減半征收小微企業(yè)所得稅的新標(biāo)準(zhǔn)

　　導(dǎo)語(yǔ)：小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的。財(cái)政部和國(guó)家發(fā)改委發(fā)出通知，決定在未來(lái)3年免征小型微型企業(yè)22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，以減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　　2月25日，國(guó)務(wù)院主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定進(jìn)一步減稅降費(fèi)措施、支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，將失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率由現(xiàn)行條例規(guī)定的3%統(tǒng)一降至2%。

　　會(huì)議認(rèn)為，要堅(jiān)持創(chuàng)新宏觀調(diào)控思路和方式，圍繞以大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新打造新引擎，以擴(kuò)大公共產(chǎn)品和服務(wù)供給改造傳統(tǒng)引擎，加強(qiáng)定向調(diào)控，加大財(cái)稅政策支持力度，用減稅降費(fèi)鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，帶動(dòng)社會(huì)就業(yè)和調(diào)節(jié)收入分配;推進(jìn)包括重大水利工程在內(nèi)的公共設(shè)施建設(shè)，擴(kuò)大有效投資需求，推動(dòng)結(jié)構(gòu)調(diào)整和相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

　　一、減稅：從今年至2017年，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍擴(kuò)大

　　國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定，在前期國(guó)家已出臺(tái)一系列優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，從2015年1月1日至2017年12月31日，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以內(nèi)(含10萬(wàn)元)擴(kuò)大到20萬(wàn)元以內(nèi)(含20萬(wàn)元)，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　“年應(yīng)納稅所得額的上限，從10萬(wàn)元一下子提高到20萬(wàn)元，意味著將有更多的小微企業(yè)從中受益。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建在接受人民日?qǐng)?bào)采訪時(shí)表示，在減半征收政策范圍擴(kuò)大的同時(shí)，稅率按20%征收，比正常稅率25%低了5個(gè)百分點(diǎn)，小微企業(yè)受益是雙重的。

　　近年來(lái)，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度不斷加大。拿小微企業(yè)所得稅減半征收政策來(lái)說(shuō)，年應(yīng)納稅所得額的上限2010年為3萬(wàn)元，2012年提高至6萬(wàn)元，2014年再調(diào)高至10萬(wàn)元，并將核定征收企業(yè)納入優(yōu)惠范圍。

　　“當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，小微企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)困難較多。加大稅收優(yōu)惠政策的支持力度，有利于小微企業(yè)輕裝上陣，促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新，進(jìn)一步帶動(dòng)社會(huì)就業(yè)。”胡怡建認(rèn)為。

　　二、遞延納稅優(yōu)惠：非貨幣性資產(chǎn)投資收益分期納稅推廣至全國(guó)，有助于減稅和企業(yè)重組

　　從2015年4月1日起，將已經(jīng)試點(diǎn)的個(gè)人以股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資的實(shí)際收益，由一次性納稅改為分期納稅的優(yōu)惠政策推廣到全國(guó)，以激發(fā)民間個(gè)人投資活力。

　　探索與試驗(yàn)區(qū)相配套的稅收政策是上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)的一項(xiàng)重要嘗試。其中之一是，實(shí)施促進(jìn)投資的稅收政策。注冊(cè)在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評(píng)估增值部分，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期繳納所得稅。

　　舉例說(shuō)，江蘇某父子用其持有的南京浦東建設(shè)公司的股權(quán)向蘇寧環(huán)球(上市公司)投資(參與上市公司的定向增發(fā))，大約產(chǎn)生50億元的增值，就這個(gè)案例是否應(yīng)該征收個(gè)人所得稅向國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司請(qǐng)示，總局批復(fù)規(guī)定按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為就增值額征收20%的個(gè)人所得稅。如果該案例發(fā)生在上海自由貿(mào)易區(qū)，那么產(chǎn)生的50億元增值對(duì)應(yīng)的是10億元的個(gè)人所得稅，可以分5年來(lái)入庫(kù)繳納，能緩解繳稅的現(xiàn)金流壓力。

　　財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)劉尚希認(rèn)為，在實(shí)際操作中，個(gè)人以股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)和技術(shù)發(fā)明成果進(jìn)行投資，短時(shí)間內(nèi)是沒(méi)有現(xiàn)金流收入的，但卻要按照規(guī)定一次性繳納相關(guān)稅款，個(gè)人投資者很難承受。這一遞延納稅優(yōu)惠政策在全國(guó)實(shí)施，可以有效減輕投資者負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)熱情，為個(gè)人投資創(chuàng)業(yè)營(yíng)造更好的政策環(huán)境。此外，以個(gè)人以股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資，通過(guò)資產(chǎn)重組盤活存量資產(chǎn)，可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效。

　　三、降費(fèi)：下調(diào)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率，每年為企業(yè)減負(fù)400多億元

