勞務(wù)報酬個稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該改嗎

勞務(wù)報酬個稅標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該改嗎

　　導(dǎo)語：與此同時，隨著社會的發(fā)展，勞務(wù)報酬所得漸成重要的收入組成部分。勞務(wù)報酬個稅規(guī)定是不是該改改了?

　　財務(wù)李楠迎來了忙碌的春季。正值“12萬元個稅”申報期，她所在的公司又剛結(jié)束了一個項目，到了給項目所聘請的專家和工作人員發(fā)報酬的時候。根據(jù)規(guī)定，這些報酬都屬于勞務(wù)報酬，不同于李楠再熟悉不過的工資、薪金。

　　“兩類不一樣，要分開做。”李楠將現(xiàn)行勞務(wù)報酬征收個人所得稅的規(guī)定打印出來，再分成半頁紙大小的宣傳單，每當(dāng)有人來問，她就發(fā)一份。“每次做勞務(wù)報酬的個稅代扣代繳，都有好多人問。你想啊，被扣了這么多錢，人家總得問問為什么吧。”

　　這 “被扣了”的錢，其實是勞務(wù)報酬依法所繳納的個人所得稅。關(guān)于這項個稅稅負(fù)偏重、多年未作調(diào)整的問題，在近幾年頻頻被反映出來。

　　初春的2013年“兩會”會場，讓李楠異常忙碌的勞務(wù)報酬個稅，也成為熱議的話題。全國人大代表、上海富審評估集團(tuán)董事長樊蕓，全國政協(xié)委員、尤尼泰稅務(wù)師事務(wù)所有限公司總裁藍(lán)逢輝等，都對勞務(wù)報酬個稅提出了改進(jìn)建議。

　　與此同時，2013年2月，本報記者對北京、山東、江蘇和福建4個省市相關(guān)企業(yè)、事業(yè)單位中取得勞務(wù)報酬的人員開展了一次問卷調(diào)查活動，此次活動共發(fā)出調(diào)查問卷700余張，收回687張，接受調(diào)查對象主要來自餐飲、酒店、物流、通信信息、商貿(mào)、物業(yè)、傳媒、廣告、金融、旅游和勞務(wù)派遣等行業(yè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，稅率高、扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低和多年未作調(diào)整，成為調(diào)查對象對于勞務(wù)報酬個人所得稅反映最多的問題。

　　多年未變的政策

　　34年間，一個拳頭大小的菜餡包子從幾分漲到了一兩元，一斤大米從1角多漲到三五元不等，在上海坐一趟公交車，花費(fèi)也從一角左右漲到了2元。34年間，不僅物價漲了，人們的收入也有了翻天覆地的變化，然而，勞務(wù)報酬個人所得稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)卻沒有隨著這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一起改變。

　　1980年制定的個人所得稅法規(guī)定：工資、薪金的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月800元，就超過800元的部分納稅。勞務(wù)報酬所得，每次收入不足4000元的，減除費(fèi)用800元;每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，然后就其余額納稅;勞務(wù)報酬所得實行按次計征個稅。

　　1980年～2013年的34年間，個人所得稅法規(guī)定的工資、薪金所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)先后3次提高，從每月800元逐步提高到每月3500元;而勞務(wù)報酬所得的定額費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)仍然為每次收入減除800元，未作任何調(diào)整。

　　此外，稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬個稅應(yīng)納稅所得額超過2萬元即屬“一次收入畸高”，對超過2萬元的部分實行加成征收，最多加征十成。

　　“這確實已經(jīng)不符合現(xiàn)在社會發(fā)展的水平。”樊蕓進(jìn)一步舉例，1980年時，上海市職工平均月工資73元，2011年已經(jīng)達(dá)到4331元，是1980年的59.3倍。1980年，800元相當(dāng)于大約11個月的社會平均工資，一次性能拿到這個數(shù)字的勞務(wù)人員鳳毛麟角。而2012年，上海市勞務(wù)人員的最低工資已達(dá)到每小時12.5元，“這意味著，一位勞務(wù)工就算拿著最低工資，每天工作8小時，每月工作超過8天，就要繳稅。”

　　與此同時，隨著社會的發(fā)展，勞務(wù)報酬所得漸成重要的收入組成部分。根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得包含29種勞動形式所取得的收入，如講學(xué)、裝潢、廣告、技術(shù)服務(wù)等。這些年來，取得勞務(wù)報酬的不僅包括教授、演藝明星、法律顧問和設(shè)計師等高收入群體，更包括快遞員、裝修工人和地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)等低收入群體。值得注意的是，在這些人中，以勞務(wù)報酬為唯一或主要收入形式且收入偏低的人不在少數(shù)。

　　另一項數(shù)據(jù)更清晰地體現(xiàn)了勞務(wù)報酬的日益重要。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，1994年，全國來自勞務(wù)報酬所得的個人所得稅收入只有2.07億元，占當(dāng)年全國個人所得稅收入的2.49%。2011年，全國來自勞務(wù)報酬所得的個人所得稅收入已經(jīng)達(dá)到137.84億元，比1994年增長了65.6倍。

　　個人：同工同酬不同稅負(fù)

　　多年未變的政策究竟給越來越多的勞務(wù)報酬收入者帶來怎樣的影響?

　　張軍在江蘇省蘇州市一家旅游公司擔(dān)任實習(xí)導(dǎo)游，月收入為3500元。張軍和同事的區(qū)別在于他沒有和公司簽訂勞動合同，而這點(diǎn)不同使他與同事們的收入分屬兩個性質(zhì)。

　　國家稅務(wù)總局規(guī)定，區(qū)分工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得的基本標(biāo)準(zhǔn)是：工資、薪金所得屬于非獨(dú)立個人勞務(wù)活動;勞務(wù)報酬所得則是個人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于：前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　由于簽訂了勞動合同，與張軍一樣月收入為3500元的同事小李，其取得的收入為工資所得，無需繳納個人所得稅。張軍取得的收入為勞務(wù)報酬所得，需繳納個人所得稅540元，占其收入的15.4%。這樣，張軍的稅后收入只有2960元，僅為小李實際收入的84.6%。

　　張軍所在的蘇州市，養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)險及住房公積金的繳存比例分別是工資的8%、2%、1%和8%，共計19%。張軍的同事們在繳納個人所得稅前，上述“三險一金”允許扣除，對于張軍而言，不僅沒有這些社會保障待遇，扣的稅更多。

　　“我們都一樣地工作，可就是拿到手的錢不一樣。”像張軍這樣沒有與用人單位簽訂合同的情況不在少數(shù)。在本次調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，一些用人單位為了節(jié)約用工成本，選擇與員工簽訂臨時勞務(wù)用工協(xié)議，不繳納社會保險費(fèi)和住房公積金等費(fèi)用。如此一來，難免挫傷員工的個人積極性。張軍就有了回老家的想法：“在這里工作太累了，賺得還少。”