醫(yī)院內(nèi)部控制手冊(cè)

　　貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞管理漏洞，提高我院財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，下面是學(xué)習(xí)啦小編精心為你們整理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容，希望你們會(huì)喜歡!

　　海南省安寧醫(yī)院

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)

　　為貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整，堵塞管理漏洞，提高我院財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù) 省衛(wèi)生廳印發(fā)的《 省醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》，結(jié)合我院具體情況，制定本規(guī)定。

　　第一章 基本要求

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋以下內(nèi)容：

　　(一)預(yù)算控制;

　　(二)收入控制;

　　(三)支出控制;

　　(四)貨幣資金控制;

　　(五)藥品及庫(kù)存物資控制;

　　(六)固定資產(chǎn)控制;

　　(七)工程項(xiàng)目控制;

　　(八)對(duì)外投資控制;

　　(九)債權(quán)及債務(wù)控制;

　　(十)財(cái)務(wù)電子信息化控制;

　　(十一)監(jiān)督檢查。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證：

　　(一)確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行;

　　(二)規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;

　　(三)堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則：

　　(一)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)以及財(cái)經(jīng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度;

　　(二)約束單位內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的權(quán)力;

　　(三)涵蓋單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié);

　　(四)保證單位內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的部門(mén)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同部門(mén)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督;

　　(五)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采用的基本方法：

　　(一)內(nèi)部牽制。單位內(nèi)部崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離、相互制衡的要求。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

　　(二)授權(quán)審批。明確規(guī)定涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等制度。

　　(三)會(huì)計(jì)控制。依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位實(shí)際情況的會(huì)計(jì)核算管理制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

　　(四)預(yù)算控制。按照財(cái)政部門(mén)有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、

　　分析、考核的管理，實(shí)行責(zé)任預(yù)算制度。

　　(五)財(cái)產(chǎn)保全。建立健全財(cái)產(chǎn)保全控制制度，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

　　(六)風(fēng)險(xiǎn)控制。樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

　　(七)內(nèi)部報(bào)告。建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。

　　第七條 建立內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督。

　　第八條 按照專人管理、相互牽制、分級(jí)審批、嚴(yán)格登記的原則，加強(qiáng)對(duì)合同、印章和密押的管理。

　　第一章 預(yù)算控制

　　(一)預(yù)算編制的原則、程序、方法

　　1、預(yù)算編制的原則

　　(1)實(shí)行綜合預(yù)算。根據(jù)單位總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，按照有關(guān)規(guī)定將組織的各項(xiàng)收入及安排的各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一編制，統(tǒng)籌安排單位的各項(xiàng)收支。

　　(2)保障基本運(yùn)轉(zhuǎn)。單位預(yù)算要首先保障單位的基本運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)格按照先人員、后公用、再項(xiàng)目的順序安排支出。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的支出。

　　2、程序

　　(1)人員組成。建立由單位負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)、財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭、各部門(mén)參與和分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。

　　(2)按照主管部門(mén)確定的預(yù)算編制程序組織編制單位年度預(yù)算。

　　3、方法

　　一般采用零基預(yù)算的編制方法。但對(duì)不同項(xiàng)目，也可采用不同的預(yù)算編制方法。

　　(二)預(yù)算的調(diào)整

　　單位年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因?qū)︻A(yù)算執(zhí)行有較大影響的須報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)。

　　(三)預(yù)算分析

　　建立單位預(yù)算分析制度。定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)研究預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)的建議，確保年度預(yù)算的完成。

　　(四)預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考評(píng)

　　建立單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行考評(píng)制度，提高預(yù)算資金的利用效益和效率。

　　第二章 收入控制

　　(一)建立各類會(huì)計(jì)(含收費(fèi)人員，下同)及相關(guān)人員的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。

　　(二)合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)管。確保提供服務(wù)與收取費(fèi)用、價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、收入經(jīng)辦與收入稽核等不相容職務(wù)相互分離。

　　(三)收入的取得應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項(xiàng)收入必須開(kāi)具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)、核算收入。

