明確如下：
一、CRT彩電、部分電視機(jī)零件、光纜、不間斷供電電源(UPS)、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。
二、將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。
三、將六氟鋁酸鈉等化工制品、香水等香化洗滌、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、鋁型材等有色金屬材、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。
四、將甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%。
五、將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛(wèi)生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、部分鋼鐵制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%。
六、將商品次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%。
2009年4月1日，國家正式發(fā)文，中國紡織企業(yè)出口退稅從原來的15%上調(diào)至16%，希望借此推動(dòng)紡織企業(yè)的復(fù)蘇。
2010年6月22日財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知》(財(cái)稅[2010]57號)：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年7月15日起取消下列商品的出口退稅：
1. 部分鋼材;
2. 部分有色金屬加工材;
3. 銀粉;
4. 酒精、玉米淀粉;
5. 部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品;
6. 部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。
取消出口退稅的具體商品名稱和商品編碼見附件。
具體執(zhí)行時(shí)間，以“出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)”海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)。
出口退稅機(jī)制改革
國務(wù)院2003年10月13日發(fā)布關(guān)于改革現(xiàn)行出口退稅機(jī)制的決定，決定強(qiáng)調(diào)，按照“新賬不欠，老賬要還，完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展”的原則，對歷史上欠退稅款由中央財(cái)政負(fù)責(zé)償還，確保改革后不再發(fā)生新欠，同時(shí)建立中央、地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅新機(jī)制。決定明確了改革的具體內(nèi)容。一是適當(dāng)降低出口退稅率。二是加大中央財(cái)政對出口退稅的支持力度。從2003年起，中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅。三是建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制。從2004年起，以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額，由中央和地方按75：25的比例共同負(fù)擔(dān)。四是推進(jìn)外貿(mào)體制改革，調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。通過完善法律保障機(jī)制等，加快推進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)自營出口，積極引導(dǎo)外貿(mào)出口代理制發(fā)展，降低出口成本，進(jìn)一步提升我國商品的國際競爭力。同時(shí)，結(jié)合調(diào)整出口退稅率，促進(jìn)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提高出口整體效益。五是累計(jì)欠退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。對截至2003年底累計(jì)欠企業(yè)的出口退稅款和按增值稅分享體制影響地方的財(cái)政收入，全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。其中，對欠企業(yè)的出口退稅款，中央財(cái)政從2004年起采取全額貼息等辦法予以解決。
新的出口退稅機(jī)制有效地化解退稅不及時(shí)的難題，截至2004年11月20日，全國累計(jì)辦理2004年出口貨物退(免)稅1669億元人民幣，2003年12月31日以前的出口退稅老賬已全部還清，2004年已經(jīng)辦理出口退稅申報(bào)的企業(yè)基本都可以在年底前拿到退稅款，應(yīng)該說新政策比較好地解決了長期大量的歷史遺留欠退稅的問題，實(shí)現(xiàn)了短期政策調(diào)整目標(biāo)，無論是從地方政府還是外貿(mào)企業(yè)，對此的反映都是積極的，總體上都給予了肯定的評價(jià)。
出口退稅新機(jī)制在運(yùn)行中出現(xiàn)了一些新情況和新問題，主要是地方負(fù)擔(dān)不均衡，部分地區(qū)負(fù)擔(dān)較重，個(gè)別地方甚至限制外購產(chǎn)品出口、限制引進(jìn)出口型外資項(xiàng)目等。為此，2005年8月國務(wù)院發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于完善中央與地方出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制的通知》?！锻ㄖ分赋?，在堅(jiān)持中央與地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的前提下完善現(xiàn)有機(jī)制，并自2005年1月1日起執(zhí)行。一、調(diào)整中央與地方出口退稅分擔(dān)比例。國務(wù)院批準(zhǔn)核定的各地出口退稅基數(shù)不變，超基數(shù)部分中央與地方按照92.5：7.5的比例共同負(fù)擔(dān)。二、規(guī)范地方出口退稅分擔(dān)辦法。各省(區(qū)、市)根據(jù)實(shí)際情況，自行制定省以下出口退稅分擔(dān)辦法，但不得將出口退稅負(fù)擔(dān)分解到鄉(xiāng)鎮(zhèn)和企業(yè);不得采取限制外購產(chǎn)品出口等干預(yù)外貿(mào)正常發(fā)展的措施。所屬市縣出口退稅負(fù)擔(dān)不均衡等問題，由省級財(cái)政統(tǒng)籌解決。三、改進(jìn)出口退稅退庫方式。出口退稅改由中央統(tǒng)一退庫，相應(yīng)取消中央對地方的出口退稅基數(shù)返還，地方負(fù)擔(dān)部分年終專項(xiàng)上解。
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