財(cái)政稅收體制改革畢業(yè)論文
財(cái)政稅收體制改革畢業(yè)論文
隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和改革開放的深化,尤其是加入WTO,我國現(xiàn)在對(duì)外資實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策所依賴的國內(nèi)國際環(huán)境已發(fā)生重大變化,現(xiàn)行的稅收政策暴露出很多問題。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的財(cái)政稅收體制改革畢業(yè)論文，供大家參考。
財(cái)政稅收體制改革畢業(yè)論文篇一
《 財(cái)政稅收體制改革研究 》
摘要：社會(huì)主義和諧社會(huì)的完善、國家的繁榮昌盛和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng)，都基于財(cái)政稅收體制的完善，所以我們要不斷堅(jiān)持深化改革創(chuàng)新稅收體制。但是從現(xiàn)有的情況來看，我國的財(cái)政稅收體制仍然有很多的不足之處，亟待解決。筆者就著眼于現(xiàn)實(shí)問題來研究我國財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的方法。
關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收;預(yù)算管理;支付轉(zhuǎn)移;監(jiān)督管理
社會(huì)主義和諧社會(huì)的完善、國家的繁榮昌盛和經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定持續(xù)增長(zhǎng)這都基于財(cái)政稅收體制的完善，所以我們要不斷堅(jiān)持深化改革創(chuàng)新稅收體制。
1財(cái)政稅收體制的定義
財(cái)政稅收屬于一種國家職能，是國家主要的財(cái)政收入來源，在國家和社會(huì)的發(fā)展中起到了強(qiáng)大的推動(dòng)作用。顧名思義，財(cái)政稅收就可以分為兩個(gè)部分：一為財(cái)政，二為稅收。一個(gè)國家的根基來源于財(cái)政收入，而國家獲得財(cái)政收入的方式有很多種，比如：國有資產(chǎn)經(jīng)營收益、稅收、納入財(cái)政預(yù)算管理的行政性收費(fèi)和罰沒款等非稅收入，國有土地使用權(quán)有償出讓、轉(zhuǎn)讓收入等等，其中最重要的收入來源就是稅收收入。所以，財(cái)政稅收制度必須得到完善。
2我國財(cái)政稅收體制存在的問題
我們國家的財(cái)政稅收制度基本上是取之于民用之于民。但是，隨著時(shí)代發(fā)展的腳步、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和緊密聯(lián)系我國仍處于社會(huì)主義初級(jí)階段的國情，財(cái)政稅收改革創(chuàng)新工作必須從實(shí)際出發(fā)。但是，我國財(cái)政稅收體制還存在缺陷和不足之處，而這些缺陷和不足之處在實(shí)際操作中嚴(yán)重干擾了財(cái)政稅收作用的發(fā)揮。
2.1財(cái)政稅收的預(yù)算不完善
“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話道出了科學(xué)預(yù)算的真諦。科學(xué)的預(yù)算可以對(duì)國家的財(cái)政稅收在年度初期就有一個(gè)整體上的規(guī)劃與指導(dǎo)，讓財(cái)政稅收工作更加有前瞻性和計(jì)劃性，能夠保證財(cái)政稅收工作順利的進(jìn)行。然而，在很長(zhǎng)一段時(shí)間里，我們國家的財(cái)政稅收預(yù)算體制并不十分的完善，財(cái)政稅收預(yù)算沒有得到應(yīng)有的重視和良好全面的規(guī)劃，整年度的財(cái)政稅收預(yù)算由于權(quán)威性較差，覆蓋面較小等這些原因，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)財(cái)政預(yù)算資金被一些人挪用，甚至侵吞，最后導(dǎo)致年度預(yù)算無法貫徹實(shí)施。
2.2財(cái)政稅收的轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范
我國的財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付體制為了實(shí)現(xiàn)縮小區(qū)域間收入、協(xié)調(diào)各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的發(fā)展等，從而對(duì)區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡與不協(xié)調(diào)問題等方面起到了積極的調(diào)節(jié)作用。但是在很長(zhǎng)一段時(shí)間里，我國的轉(zhuǎn)移支付體制存在許多不合理之處，政府部門內(nèi)部的財(cái)政資金轉(zhuǎn)移通常是采用非公開方式，不透明、不公開的資金轉(zhuǎn)移直接引發(fā)了轉(zhuǎn)移支付期間的各類問題，比如資金利用率較低、轉(zhuǎn)移時(shí)間長(zhǎng)、審批手續(xù)較為復(fù)雜、模式相對(duì)落后等問題，從而導(dǎo)致資金轉(zhuǎn)移過程中產(chǎn)生違規(guī)甚至違法事件的發(fā)生。
2.3財(cái)政稅收的支出結(jié)構(gòu)不合理