　　(四)單位各項(xiàng)收入由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。其他任何部門(mén)和個(gè)人不得收取款項(xiàng)，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫(kù)”。

　　(五)制定收入管理業(yè)務(wù)流程，重點(diǎn)控制門(mén)診和住院結(jié)算收入。

　　1、在收入票據(jù)管理人員處領(lǐng)取限量收入票據(jù)。

　　2、在當(dāng)日規(guī)定時(shí)間內(nèi)，門(mén)診、住院收費(fèi)人員應(yīng)將當(dāng)日收入結(jié)算單及現(xiàn)金或銀行進(jìn)賬單上繳出納人員。

　　3、出納人員應(yīng)備有門(mén)診、住院票據(jù)收入銷號(hào)登記本，由出納或指定人員每天銷號(hào)，雙方錢(qián)款交接后簽字確認(rèn)。

　　4、門(mén)診、住院收費(fèi)人員憑銷號(hào)登記本領(lǐng)取收入票據(jù)。票據(jù)須依照號(hào)碼連續(xù)使用，出納人員根據(jù)存根號(hào)碼核對(duì)。

　　(六)加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間控制。統(tǒng)一規(guī)定門(mén)診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時(shí)間。

　　附一：收費(fèi)價(jià)格管理制度

　　(一)嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目及其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和藥品價(jià)格，確保相應(yīng)的服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)規(guī)范和服務(wù)質(zhì)量。嚴(yán)禁自立項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)、分解項(xiàng)目收費(fèi)及重復(fù)收費(fèi)，堅(jiān)決杜絕各種亂收費(fèi)、亂加價(jià)行為。

　　(二)建立健全醫(yī)療服務(wù)和藥品價(jià)格管理制度。設(shè)置專職物價(jià)管理人員，制訂必要的管理辦法，完善收費(fèi)價(jià)格管理監(jiān)督機(jī)制。

　　(三)對(duì)于新增的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目，要按照有關(guān)規(guī)定實(shí)行項(xiàng)目?jī)r(jià)格申報(bào)審批制度。

　　(四)實(shí)行單位醫(yī)療服務(wù)和藥品價(jià)格公示制度、門(mén)診、住院費(fèi)用結(jié)算清單制度，自覺(jué)接受社會(huì)和群眾監(jiān)督。

　　二、收費(fèi)票據(jù)管理制度

　　(一)財(cái)務(wù)部門(mén)是收費(fèi)票據(jù)管理的職能部門(mén)，統(tǒng)一負(fù)責(zé)收費(fèi)票據(jù)的申英購(gòu)領(lǐng)、保管、發(fā)放與核銷。其他任何部門(mén)不得自行英購(gòu)收費(fèi)票據(jù)和結(jié)算憑證。

　　(二)收費(fèi)票據(jù)的申英購(gòu)領(lǐng)應(yīng)按規(guī)定先審批、后印刷，并依照政府采購(gòu)的要求在指定定點(diǎn)單位印制。

　　(三)按照內(nèi)部牽制和定量控制的原則，財(cái)務(wù)部門(mén)指定專人負(fù)責(zé)收費(fèi)票據(jù)管理工作。設(shè)置專門(mén)的票據(jù)庫(kù)房，建立票據(jù)的入庫(kù)、領(lǐng)用、結(jié)存登記制度。定期與領(lǐng)用部門(mén)、人員核對(duì)收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)用繳銷情況，及時(shí)催交長(zhǎng)期未繳銷的收費(fèi)票據(jù)。

　　(四)申英領(lǐng)購(gòu)的票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的項(xiàng)目和收費(fèi)范圍限于本單位內(nèi)使用。各類票據(jù)不得混用。單位之間不得擅自相互轉(zhuǎn)移、借用、代開(kāi)和轉(zhuǎn)讓票據(jù)。

