財政稅收論文參考范文(2)

財政稅收論文參考范文

　　財政稅收論文參考范文篇2

　　淺議加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃實現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展

　　企業(yè)的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展。稅收籌劃是我國企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的重要組成部分。

　　一、 企業(yè)稅收籌劃的特征

　　(一)合法性。

　　稅收籌劃必須遵守稅收相關(guān)法律法規(guī)政策，以明確 的法律條文為依據(jù)，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，并且要體現(xiàn)稅收的政策 導(dǎo)向。要保證設(shè)計的納稅方案得到稅收主管部門的認(rèn)可，否則就會遭受 處罰，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　(二)前瞻性。

　　稅收籌劃具有一定的預(yù)見性。它是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng) 營和投融資等活動進(jìn)行的設(shè)計，因此事先必須做好完善規(guī)劃和詳細(xì)設(shè)計 安排。相對于其他義務(wù)而言，納稅義務(wù)具有一定的滯后性，即只有在特 定的經(jīng)濟(jì)事項發(fā)生后，企業(yè)才會產(chǎn)生相應(yīng)的納稅義務(wù)，比如企業(yè)發(fā)生交 易事項后產(chǎn)生增值稅及消費稅的繳納義務(wù)，收益實現(xiàn)或分配后產(chǎn)生所得 稅的繳納義務(wù)。因此，當(dāng)經(jīng)營活動發(fā)生后，應(yīng)納稅額已確定才找尋少繳 納稅款的方法，并不能稱之為稅收籌劃，也失去了現(xiàn)實意義。

　　(三)綜合性。

　　在稅法規(guī)定中，多種稅基相互之間是有關(guān)聯(lián)的，某 種稅基的縮減有可能導(dǎo)致其他稅種稅基的增大;在某一個納稅期限內(nèi)少 繳納或不繳納的稅款可能在另外一個或多個納稅期限內(nèi)多繳納。因此不 能只關(guān)注個別稅種稅負(fù)的降低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重，同時還要避免在稅負(fù)降低的同時導(dǎo)致由于銷售與利潤的下降超過節(jié)稅收益。在進(jìn)行 納稅籌劃時必須綜合考慮各項因素，畢竟節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效 益的一個途徑和方法。

　　二、稅收籌劃模式

　　納稅人的稅收籌劃可從兩個方向展開，一是圍繞稅種類別，例如流轉(zhuǎn)稅、所得稅等，條理較清晰。另外一種是圍繞經(jīng)濟(jì)活動的不同方式展開，如投資、財務(wù)管理、財產(chǎn)信托的稅收籌劃，實用性和目的性較強(qiáng)。

　　(一)流轉(zhuǎn)稅：

　　對增值稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅進(jìn)行稅收籌劃時，要選擇 合適的稅種。增值稅和營業(yè)稅之間存在交叉重疊重復(fù)繳納的現(xiàn)象，表現(xiàn)在具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中就是混合銷售行為和兼營行為。因此可以結(jié)合實際及 具體稅負(fù)情況進(jìn)行稅種選擇。另外，要選擇恰當(dāng)?shù)募{稅主體，比如在商 品勞務(wù)增值率較低時，一般納稅人的稅負(fù)較輕，反之，小規(guī)模納稅人的 稅負(fù)相對較輕。合理處理價外費用也是有效的方法之一，按現(xiàn)行稅法法 規(guī)規(guī)定，價外費用需要并人銷售額、營業(yè)額作為流轉(zhuǎn)稅的計稅依據(jù)。因 此，為了減輕實際稅負(fù)，企業(yè)在進(jìn)行具體測算后，可以考慮設(shè)立獨立的 第三方公司提供相應(yīng)服務(wù)并收取價外費用。

　　(二)所得稅：

　　所得稅的稅收籌劃方案中應(yīng)充分考慮國家地區(qū)優(yōu)惠的 稅收政策，如加計扣除減計收人等。所得稅政策規(guī)定中有虧損彌補時限、兩免三減、三免三減、加速折舊等，企業(yè)可通過合理的統(tǒng)籌收人、費用的確認(rèn)時間，進(jìn)行盈余管理以此拓展納稅籌劃的空間。通過加大研發(fā)投入、為殘疾人提供合適崗位以最大限度利用加計優(yōu)惠政策。

　　(三)其他稅種：

　　資源稅是按實際研發(fā)開采的數(shù)量或加工產(chǎn)品的綜合回收率進(jìn)行這算的。因此要不斷提高技術(shù)能力從而提高綜合回收率，以此減輕稅負(fù)。對于土地增值稅，要改變轉(zhuǎn)讓方式和路徑，靈活運用房地產(chǎn)投資、企業(yè)合作建房、企業(yè)重組等方式進(jìn)行籌劃。財產(chǎn)稅中的房產(chǎn)稅計稅依據(jù)有兩個，分別是房產(chǎn)凈值和租金收入。企業(yè)根據(jù)實際情況進(jìn)行測算以此選擇不同的計稅依據(jù)。

　　三、當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題

　　(一)對企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

　　通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、現(xiàn)實意義認(rèn)識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準(zhǔn)確的把握稅 收籌劃的程度往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆;其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識比較低，導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性;此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負(fù)的方案當(dāng)做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風(fēng)險。

　　(二)稅收籌劃環(huán)境有待完善。

　　稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅 收籌劃工作順利開展和高效運行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎懲規(guī)范不夠嚴(yán)格，執(zhí)行力不夠高，進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認(rèn)為，即便漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質(zhì)性的損失和傷害，因而導(dǎo)致了稅收籌劃中漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

　　(三)稅收籌劃方式不夠科學(xué)。

　　稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴(yán)重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業(yè)其他相關(guān)的財務(wù)部門進(jìn)行合作和交流，進(jìn)而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的同時增加了企業(yè)的運行成本，不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實現(xiàn);另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃古式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理混論，信息失真的現(xiàn)象時常發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務(wù)信息，進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價值。

　　四、應(yīng)對當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對策

　　(一)加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。

　　稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對原有的人才進(jìn)行定期 的培養(yǎng)，使其能夠充分的認(rèn)識到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、作用和精髓;其次，要培養(yǎng)其法律意識，使其能夠精通國家相關(guān)稅法和政策， 能夠充分的應(yīng)用專業(yè)的知識將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和國家的稅法規(guī)范進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案;此外，要采取“請進(jìn)來，走出去”的方式引進(jìn)更多的復(fù)合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

　　(二)優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

　　優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風(fēng)險產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標(biāo)為核心，積極的與企業(yè)財務(wù)部門和管理部門合作，加強(qiáng)溝通的意識和能力，要做到在降低企業(yè)稅負(fù)壓力的同時也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引人先進(jìn)的財務(wù)管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險和損失。

　　加強(qiáng)企業(yè)原始憑證的管理力度。稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準(zhǔn)確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要 求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強(qiáng)對企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發(fā)展，要加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作提供準(zhǔn)確的原始信息，進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步也有著一定的促進(jìn)作用。