國家財(cái)政稅收的支出項(xiàng)目主要有政治經(jīng)濟(jì)建設(shè)、文化建設(shè)、公共服務(wù)建設(shè)等方面。但是我國相當(dāng)一部分政府部門，尤其是各級(jí)地方政府部門，把一半甚至一多半的稅收收入都投入到各級(jí)地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中了。各級(jí)地方的經(jīng)濟(jì)建設(shè)固然是非常重要，然而把稅收收入當(dāng)作各級(jí)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)來源那就有待進(jìn)一步分析了。一個(gè)社會(huì)的健康有序發(fā)展必然是經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)共同協(xié)調(diào)發(fā)展的結(jié)果，如果一味的把財(cái)政稅收收入大比例的投入到經(jīng)濟(jì)建設(shè)中去，那么長(zhǎng)期積累下來會(huì)造成只有經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，而其他各項(xiàng)的發(fā)展都停滯不前或者維持現(xiàn)狀，跟不上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，從而制約經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步。
2.4財(cái)政稅收的監(jiān)管有缺失
在我國的稅收工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，雖然我國在法律上也出臺(tái)了相關(guān)的法律法規(guī)但是一些企業(yè)和個(gè)人利用不正當(dāng)手段偷稅、漏稅，另外更有一些企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表上弄虛作假，做假賬逃避巨額稅收，而且這種現(xiàn)象屢禁不止，層出不窮，這樣的惡劣的行徑不僅直接給國家的財(cái)政稅收造成了嚴(yán)重的損失，并且損害了那些兢兢業(yè)業(yè)勤勤懇懇依法納稅的企業(yè)和個(gè)人的利益。
3我國財(cái)政稅收體制改革方法探究
基于上述問題，顯然，我國的財(cái)政稅收體制既不健全也不完善，怎樣深化財(cái)政稅收體制改革，完善其中存在的監(jiān)管問題和不足之處，使國家財(cái)政稅收作用得以充分發(fā)揮呢?筆者認(rèn)為應(yīng)該從現(xiàn)有的這么幾個(gè)問題來入手，研究我國財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的方法。
3.1完善財(cái)政稅收的預(yù)算體制
我國財(cái)政稅收體制改革中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是財(cái)政稅收的預(yù)算體制改革。為了使財(cái)政稅收預(yù)算編制得更加全面精準(zhǔn)，使財(cái)政稅收預(yù)算的實(shí)施和監(jiān)管都能夠在一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹⒖茖W(xué)的、系統(tǒng)的平臺(tái)上運(yùn)行，所以財(cái)政稅收體制改革必須要建立一套專門的財(cái)政預(yù)算管理體制，與此同時(shí)要加大預(yù)算與決算的公開力度，從本質(zhì)上打造透明財(cái)政。
3.2規(guī)范財(cái)政稅收的支付轉(zhuǎn)移制度
?、僬畱?yīng)將財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的比例與結(jié)構(gòu)合理化，有效的把一般性和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付合并起來，并且相對(duì)提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例;
②通過加強(qiáng)增值稅分享制度以及補(bǔ)充稅收返還制度來保證國家轉(zhuǎn)移支付資金的穩(wěn)定性。用這些來規(guī)范財(cái)政稅收的支付轉(zhuǎn)移制度。此外，還應(yīng)當(dāng)把財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付與地方不同層次的收入水平、社會(huì)發(fā)展水平等結(jié)合起來，并且通過科學(xué)的測(cè)算依據(jù)來確定一個(gè)地方的財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的資金分配。與此同時(shí)，國家的財(cái)政稅收支付轉(zhuǎn)移要完全公開透明。
3.3優(yōu)化財(cái)政稅收的支出結(jié)構(gòu)
國家和各級(jí)地方政府在支出財(cái)政稅收時(shí)，要把市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)所需和各個(gè)因素充分協(xié)調(diào)，并且要遵循導(dǎo)向性原則、市場(chǎng)性原則和公共性原則來明確居民生活支出需要和社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展需求，從而優(yōu)化財(cái)政稅收支出結(jié)構(gòu)和確定支出范圍。財(cái)政稅收支出時(shí)，對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)工作政府要加大扶持力度，把資金應(yīng)當(dāng)更多的投入到關(guān)乎民生和農(nóng)業(yè)相關(guān)的區(qū)域中，大力發(fā)展科教文事業(yè)，為居民提供更加完善的社會(huì)公共服務(wù)。