　　(五)建立健全票據(jù)領(lǐng)用、繳銷手續(xù)。票據(jù)領(lǐng)用人員必須是財(cái)務(wù)部門(mén)指定的收費(fèi)人員。票據(jù)領(lǐng)用時(shí)，必須由領(lǐng)用人、發(fā)放人分別在登記簿上互相簽字;計(jì)算機(jī)票據(jù)則由專人將領(lǐng)用票據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，由領(lǐng)用人使用。票據(jù)繳銷時(shí)，應(yīng)及時(shí)在登記簿上注明繳銷日期和號(hào)碼。

　　(六)指定專人對(duì)出納人員使用的收入票據(jù)進(jìn)行逐頁(yè)核銷工作，并進(jìn)行繳銷登記。

　　(七)對(duì)使用過(guò)的保存時(shí)間在規(guī)定年限以上的或尚未使用但已不

　　再使用的票據(jù)的銷毀，應(yīng)書(shū)面報(bào)請(qǐng)主管部門(mén)批準(zhǔn)。任何單位不得自行銷毀。

　　(八)病人出院時(shí)，收費(fèi)結(jié)算人員應(yīng)向病人收回預(yù)收醫(yī)療款臨時(shí)收據(jù)。若病人遺失臨時(shí)收據(jù)，收費(fèi)結(jié)算人員應(yīng)要求病人出具相關(guān)遺失證明，方可沖抵醫(yī)藥費(fèi)用。病人若遺失醫(yī)藥費(fèi)收據(jù)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)憑據(jù)病人的相關(guān)證明提供收據(jù)復(fù)印件。

　　附三： 退費(fèi)管理制度

　　(一)建立退費(fèi)審批制度。由有關(guān)臨床醫(yī)技等業(yè)務(wù)部門(mén)提交退費(fèi)申請(qǐng)，交門(mén)診收費(fèi)處或出院結(jié)賬處審批。特殊情況需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人審批。

　　(二)退費(fèi)申請(qǐng)者必須向收費(fèi)人員提供原繳費(fèi)憑證，審批手續(xù)齊全后方可辦理退費(fèi)。

　　(三)收費(fèi)人員在辦理退費(fèi)時(shí)必須核對(duì)原始憑證和原始記錄。退費(fèi)工作完成后，要做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。

　　第三章 支出控制

　　(一)建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

　　(二)各項(xiàng)支出必須符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度。嚴(yán)格按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦理支出業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　(三)各項(xiàng)支出必須嚴(yán)格按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)年度預(yù)算計(jì)劃，實(shí)行歸口管理。財(cái)務(wù)部門(mén)將審批的年度預(yù)算支出計(jì)劃分解下達(dá)到各相關(guān)部門(mén)，相關(guān)部門(mén)按照確定的支出計(jì)劃執(zhí)行。

　　(四)制定支出及成本費(fèi)用的申請(qǐng)、審批、審核、支付程序等有關(guān)制度。按照有關(guān)要求確定并執(zhí)行開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。

　　明確支出及成本費(fèi)用審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，經(jīng)辦人必須按照審批意見(jiàn)辦理。

　　(五)建立支出審批責(zé)任追究制度。各部門(mén)應(yīng)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)支出款項(xiàng)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。凡計(jì)劃不當(dāng)由申請(qǐng)部門(mén)負(fù)責(zé)，采購(gòu)不當(dāng)由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)，管理不當(dāng)由使用部門(mén)負(fù)責(zé)，審批不當(dāng)由審批人員負(fù)責(zé)，手續(xù)不全而給予支出報(bào)銷的由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。

　　(六)建立支出核算控制制度。建立和規(guī)范成本核算的程序和方法，建立成本考核指標(biāo)體系、成本分析評(píng)價(jià)體系和成本信息反饋體系，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)行為，提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。

　　第四章 貨幣資金控制

　　(一)貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券。

　　(二)必須嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，確保不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　(三)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，要有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換。門(mén)診和住院收費(fèi)人員要具備會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和熟練操作計(jì)算機(jī)的能力。門(mén)診和住院收費(fèi)人員應(yīng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