　　國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定，將失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率由現(xiàn)行條例規(guī)定的3%統(tǒng)一降至2%，單位和個(gè)人繳費(fèi)具體比例由各地在充分考慮提高失業(yè)保險(xiǎn)待遇、促進(jìn)失業(yè)人員再就業(yè)、落實(shí)失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗補(bǔ)貼政策等因素的基礎(chǔ)上確定。

　　新京報(bào)報(bào)道稱，將失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率由現(xiàn)行條例規(guī)定的3%統(tǒng)一降至2%。降低的這一個(gè)百分點(diǎn)，意味著每年企業(yè)和員工可以少掏400多億元。這一招的利好功效，簡(jiǎn)直“比減稅還厲害”。

　　人力資源和社會(huì)保障部社會(huì)保障研究所所長(zhǎng)金維剛表示，這是貫徹落實(shí)十八屆三中全會(huì)《決定》“適時(shí)適當(dāng)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率”的重要措施，將使社保費(fèi)率總體水平有所下降，在一定程度上減輕社保繳費(fèi)壓力。

　　據(jù)人民日?qǐng)?bào)報(bào)道，失業(yè)保險(xiǎn)是對(duì)勞動(dòng)年齡內(nèi)有就業(yè)能力并有就業(yè)愿望的人由于非本人原因而失去工作，無(wú)法獲得維持生活所需的工資收入，在一定期間內(nèi)由國(guó)家和社會(huì)為其提供基本生活保障的社會(huì)保險(xiǎn)制度。根據(jù)現(xiàn)行《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定，城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位按照本單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，職工按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。此次失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率下調(diào)，將使失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)明顯下降。

　　金維剛介紹說(shuō)，在5項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)中，之所以率先下調(diào)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率，主要原因是在就業(yè)形勢(shì)比較穩(wěn)定的形勢(shì)下，失業(yè)保險(xiǎn)基金收支結(jié)余相對(duì)較多，有下調(diào)的空間。2014年，全國(guó)失業(yè)保險(xiǎn)收入1375億元，支出635億元，年末累計(jì)結(jié)余4370億元。不論是收支比還是累計(jì)結(jié)余，都顯示失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率有下調(diào)的必要。

　　金維剛說(shuō)，今后還將適當(dāng)降低工傷保險(xiǎn)的費(fèi)率水平。他還透露，《失業(yè)保險(xiǎn)條例》正在修訂中。今后失業(yè)保險(xiǎn)基金支出將進(jìn)一步增強(qiáng)失業(yè)保險(xiǎn)保障生活、預(yù)防失業(yè)、促進(jìn)就業(yè)“三位一體”的功能，在合理確定失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率的同時(shí)，提高失業(yè)保險(xiǎn)基金使用效率。

　　“減稅降費(fèi)，特別是對(duì)小微企業(yè)實(shí)施‘精準(zhǔn)減稅’，本身就是積極的財(cái)政政策。而且，這也有利于調(diào)整收入分配結(jié)構(gòu)。”昨日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議上，說(shuō)，要讓積極的財(cái)政政策更加有效，必須在“給小微企業(yè)減負(fù)”方面做好文章。他指出，今天會(huì)議討論研究進(jìn)一步減稅降費(fèi)措施可謂“正當(dāng)其時(shí)”。

　　“過(guò)去一年，我們連續(xù)幾次出臺(tái)為小微企業(yè)減稅、減負(fù)政策，這對(duì)去年保持就業(yè)穩(wěn)定增長(zhǎng)發(fā)揮了重要作用。當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)依然面臨很大下行壓力，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨不小困難，必須給小微企業(yè)更多減稅等扶持政策。”他說(shuō)，“頂住經(jīng)濟(jì)下行壓力，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展，這是我們的責(zé)任所在。中國(guó)人民是勤勞的，如果千千萬(wàn)萬(wàn)人都能投身創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，就會(huì)釋放出巨大的經(jīng)濟(jì)活力和創(chuàng)造力，這也是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的活力、韌性所在。”

　　四、中等職業(yè)學(xué)校和普通高中國(guó)家助學(xué)金標(biāo)準(zhǔn)由生均每年1500元提高到2000元

　　為加大對(duì)經(jīng)濟(jì)困難家庭的助學(xué)力度，加快技能型人才培養(yǎng)，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議還決定，從2015年春季學(xué)期起，將中等職業(yè)學(xué)校和普通高中國(guó)家助學(xué)金標(biāo)準(zhǔn)由生均每年1500元提高到2000元，并抓緊研究完善高校助學(xué)貸款政策。幫助更多經(jīng)濟(jì)困難家庭孩子完成學(xué)業(yè)，為國(guó)家培養(yǎng)更多有一技之長(zhǎng)的建設(shè)者，這是國(guó)家給寒門學(xué)子最好的禮物。