關于證券市場的論文
關于證券市場的論文
中國證券市場經(jīng)過十余年的發(fā)展，已實現(xiàn)了從地區(qū)性市場向全國性市場的轉變，成為社會主義市場經(jīng)濟不可缺少的部分。下面是學習啦小編為大家整理的關于證券市場的論文，供大家參考。
關于證券市場的論文范文一：證券市場會計信息披露審計研究
一、我國證券市場會計信息披露現(xiàn)狀
1、信息失真現(xiàn)象嚴重。
目前，我國的上市公司在披露會計信息方面的失真現(xiàn)象相當嚴重，不是根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務記錄來披露信息，而是根據(jù)領導人的屬意捏造數(shù)據(jù)，欺騙投資者。還有一些公司設置兩套賬目，就是為了逃避有關部門的監(jiān)督。也就是說造成會計信息失真的原因既和公司領導為了個人利益或小集團利益進行造假有關，又與社會監(jiān)督部門的監(jiān)管不力有關。也為虛假信息流入社會創(chuàng)造了條件。
2、會計信息披露不充分。
會計準則中明確規(guī)定：必須提供必需的重要資料來確保財務報表的清晰和完整。上市公司的重大事項均應在財務報表中予以說明，內(nèi)容要完整易于理解。但在實際操作中，許多上市公司是很難做到這一點的，常常是將有利于本公司的信息充分披露，而對本公司不利的或是只言片語甚而只字不提。這實際上就導致了公眾對上市公司的償債能力、分部信息等等有一個錯誤或是模糊的認識。
3、會計信息披露不及時。
會計準則中明確規(guī)定：對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項,應當及時進行會計確認、計量和報告,不得提前或者延后。這是明確了會計信息披露的時間。在《公開發(fā)行股票公司信息披露實施細則》中進行了更為詳細的規(guī)定：中期報告應于每個會計年度前六個月結束后的兩個月內(nèi)編制完成并披露，年報于每個會計年度結束后的四個月內(nèi)編制完成并披露。如果信息披露的不及時，那么這個信息在一定程度上就失去了時效性和可讀性，變得毫無意義。
二、加強證券市場會計信息披露的審計對策
1、完善法律制度、加大執(zhí)法力度。
目前，我國證券業(yè)的相關法律有《證券法》、《公司法》、《會計法》、《注冊會計師法》等。從數(shù)量上看并不少，但各個法律都有漏洞。完善上市公司的規(guī)范體系，健全以會計準則為核心的會計信息披露制度，對某些規(guī)則予以細化，增強具體操作和執(zhí)行性是當務之急。在會計信息披露中嘗試增加非財務信息、表外信息、預測性會計信息、不確定性信息、研發(fā)信息、重大投資項目信息等內(nèi)容。要明確規(guī)定公司領導對會計信息真實性與合法性應承擔的法律責任，從源頭上扼制上市公司及其監(jiān)管機構披露虛假信息的動機。再有，加大中介機構的追究力度和法律處罰力度，完全按照有關規(guī)定進行處理，從各個環(huán)節(jié)保障會計信息披露的真實。對于發(fā)現(xiàn)查清的違規(guī)案件要決不姑息處理要嚴、緊、狠,使違法者為此付出巨大代價,使整個市場引以為戒。必須從立法、執(zhí)法上使造假者受到威懾,通過一切合法手段,提高造假者的造假成本,降低造假收益,徹底清除財務造假的土壤和氣候。
2、完善公司結構，加強信息管理。
目前，我國證券市場人為操作因素過大，因此有必要完善上市公司的內(nèi)部治理結構，對責權、產(chǎn)權進行清晰地劃分。首先要解決“一股獨大”的股權結構問題，形成以財產(chǎn)所有權分散化為前提的多元化所有權產(chǎn)權結構。再有，對董事會的職權范圍進行清晰的設定，加強董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督。三是建立健全從董事會往下各個層級相應的責任制度。四是擴大監(jiān)事會的權力，樹立一個有威信的監(jiān)事會形象。以上諸種都能做到，才有可能從內(nèi)部控制制度入手，建立健全組織機構控制制度、財務記錄控制制度、會計業(yè)務處理程序控制制度、會計憑證、賬簿及報表控制制度等，并將每個制度細化量化，實施有力。
3、形成科學機制，完善審計體系。