3.4完善監(jiān)督管理體制
對(duì)于那些偷稅、漏稅個(gè)人和企業(yè)，首先從法律的層面入手，國家應(yīng)該建立完善的稅收監(jiān)管體制，細(xì)化每一條例的同時(shí)做出具體的規(guī)章懲罰制度，對(duì)偷稅和漏稅行為施以嚴(yán)懲;其次從行動(dòng)層面入手，嚴(yán)厲懲處偷稅、漏稅的典型要犯，對(duì)采取不正當(dāng)手段偷稅、漏稅的不法分子以儆效尤。以法來約束不法分子使國家的經(jīng)濟(jì)利益不受侵犯。
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財(cái)政稅收體制改革畢業(yè)論文篇二
《 小微企業(yè)稅收政策成本優(yōu)化措施 》
衡量一項(xiàng)政策的優(yōu)劣，既要注重其對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用，也要分析實(shí)施政策所付出的成本，后者直接影響到政策的效率和效果。近幾年，在經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷增大的情況下，為鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)，國家密集出臺(tái)扶持小微企業(yè)的稅收政策。從社會(huì)各界對(duì)政策的評(píng)價(jià)看，社會(huì)關(guān)注點(diǎn)主要放在政策對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用上，而對(duì)政策成本關(guān)注不多。從當(dāng)前小微企業(yè)稅收政策實(shí)施情況看，盡管缺乏稅收政策成本的統(tǒng)計(jì)資料，通過相關(guān)資料分析可以推斷小微企業(yè)稅收政策成本過高，應(yīng)采取措施降低，以營造良好的大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新稅收環(huán)境。
(一)小微企業(yè)經(jīng)營特征導(dǎo)致其稅收政策成本高于大中型企業(yè)。小微企業(yè)具有面廣、量大、規(guī)模小的經(jīng)營特點(diǎn)，其特點(diǎn)使得小微企業(yè)的政策成本遠(yuǎn)高于大中型企業(yè)。從稅務(wù)部門看，將稅收優(yōu)惠政策宣傳到位、執(zhí)行到位、檢查到位，需要稅務(wù)部門付出極大的人力、物力、財(cái)力。從納稅人看，多數(shù)優(yōu)惠政策按產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠，享受優(yōu)惠的政策程序及需要準(zhǔn)備的相關(guān)資料小微企業(yè)與大中型企業(yè)基本一致，所投入的人力、物力、財(cái)力及耗費(fèi)的時(shí)間成本差別不大。但小微企業(yè)規(guī)模小，單個(gè)小微企業(yè)獲得的稅收優(yōu)惠有限，獲得的稅收效益遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于大中型企業(yè)，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠沒有規(guī)模效益。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2014年全國享受所得稅優(yōu)惠的小微企業(yè)246萬戶，減免稅101億元，戶均僅為4106元。不少地方出現(xiàn)由于小微企業(yè)獲得的稅收優(yōu)惠小于其付出的政策成本而放棄優(yōu)惠的情況。
(二)小微企業(yè)稅收政策復(fù)雜多變加大其政策成本。稅收政策是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，為鼓勵(lì)企業(yè)加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，對(duì)稅收政策的運(yùn)用更為頻繁。以企業(yè)所得稅為例，2014年財(cái)稅部門新頒布的稅收政策和涉稅文件中涉及企業(yè)所得稅的政策有57個(gè)，減免稅政策39個(gè)。政策越復(fù)雜，征納雙方需要耗費(fèi)在學(xué)習(xí)培訓(xùn)、準(zhǔn)備材料、政策實(shí)施等環(huán)節(jié)上人力、物力、財(cái)力及時(shí)間成本越高，適用政策的準(zhǔn)確率越低。
政策越多、越復(fù)雜，稅收公平性越難以維持，對(duì)納稅主體決策產(chǎn)生的扭曲越大。如按照現(xiàn)行增值稅起征點(diǎn)政策，小微企業(yè)月銷售額3萬元免交增值稅，一旦超過3萬元?jiǎng)t需全額繳納增值稅。為了規(guī)避納稅，納稅人通過使用家庭成員或其他人員的名義分別向工商部門申請(qǐng)辦理多個(gè)個(gè)人經(jīng)營的營業(yè)執(zhí)照、分散收入規(guī)模、分解代開發(fā)票收入等手段達(dá)到目的。這些行為屬于稅收政策對(duì)納稅主體決策產(chǎn)生的扭曲，政策越多，扭曲越大。
