淺談我國個人所得稅改革的根本問題(2)

　　四、征收管理
　　個人所得稅有效的征收管理既是其正確的目標功能定位，切合實際的征收模式選擇，合理的稅率設(shè)計的結(jié)果，也是真正實現(xiàn)其目標功能，充分發(fā)揮征收模式優(yōu)勢，正確貫徹稅率所體現(xiàn)的負擔政策的保證條件。因為我國現(xiàn)行個人所得稅征收管理效率低下，致使個人所得稅既對個人收入分配調(diào)節(jié)無力。有資料表明我國個人所得稅的45％來自工薪所得，而真正的高收入群體卻游離在征管之外，又使大量收入流失(同一資料還表明，我國個人所得稅實際征收的稅款不足應(yīng)征稅款的1／2)。究其原因，一是現(xiàn)行征管辦法對個人收入的隱性化、非貨幣化、現(xiàn)金交易、私下交易束手無策，納稅人的真實收入難以掌握，扣繳制度無從落實，二是沒有明確的自行申報制度，難以進行稅源監(jiān)控。為此必須：
　　(一)進一步完善個人所得稅征收基礎(chǔ)制度
　　1．建立納稅人編碼制度，即“個人經(jīng)濟身份證”制度。將居民身份證號碼作為個人所得稅納稅人稅務(wù)編碼。個人從事的各種與個人所得稅有關(guān)的活動，不論收入還是支出，均在此編碼下反映，這些信息應(yīng)能從社會方方面面匯集到稅收部門進行集中處理，迅速準確的掌握納稅人的收入狀況。
　　2．強行推行非現(xiàn)金收入結(jié)算制度，減少現(xiàn)金流通，廣泛使用信用卡和個人支票。同時，將個人收入工資化，工資貨幣化，工資外發(fā)放的各種補貼、津貼、有價證券，以及其他各種福利，必須折價計人工資表中，以使納稅人的真實收入“透明化”。
　　(3)建立個人財產(chǎn)登記制度。結(jié)合存款實名制的實施，對個人存款，金融資產(chǎn)，房地產(chǎn)以及汽車等重要消費品實行登記制度，以使納稅人的各項財產(chǎn)收入“顯性化”，以防將收入與財產(chǎn)進行分解和分割而偷稅。
　　(二)建立科學的預扣預繳稅款制
　　個人所得稅預扣預繳制是世界各國已經(jīng)成熟的征管經(jīng)驗。這種制度要求對綜合所得必須分項按月或按季、按次預扣預繳，年終匯算清繳，預扣預繳一般應(yīng)比實際繳納的稅款多，以促使納稅人年終申報。為避免年終匯算清繳時退稅面過大，應(yīng)對應(yīng)稅項目采用不同的預扣預繳辦法，如對工薪所得可按目前的征管方法按月預扣預繳，對經(jīng)營所得以當期實際應(yīng)繳稅款數(shù)或上年實際數(shù)按月或按季預繳，勞務(wù)報酬所得和財產(chǎn)租賃所得以其收入總額按一定的預扣率按次預扣預繳?？傊?，應(yīng)在堵塞偷逃漏洞的同時，盡可能簡單易操作。
　　(三)推行雙向申報制度
　　雙向申報制度是關(guān)系綜合征收或混合征收成敗的重要條件。所謂雙向申報制度，是指個人所得稅的納稅人和其扣繳義務(wù)人對同一筆所得的詳細情況分別向稅務(wù)機關(guān)申報的征管制度，其目的是在納稅人和扣繳義務(wù)人之間建立起交叉稽核體系，加強稅源監(jiān)控。這種方法為世界各國所采用。考慮到我國現(xiàn)有征管能力還不能接受所有的納稅人申報，應(yīng)規(guī)定只有年收入達到一定標準的納稅人才必須申報，但所有扣繳義務(wù)人向個人支付的一切應(yīng)稅所得，不論是否達到納稅標準，都必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報，不僅申報應(yīng)扣稅額，還應(yīng)申報與納稅人相關(guān)的其他主要資料信息。之所以這么規(guī)定，是因為這種交叉稽核制度的關(guān)鍵應(yīng)在于支付者。
　　(四)重點稽查，加大處罰
　　預扣預繳稅款制的建立和雙向申報制度的推行同時意昧著納稅人和扣繳義務(wù)人責任義務(wù)的強化。要使其真正履行責任和義務(wù)，就必須對其進行重點稽查，對少申報、不申報、少預扣、不預扣、少預繳、不預繳的行為進行嚴厲處罰。而重點稽查則以運用現(xiàn)代化手段，進行個人收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的電腦化為前提，為此建立全國龐大的個人所得稅數(shù)據(jù)處理網(wǎng)絡(luò)正是其必然要求，這也正是完善個人所得稅征收基礎(chǔ)制度，實行混合征收的必然要求。