要切實解決目前我國證券市場存在的會計信息披露問題，形成科學合理的會計信息披露機制是必需的。這其中包括了制定部門在信息披露制度上權限的明確問題，我國證券市場會計信息披露制度一直是以《證券法》為基本指導，由相關部門分工負責組織具體實施的，只有權責明確才能保障會計信息披露的真實可靠。再有，就是要防止人浮于事，木門之間的相互推諉，在各個相關部門之間建立順暢的協(xié)調(diào)與溝通機制。比如在制定上市公司會計信息披露規(guī)則、企業(yè)會計準則和審計準則時，需要證監(jiān)會、財政部和中國注冊會計師協(xié)會的通力合作，以使同層次規(guī)范在結構體系、措辭等方面盡可能統(tǒng)一格調(diào)，以利于規(guī)范的貫徹執(zhí)行。科學機制的形成必是由多元化的人才組成的。完善審計體系首先要建立委員會，委員會的成員會應是理論界和實務界的代表聯(lián)合組成，在具體制定的過程中考慮到各方利益，保證制定準則時所持利益立場的中立性和制定會計準則的實用性。
4、加強道德教育，強化審計獨立。
要提高證券市場審計的獨立性，就要從加強從業(yè)人員的思想道德建設，可以從以下三入手：第一，在校學習期間，就不斷地通過理論教學和實際案例相結合的方法對會計專業(yè)學生進行職業(yè)道德教育。第二，后續(xù)教育要強化。學生走出校門后要有一套完整系統(tǒng)的注冊會計師職業(yè)道德后續(xù)教育和健全注冊會計師后續(xù)教育的監(jiān)督和考核制度的體制，這不僅會起到很好的督促作用，也使得從業(yè)者可以在自己的領域一直接收到的是相對正面的信息。但也不能杜絕一些違規(guī)會計師的違規(guī)操作，遇有這種情況就要對違規(guī)的注冊會計師強制進行職業(yè)道德后續(xù)教育。第三，日常對注冊會計師執(zhí)業(yè)責任的宣傳要及時跟上。其形式可以采取課堂教學、學術會議、專題研討會、參觀學習、經(jīng)驗交流等多種教育方式提高職業(yè)在從業(yè)者心中的地位，明確責任的重要性，明確工作的性質，明確違規(guī)后應承受的責任等等。注冊會計師的思想道德建設是保證證券市場獨立審計實施的最為基礎也最為有利的一道屏障。另外，要保證審計的獨立性也要完善應完善會計師事務所的聘用和更換機制，為注冊會計師獨立審計在制度上給予有力保障，不能隨意剝奪上市公司自行聘任的注冊會計師的權利。如遇特殊情況需要改由證監(jiān)會或證券交易所委托注冊會計師對上市公司的財務報表進行審計，所需經(jīng)費開支可以通過設立注冊會計師獨立審計基金的方式加以解決。盡量的消除政府行政人員對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務、發(fā)表審計意見時的干預，使注冊會計師的審計在實質上能夠保持獨立。
三、結語
在經(jīng)濟全球化的今天，證券市場的當務之急是必須根據(jù)實際情況建立獨立的審計系統(tǒng)，作為法律法規(guī)的重要補充對市場經(jīng)濟進行保證。這樣既有利于規(guī)范會計工作秩序，又能完善會計管理制度體系，最終達到改善市場經(jīng)濟管理的目的。
關于證券市場的論文范文二：證券市場會計信息披露對投資者影響
一、現(xiàn)狀和問題
在公司層面上，我國資本市場信息披露可以分為兩類，一類是正常情況下的信息披露，如企業(yè)的年度財務報告等定期的會計信息披露;另一類是非定期的或者非正常的重大事項信息披露，不論哪一類信息披露都與投資者的利益息息相關。在我國，從會計上講，很多上市公司存在著利用會計政策和會計估計進行盈余管理甚至是過度的利潤操縱和財務造假行為，比如許多公司利用關聯(lián)方關系輸送利潤或者設立空殼公司虛構利潤，這些做法都極大的扭曲了財務報告所反映的交易和事項的真實性，這就無法保證企業(yè)定期會計信息披露的真實、完整和準確，使得投資者無法準確了解企業(yè)的經(jīng)營成果和財務狀況，這些被隱瞞和造假的會計信息會給投資者帶來不可挽回的損失，承擔巨大的經(jīng)濟風險。而對于一些企業(yè)非定期和非經(jīng)常性的可能導致企業(yè)存在潛在重大風險的重大事項，雖然我國明確規(guī)定要及時地對外披露，但是處于個人利益，往往一些重大的突然事項信息掌握在少數(shù)知情人手中，使得他們利用這些消息進行內(nèi)幕交易，信息不能及時公平地披露給公眾，極大損害其他投資者的經(jīng)濟利益。