　　(四)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開(kāi)具收款票據(jù)，門(mén)診、住院結(jié)算人員必須在當(dāng)日內(nèi)將收入及時(shí)上繳出納人員或解送銀行，保證貨幣資金及時(shí)完整入帳。

　　(五)貨幣資金支付程序

　　1、支付申請(qǐng)。用款人應(yīng)當(dāng)提交支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明及計(jì)算依據(jù)。

　　2、支付審核。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否符合規(guī)定;手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備;金額計(jì)算是否準(zhǔn)確;支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)?，?jīng)審核無(wú)誤后簽章。

　　3、支付審批。歸口職能部門(mén)審批人及單位負(fù)責(zé)人分別根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

　　4、支付結(jié)算。出納人員根據(jù)審批手續(xù)齊全的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應(yīng)進(jìn)行備查登記。

　　(六)按照國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)施行的《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定

　　辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實(shí)行現(xiàn)金庫(kù)存限額管理，超過(guò)限額的部分，必須當(dāng)日送存銀行并及時(shí)入賬，不得坐支。

　　(七)按照中國(guó)人民銀行印發(fā)的《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算;定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況;加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)禁出借銀行賬戶。

　　(八)加強(qiáng)銀行存款對(duì)賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的其他會(huì)計(jì)人員每月核對(duì)銀行賬戶，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)不符的應(yīng)查明原因，對(duì)長(zhǎng)期未達(dá)的賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

　　(九)加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)專用章必須由專人保管;個(gè)人印章要由本人或其授權(quán)人員保管;因特殊原因需他人暫時(shí)保管的必須有登記記錄。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

　　按規(guī)定需由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

　　(十)加強(qiáng)對(duì)與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理。除按收費(fèi)票據(jù)管理制度規(guī)定外，對(duì)辦理銀行業(yè)務(wù)的各種相關(guān)票據(jù)，應(yīng)專設(shè)登記簿予以記錄，由財(cái)務(wù)部門(mén)指定專人定期予以審核，防止重要空白票據(jù)的遺失和盜用。

　　(十一)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。門(mén)診、住院結(jié)算人員必須每天足額上繳所收取的現(xiàn)金，出納人員每日要登記日記賬，每日核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，編制貨幣資金日?qǐng)?bào)表，做到日清日結(jié)。

　　(十二)建立貨幣資金盤(pán)點(diǎn)核查制度。財(cái)務(wù)部門(mén)在每月核簽銀行對(duì)賬單時(shí)，應(yīng)和銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行核對(duì)。抽

　　查出納、門(mén)診、住院結(jié)算人員的庫(kù)存現(xiàn)金、門(mén)診和住院備用金是否相符，以保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

　　第五章 藥品及庫(kù)存物資控制

　　(一)建立藥品及庫(kù)存物資內(nèi)部管理制度和各類管理人員的崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。不得由同一部門(mén)或一人辦理藥品及庫(kù)存物資業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　(二)藥品及庫(kù)存物資管理流程

　　1、計(jì)劃編制。藥品和物資管理部門(mén)應(yīng)按照年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃和實(shí)際工作進(jìn)度編制采購(gòu)、供應(yīng)計(jì)劃，送財(cái)務(wù)部門(mén)備案。歸口管理部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)，如遇特殊情況需調(diào)整計(jì)劃必須提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

　　2、審批程序。藥品及庫(kù)存物資按計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)時(shí)必須提出申請(qǐng)，由單位負(fù)責(zé)人審批。大宗超計(jì)劃物資采購(gòu)的審批，應(yīng)由醫(yī)院決策層集體討論決定。

　　3、采購(gòu)管理

　　(1)藥品及庫(kù)存物資必須由單位統(tǒng)一采購(gòu)。藥品采購(gòu)應(yīng)納入集中招標(biāo)采購(gòu)范圍;大批同類庫(kù)存物資采購(gòu)、衛(wèi)生材料、低值易耗品等也要納入招標(biāo)采購(gòu)。