此外，小微企業(yè)稅收政策缺乏穩(wěn)定性也是導(dǎo)致政策成本過高的重要原因。不少政策有效期短、調(diào)整頻繁。在眾多的稅收政策中，小微企業(yè)享受最多的小型微利企業(yè)所得稅政策、增值稅及營業(yè)稅起征點(diǎn)政策變動(dòng)最為頻繁。2008年至今，增值稅及營業(yè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行了4次調(diào)整，小型微利企業(yè)所得稅政策進(jìn)行了6次調(diào)整。特別是2011年和2014年，小型微利企業(yè)所得稅政策進(jìn)行了4次調(diào)整。經(jīng)過多次調(diào)整后，小微企業(yè)稅收政策惠及面大幅提高，有效扶持了小微企業(yè)的發(fā)展。由于小微企業(yè)數(shù)量龐大，頻繁調(diào)整稅收政策也大大提高了政策成本。
(三)稅收征管不合理增加小微企業(yè)稅收政策成本。由于小微企業(yè)數(shù)量龐大，同時(shí)設(shè)立兩個(gè)機(jī)構(gòu)，首先增加國稅和地稅的溝通協(xié)調(diào)成本，其次對(duì)納稅人重復(fù)管理，再次容易出現(xiàn)管理真空。此外，大中型企業(yè)和小微企業(yè)具有完全不同的經(jīng)營特點(diǎn)，當(dāng)前按征管職能和稅種設(shè)立管理機(jī)構(gòu)不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行專業(yè)化、精細(xì)化管理。
在影響小微企業(yè)稅收政策成本因素中，小微企業(yè)經(jīng)營特征造成的政策成本過高具有客觀必然性，優(yōu)化政策成本的措施關(guān)鍵在完善小微企業(yè)稅收政策和征收管理制度。
(一)扶持小微企業(yè)應(yīng)避免過度使用稅收政策，重在構(gòu)建簡(jiǎn)單、低稅負(fù)的稅收制度可以考慮對(duì)小微企業(yè)實(shí)行低稅率及簡(jiǎn)單稅制。首先稅收主要來源于大中型企業(yè)，對(duì)小微企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)單、低稅負(fù)的稅收制度對(duì)整體稅收收入影響有限。其次，對(duì)小微企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)單、低稅負(fù)的稅收制度可以為小微企業(yè)提供公平、透明、穩(wěn)定的稅收環(huán)境，沒有必要通過頻繁調(diào)整稅收政策扶持小微企業(yè)，從而大幅度降低小微企業(yè)稅收政策成本。構(gòu)建小微企業(yè)簡(jiǎn)單、低稅負(fù)的稅收制度，可以結(jié)合當(dāng)前稅制改革進(jìn)程，在“營改增”全面完成后，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行低稅率的“統(tǒng)一稅”。
小微企業(yè)包括增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人增值稅有完整的抵扣鏈條，對(duì)屬于一般納稅人的小微企業(yè)實(shí)行合并征收將打斷增值稅抵扣鏈條，所以一般納稅人不宜實(shí)行“統(tǒng)一稅”。“統(tǒng)一稅”以收入或利潤為計(jì)稅依據(jù)，稅率需要深入研究。
(二)按“簡(jiǎn)化、普惠、長(zhǎng)期化”原則逐步完善當(dāng)前小微企業(yè)稅收政策逐步整合優(yōu)化小微企業(yè)的各類稅收政策，減少差異性政策，增加普惠性政策。全面分析針對(duì)不同產(chǎn)業(yè)、不同群體、不同區(qū)域的稅收政策，政策有交叉重合的考慮合并，政策效果好的考慮擴(kuò)大優(yōu)惠面。
比如對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除標(biāo)準(zhǔn)問題，基本規(guī)定是不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除。同時(shí)根據(jù)產(chǎn)業(yè)不同，出臺(tái)不同的優(yōu)惠政策。從提升職工職業(yè)素質(zhì)和能力角度考慮，按不同行業(yè)確立不同扣除標(biāo)準(zhǔn)不僅有失公平，而且增加政策的復(fù)雜性，對(duì)該項(xiàng)政策就可以考慮成為普惠性政策擴(kuò)大到各類產(chǎn)業(yè)。諸如此類的稅收政策還有不少，有必要全面分析各類稅收政策后進(jìn)行優(yōu)化整合。減少政策的限制條件，簡(jiǎn)化政策程序。
對(duì)各類政策優(yōu)化整合可以減少政策的類型，減少政策限制條件則可以簡(jiǎn)化政策程序。當(dāng)前不少優(yōu)惠政策限制條件過多，導(dǎo)致享受政策程序過于復(fù)雜。可以考慮以年度收入為標(biāo)準(zhǔn)，低于一定收入的按低稅率征收，超過一定收入水平的按正常稅率征收。相對(duì)于從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，收入指標(biāo)更容易確定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)也需要提供該指標(biāo)，不需另行提供相關(guān)材料。逐步清理臨時(shí)性稅收政策，需要保留的予以長(zhǎng)期化。為避免頻繁調(diào)整稅收政策，未來盡量減少臨時(shí)性政策的出臺(tái)，對(duì)當(dāng)前短期性稅收政策進(jìn)行深入研究，政策效果不佳的到期后不再延續(xù)，效果好的予以長(zhǎng)期化。
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