國稅和地稅的區(qū)別

時間：2017-05-23 09:25:51 宋鵬849由分享

　　什么是國稅？什么是地稅？國稅和地稅的具體區(qū)別都體現哪里呢？以下是學習啦小編收集整理的關于國稅和地稅的區(qū)別，希望對你有幫助。

　　國稅和地稅的具體區(qū)別

　　地稅局收所得稅與營業(yè)稅:地稅局負責收取營業(yè)稅;城市維護建設稅(不包括上述由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分);地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)(不包括上述2002年后新辦企業(yè))繳納的所得稅;個人所得稅;資源稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅;固定資產投資方向調節(jié)稅;土地增值稅;房產稅;城市房地產稅;車船印花稅;契稅;屠宰稅;地方稅的滯納金、補稅、罰款。

　　國稅與地稅，是指國家稅務局系統(tǒng)和地方稅務局系統(tǒng)，一般是指稅務機關，而不是針對稅種而言的。國家稅務局系統(tǒng)由國家稅務總局垂直領導;省級地方稅務局受省級人民政府和國家稅務總局雙重領導，省級以下地方稅務局系統(tǒng)由省級地方稅務機關垂直領導。因此，國家稅務局系統(tǒng)和地方稅務局系統(tǒng)分屬國家不同的職能部門，一般是分開辦公的，但是，也有一些地方的國家稅務局系統(tǒng)和地方稅務局系統(tǒng)是合署辦公的。

　　國家稅務局與地方稅務局雖是兩個相對獨立的行政執(zhí)法主體，有著各自的工作職責和征管范圍，但都是政府的重要經濟職能部門，共同執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī)，共同面對的納稅人。各地國家稅務局、地方稅務局不斷加強協(xié)調配合，整合行政資源，共同致力于征管質量和效率的提高。建立聯席會議制度，及時交流溝通情況，協(xié)調解決工作中遇到的問題。建立信息交換制度，定期交換數據信息，實現信息共享。加強日常征管工作的協(xié)作，通過聯合辦理稅務登記證、聯合開展個體工商戶稅額的核定、聯合開展納稅信用等級評定、聯合組織稅收宣傳、納稅咨詢輔導、對同一納稅人欠繳稅款實行聯合公告、聯合實施稅務檢查以及加強稅收政策執(zhí)行的溝通協(xié)調等方式共同做好對納稅人的服務和管理。

　　國稅局收哪些稅種

　　1.增值稅;

　　2.消費稅;

　　3.燃油稅;

　　4.車輛購置稅;

　　5.出口產品退稅;

　　6.進口產品增值稅、消費稅;

　　7.儲蓄存款利息所得個人所得稅;

　　8.地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅;

　　9.個體工商戶和集貿市場繳納的增值稅、消費稅;

　　10.中央稅、共享稅的滯納金、補稅、罰款。

　　11.證券交易稅(未開征前先征收在證券交易所交易的印花稅);

　　12.鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設稅;

　　13.境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的增值稅、消費稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅;

　　14.中央企業(yè)所得稅;中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯營企業(yè)、股份制企業(yè)所得稅;2002年1月1日以后新辦理工商登記、領取許可證的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體等組織繳納的企業(yè)所得稅;

　　15.中央明確由國家稅務局負責征收的其他有關稅費。

　　增值稅、資源稅、證券交易稅為中央與地方共享稅。由國稅局征收的共享稅由國稅局直接劃入地方金庫

　　地稅的稅種

　　稅種的劃分是地方稅收收入的保證，也是一個在中央與地方政府之間分配稅源的問題。從各國地方稅種的比較中，我們可以發(fā)現：

　　1、稅種性質方面：地方稅種大都是稅源較分散，流動性較差，對宏觀經濟影響面較小，收入規(guī)模也相對較小的稅種，或一些零星的稅種，但也有一些國家將所得稅、流轉稅等稅源較集中，流動性較強，收入規(guī)模較大的稅種劃歸地方稅，如美國和日本。顯然一國地方稅稅種的性質在很大程度上是由地方稅權大小決定的。

　　2、稅種劃分形式方面：地方稅中既有地方專有稅種，也有中央與地方共享稅源的稅種。一般來講，各國地方政府都有其專有稅種，這些專有稅種有獨立的征稅對象，稅源劃分也清晰，同時也有一些國家設有中央與地方共享稅源的稅種或共享稅，如經濟合作發(fā)展組織中有美國、德國等九個國家對所得稅、貨物稅和勞務稅在中央與地方之間進行了分割。這類稅種的分割增強了地方稅稅源的彈性，同時也使地方從中獲得了相當的財力。