　　(2)批量采購(gòu)招標(biāo)由采購(gòu)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、歸口管理和使用等部門(mén)共同參與，確保采購(gòu)過(guò)程公開(kāi)公正，切實(shí)降低采購(gòu)成本。

　　(3)小額零星采購(gòu)由經(jīng)授權(quán)的部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)，并對(duì)價(jià)格、質(zhì)量、供應(yīng)商等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查、篩選，按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

　　4、驗(yàn)收入庫(kù)。藥品及庫(kù)存物資采購(gòu)入庫(kù)時(shí)，歸口管理部門(mén)及庫(kù)房驗(yàn)收人員必須按照采購(gòu)合同的約定，對(duì)物資品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收并及時(shí)入庫(kù)。所有藥品及庫(kù)存物資必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)后方能領(lǐng)用。不經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，一律不得辦理資金結(jié)算。會(huì)計(jì)核算期末時(shí)，對(duì)物品已到而發(fā)票未到的，可暫估入賬，待次月收到票據(jù)時(shí)據(jù)實(shí)調(diào)整。

　　5、領(lǐng)用手續(xù)。藥品及庫(kù)存物資的儲(chǔ)存和保管實(shí)行限制接觸控制，指定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用。歸口管理部門(mén)要結(jié)合具體實(shí)際，制定使用部門(mén)領(lǐng)用限額或定額標(biāo)準(zhǔn);使用部門(mén)領(lǐng)用人按限額或定額填制領(lǐng)用單，經(jīng)使用部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后方可領(lǐng)用。超限額或定額領(lǐng)用的，必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批。

　　(三)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同歸口管理部門(mén)根據(jù)藥品及庫(kù)存物資的用量和性質(zhì)，制定安全庫(kù)存量和儲(chǔ)備定額。

　　(四)加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資的核對(duì)管理。財(cái)務(wù)部門(mén)要定期與歸口管理部門(mén)核對(duì)賬目，保證賬賬、賬實(shí)相符。

　　(五)建立高值耗材使用輔助賬，制定高值耗材的采購(gòu)、領(lǐng)用等各項(xiàng)管理制度。

　　(六)建立藥品及庫(kù)存物資的缺損、報(bào)廢、失效的控制制度和責(zé)任追究制度。藥品及庫(kù)存物資缺損、報(bào)廢、失效的，應(yīng)由歸口管理部門(mén)填列詳細(xì)清單，說(shuō)明報(bào)廢原因，報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批。對(duì)由于人為原因(如保管不當(dāng)、積壓重復(fù)、霉?fàn)€等)造成損失的，應(yīng)追究保管人員的責(zé)任。

　　(七)建立藥品及庫(kù)存物資定期盤(pán)點(diǎn)制度。庫(kù)房盤(pán)點(diǎn)不得少于每年一次。盤(pán)點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門(mén)要派員監(jiān)盤(pán)。

　　第六章固定資產(chǎn)控制

　　(一)建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保購(gòu)建計(jì)劃編制與審批、驗(yàn)收取得與款項(xiàng)支付、處置申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

　　(二)固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程

　　1、計(jì)劃編制。按照年度預(yù)算計(jì)劃安排，編制年度固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)備案。如遇突發(fā)情況需追加計(jì)劃，必須提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

　　2、審批程序。按計(jì)劃購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，須由資產(chǎn)管理部門(mén)提出申請(qǐng)，按審批權(quán)限規(guī)定審批。對(duì)大型醫(yī)用設(shè)備配置要按照準(zhǔn)入規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。

　　3、購(gòu)建控制

　　(1)建立固定資產(chǎn)購(gòu)建論證制度。按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則進(jìn)行立項(xiàng)。項(xiàng)目預(yù)算必須有財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)參與，加強(qiáng)項(xiàng)目的可行性論證。

　　(2)固定資產(chǎn)購(gòu)建時(shí)，應(yīng)由資產(chǎn)管理、使用、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)共同參與。對(duì)大批同類物資、儀器設(shè)備的采購(gòu)，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)，確保購(gòu)建過(guò)程公開(kāi)公正，降低購(gòu)建成本。