近年來信息披露已經(jīng)成為中國證監(jiān)會對于資本市場監(jiān)管的核心問題，在信息披露有關司法體系建立，從中國證監(jiān)會披露的信息執(zhí)法工作情況來看，信息披露違法違規(guī)存在一些新變化、新特征，信息披露違法違規(guī)與市場操縱、內(nèi)幕交易等多種違法違規(guī)相互交織的情況，危害極大。一些上市公司，一些公司大股東、實際控制人挪用公司資金，董事、高管背信損害公司利益，同時公司又不對外披露擔保、關聯(lián)交易等重大信息，存在著明顯的主觀惡意性質。甚至一些上市公司連續(xù)多年財務造假，多次被立案查處，仍然鋌而走險編造重大交易事實粉飾業(yè)績，表現(xiàn)出了對法律法規(guī)的極大漠視。如2014年因信息披露違法違規(guī)而接受立案調(diào)查的博元投資，虛構重大交易，將經(jīng)過嚴重財務造假的財務報告進行披露，給不知情投資者造成了巨大損失，擾亂了市場秩序。
二、對策
對于證券市場信息披露的建議和對策主要從涉及的當事人的角度來考慮，分為投資者、公司和監(jiān)管部門三個方面。
(一)加強投資者教育，培養(yǎng)高素養(yǎng)的理智的投資者
在我國證券市場中，個人投資者占了很大比重，但是在我國，就連這些個人投資者本人都不免稱自己為“散戶”。實際上，中國資本市場上會計信息最重要的使用者是政府而不是投資者。由于會計信息的專業(yè)性對投資者的知識素養(yǎng)要求較高，許多會計信息的真實性與否對大多數(shù)投資者來說沒有意義，也就形成不了統(tǒng)一戰(zhàn)線來促使資本市場會計信息披露制度的完善和監(jiān)管的嚴肅。針對這一問題，中國證券監(jiān)督管理委員會、深圳證券交易所和上海證券交易所的官方網(wǎng)站都有專門的投資者教育和投資者保護專欄，給投資者提供證券期貨知識學習的機會，提示投資者防范風險，并對一些重大的信息披露違法違規(guī)問題進行通報批評等案例警示。除了個人投資者，機構投資者也是資本市場重要組成部分。與個人投資者不同的是，機構投資者在投資方面偏向于長期投資，不追求短期效益，它們挖掘、使用會計信息的效率更高，對會計信息質量要求也更高。美國和歐洲的證券市場作為一個發(fā)達市場，機構投資者占了很大比重，我國對于機構投資者應該給予鼓勵和支持，有利于資本市場的完善有序。
(二)建立完善高效的企業(yè)內(nèi)部控制制度
會計信息的源頭就是企業(yè)層面，要規(guī)范會計信息披露，杜絕違法違規(guī)，企業(yè)層面上就要對違法違規(guī)行為進行有效約束和檢查。通常一個合法經(jīng)營的企業(yè)都有其內(nèi)部控制制度，上市公司還會有內(nèi)部的審計部門，它可以對企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否執(zhí)行以及執(zhí)行的有效性進行獨立評價。目前，我國很多企業(yè)內(nèi)部控制制度被束之高閣而被管理層凌駕，所以加強公司治理和政府監(jiān)管，促使企業(yè)內(nèi)部控制制度真正有效實施，保障工作和控制的有效性和會計信息的真實性成為工作重點。
(三)完善證券市場會計信息披露的法律法規(guī)，監(jiān)管部門從嚴治理
我國對于會計信息披露制度的法律法規(guī)正在逐步完善，如全國人大頒布的《中華人民共和國會計法》、國務院發(fā)布的《企業(yè)財務報告條例》以及證監(jiān)會發(fā)布的《信息披露違法行為行政責任認定規(guī)則》等都對會計信息披露做出了規(guī)定。最令證券市場投資者關注的是，對于會計信息披露違法違規(guī)行為的處罰力度太小，使得企業(yè)違法違規(guī)的代價金額成本十分低，根本不能有效打擊這種行為，從而不能充分保護投資者的合法利益。所以，我們的法律法規(guī)應該從嚴制定，監(jiān)管部門要執(zhí)法必嚴，真正為投資者著想。
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