　　3.稅種類別方面：總的來講，各國地方稅種幾乎涵蓋了包括流轉稅、所得稅、財產稅等在內的所有稅種，但各國情況差異很大，具體地講：

　　(1)財產稅類：這類稅收主要有車船稅、房產稅、遺產稅和贈與稅。由于其很強的地域性且對宏觀調控影響不大，各國一般將其劃為地方稅。聯邦制國家財產稅在州稅中比重不大，在地方稅收中比重較大，但對財產稅中的遺產稅和贈予稅，許多國家將其列為中央稅，如美國、日本、英國、韓國和印度等，但也有一些國家將其列為地方稅，如德國將遺產稅列為州稅。

　　(2)所得稅類：

　?、賹τ趥€人所得稅，一般國家的地方稅中并無個人所得稅或相對中央政府來講，地方個人所得稅微不足道。但也不乏將個人所得稅置于地方稅重要地位的國家稅收，如美國兩級地方政府均征收個人所得稅，個人所得稅收入占到了州政府稅收收入的28%(1992年)，占州以下地方政府稅收收入的5%(1992年);德國將個人所得稅設為共享稅，日本兩級地方政府稅收中均存在居民稅且是主體稅種之一，韓國市郡級稅中也以居民稅作為主體稅種之一。

　?、趯τ诘胤焦?企業(yè))所得稅：在州一級開征公司所得稅的只有美國、日本等少數國家，而在地方政府一級開征企業(yè)所得稅的較多，如美國、日本、印度和德國等。除企業(yè)所得稅外，有些國家地方政府還向企業(yè)征收與所得有關的其他稅收，如法國的職業(yè)收入稅，對國內經營工商業(yè)的個人或法人組織所得利潤征收。

　　(3)商品稅類：大部分國家將重要的商品稅(包括增值稅、消費稅、銷售稅等)劃為中央稅，如印度、法國、英國，或劃為共享稅，如德國。而有些國家將它們列為地方稅，如美國的銷售稅，印度的營業(yè)稅。有時單環(huán)節(jié)課征的商品稅種往往劃歸地方，主要的消費稅都劃歸中央，而將一些不重要的特別(種)消費稅劃歸地方也是許多國家的普遍做法，如日本、韓國、德國。

　　(4)資源稅類：主要有土地稅、資源稅等。如美國、日本、德國、韓國、印度的地方政府都開征了土地類稅收。這類稅的開征一方面為地方政府提供了財源，另一方面，也促進了地方自然資源的合理開發(fā)與利用。

　　(5)其他稅種：國外地方稅收中還有許多小稅種，包括特定目的稅、行為稅等各有特色的零星稅種。如法國、印度、德國地方政府都開征的娛樂稅，法國和印度都開征的廣告稅等。

　　4、主體稅種：主體稅種的建設是各國地方稅體系建設的主要內容，各國根據本國的稅種設立情況、稅源分布、地域特點及地方政府的需要等復雜因素，選擇了不同的稅種或稅種組合作為地方主體稅種。

　　從各國地方稅主體稅種類別上看，許多國家選擇了財產稅，如在美國，財產稅收入約占州以下地方政府稅收收入3/4 ，日本財產稅占市町級稅收收入37%，法國地方稅收收入結構中建筑稅、住宅稅分別占44%和26%.財產稅作為地方政府重要收入來源的原因主要在于兩點：①稅基穩(wěn)定，納稅面寬，且征收方法簡便，透明度高;②財產稅充分體現了受益原則，即不論個人財產還是企業(yè)財產都享受著地方財政公共支出的利益，因而理所當然應該納稅。正是基于以上兩點，財產稅在許多國家地方稅中占據著重要地位。

　　除財產稅外，把所得稅作為地方稅主體稅種是國際發(fā)展的新動向。如日本都道府縣稅收收入40%來源于事業(yè)稅，市町村稅收收入中51%為居民稅收入。韓國市郡級稅也以居民稅為主體稅種之一。根據IBM的統(tǒng)計，其25個成員國中所得稅成為地方稅主體稅種的國家有11個。所得稅適于作地方稅的特點主要有：①稅源潛力大;②依能課稅，能更好地體現公平原則;③較好地體現受益原則。但與財產稅不同的是，所得稅要求地方政府有較高的稅收征管水平。這在一定程度上限制了所得稅成為地方主體稅種的進程。

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