　　4、驗(yàn)收控制。取得固定資產(chǎn)時(shí)，要組織有關(guān)部門(mén)及專業(yè)人員進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收人員應(yīng)在相關(guān)單據(jù)上簽字，驗(yàn)收合格后方可交付使用，并及時(shí)辦理結(jié)算，登記固定資產(chǎn)帳卡。

　　5、建立固定資產(chǎn)三級(jí)賬卡制度。財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置固定資產(chǎn)總分類賬，控制固定資產(chǎn)總額;資產(chǎn)管理部門(mén)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核算，同時(shí)按設(shè)備品名記載使用部門(mén)配置情況;使用部門(mén)在辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用、調(diào)撥、報(bào)損手續(xù)時(shí)，由資產(chǎn)管理部

　　門(mén)在登記卡上記錄財(cái)產(chǎn)增減情況，同時(shí)在本部門(mén)建立相應(yīng)的數(shù)量臺(tái)賬。財(cái)務(wù)部門(mén)與資產(chǎn)管理部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)與使用部門(mén)定期進(jìn)行核對(duì)，保證賬賬、賬卡相符。

　　(三)固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。指定專人定期檢查、維修和保養(yǎng)大型醫(yī)療儀器設(shè)備，并作好詳細(xì)記錄。嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)用。

　　(四)對(duì)固定資產(chǎn)變動(dòng)的控制，如對(duì)外投資、出租、出借，以及固定資產(chǎn)處置(包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)損、報(bào)廢)等，按有關(guān)規(guī)定辦理。

　　(五)建立固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制度。醫(yī)院至少每年進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查。要明確清查盤(pán)點(diǎn)的范圍、組織程序和期限。清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)要派員監(jiān)盤(pán)。盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，按規(guī)定程序調(diào)整賬目，保證賬、卡、物相符。

　　第七章債權(quán)及債務(wù)控制

　　(一)建立健全債權(quán)、債務(wù)管理崗位責(zé)任制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄，出納與會(huì)計(jì)記錄，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批，總賬與明細(xì)賬核算，審查與記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約與監(jiān)督，不得由一人辦理債權(quán)和債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　(二)崗位設(shè)置與崗位職責(zé)

　　1、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)：由住院結(jié)賬處負(fù)責(zé)。每日終了，將當(dāng)日住院病人費(fèi)用匯總上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;月末，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)與住院結(jié)賬處核對(duì)，保證賬賬相符。

　　2、應(yīng)收醫(yī)療款：由財(cái)務(wù)部門(mén)指定專人負(fù)責(zé)。按照會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;月末，應(yīng)將明細(xì)科目余額與醫(yī)保結(jié)算中心及住院結(jié)賬處等部門(mén)進(jìn)行核對(duì)。

　　3、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付社會(huì)保障金：由財(cái)務(wù)部門(mén)指定專人負(fù)責(zé)。明確債權(quán)及債務(wù)的記錄、核算、對(duì)賬的時(shí)間、范圍和要求。

　　(三)債權(quán)控制措施

　　1、應(yīng)收款項(xiàng)控制

　　(1)建立醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用結(jié)算制度。財(cái)務(wù)部門(mén)要定期與醫(yī)保結(jié)算中心核對(duì)帳目，保證賬賬相符。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)保結(jié)算中心核定的退報(bào)、外地就診、超總控等費(fèi)用的核對(duì)工作，及時(shí)催收醫(yī)保結(jié)算費(fèi)用。

　　(2)建立出院病人個(gè)人欠費(fèi)管理制度。指定專人負(fù)責(zé)，對(duì)個(gè)人欠費(fèi)的審批權(quán)限作出規(guī)定，對(duì)大額債權(quán)必須要有保全措施。同時(shí)設(shè)置相應(yīng)的欠費(fèi)催收人員，以加強(qiáng)欠費(fèi)催收工作。對(duì)個(gè)人欠費(fèi)要進(jìn)行賬齡分析，催收人員根據(jù)分析結(jié)果以函證、上門(mén)催收等形式進(jìn)行催收。

　　(3)建立其他應(yīng)收款管理制度。財(cái)務(wù)部門(mén)要指定專人負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款的賬務(wù)登記工作，分門(mén)別類記錄其他應(yīng)收款的發(fā)生情況，便于清理和催收。要規(guī)定結(jié)賬日期，在規(guī)定期限內(nèi)未予報(bào)銷的，應(yīng)由債權(quán)管理人員負(fù)責(zé)向借款人員發(fā)出催收通知，及時(shí)清理。

　　2、備用金控制制度

　　(1)醫(yī)療機(jī)構(gòu)要根據(jù)規(guī)模大孝業(yè)務(wù)量等情況，合理確定各類收費(fèi)人員的備用金數(shù)額，由單位負(fù)責(zé)人審批。

　　(2)收費(fèi)人員不得將備用金抵作他用。收費(fèi)人員調(diào)出收費(fèi)崗位時(shí)，必須及時(shí)交回備用金。

　　(3)財(cái)務(wù)部門(mén)在抽查收費(fèi)人員賬款相符情況時(shí)，應(yīng)同時(shí)抽查備用金使用情況。

　　(四)債務(wù)控制措施

　　1、長(zhǎng)期借款、短期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款控制措施。醫(yī)院要綜合考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力等因素，授權(quán)審批人在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批舉債事項(xiàng)。嚴(yán)格控制借債規(guī)模，大額債務(wù)的舉借必須經(jīng)決策層研究確定。

　　2、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款控制措施。財(cái)務(wù)部門(mén)要指定專人負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款的登記、核銷、對(duì)賬工作，建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度，按費(fèi)用類別合理設(shè)置二級(jí)明細(xì)賬，建立“三核對(duì)”制度，即每月總賬和明細(xì)賬余額核對(duì)，明細(xì)賬與管理部門(mén)核對(duì)，年末與供應(yīng)單位核對(duì)，以保證賬賬相符。

　　第八章預(yù)收醫(yī)療款管理制度

　　(一)預(yù)收醫(yī)療款是醫(yī)療機(jī)構(gòu)為保障業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)而向入院病人預(yù)先收取的醫(yī)療備用金。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)不同病種制訂相對(duì)統(tǒng)一的預(yù)收醫(yī)療款數(shù)額。

　　(二)病人入院時(shí)，應(yīng)繳納一定數(shù)額的預(yù)收醫(yī)療款，由結(jié)算人員出具預(yù)收醫(yī)療款臨時(shí)收據(jù)，臨時(shí)收據(jù)一式三份，一份交病人，一份作為收入憑證，一份留存。

　　(三)財(cái)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)預(yù)收醫(yī)療款的管理，設(shè)置必要的輔助賬。對(duì)預(yù)交金收入逐日登記，票據(jù)逐筆核銷。每月終了，財(cái)務(wù)部門(mén)要與住院結(jié)賬處進(jìn)行預(yù)收醫(yī)療款余額核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，及時(shí)糾正。

　　(四)建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進(jìn)行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析報(bào)告，及時(shí)清償債務(wù)，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第九章 監(jiān)督檢查

　　(一)醫(yī)院組織由審計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門(mén)參加的監(jiān)督檢查小組負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

　　(二)監(jiān)督檢查小組應(yīng)定期對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書(shū)面報(bào)告。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進(jìn)和完善。

　　(三)建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度問(wèn)責(zé)制度和責(zé)任監(jiān)督制度

　　1、違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度規(guī)定，未造成嚴(yán)重后果的，要限期糾正，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人予以通報(bào)批評(píng);

　　2、違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度規(guī)定，造成嚴(yán)重后果的，要追究單位負(fù)責(zé)人的行政責(zé)任;對(duì)違反法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的，要按照有關(guān)規(guī)定給予處罰，直至追究刑事責(zé)任。