關(guān)于稅務(wù)會計論文
關(guān)于稅務(wù)會計論文
稅務(wù)會計的建立以稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來為前提。隨著會計理論的發(fā)展和人們對稅法目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的深化，以及市場的完善和相應(yīng)法律的健全，稅務(wù)會計出現(xiàn)了獨立的傾向。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于稅務(wù)會計論文，供大家參考。
關(guān)于稅務(wù)會計論文范文一：財務(wù)會計中稅務(wù)會計分離意義
一、企業(yè)稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離才會既提高我國會計改革的成效，又促進稅制改革的深化，保證國家稅收的充分實現(xiàn)
建立一套真實公允地反映企業(yè)會計信息的企業(yè)會計準則體系是我國會計體制改革的目標(biāo)，準則不再具體規(guī)定企業(yè)如何進行會計核算，這就使企業(yè)財務(wù)會計核算產(chǎn)生很大的靈活性。隨著企業(yè)會計準則的深入實施，稅制改革的推行，財務(wù)會計與稅務(wù)會計在核算原則、核算目標(biāo)、核算對象及核算依據(jù)等方面的差異日趨加大，例如:在核算原則方面，當(dāng)企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時，財務(wù)會計遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，為使報表公允的反映某一會計期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不能將該項政府補助全額確認為當(dāng)期收益，而是隨著資產(chǎn)的使用逐漸計人以后各期的收益;而稅務(wù)會計主要是遵循收付實現(xiàn)制原則，在收到補助時就全部計入當(dāng)期收益，繳納相關(guān)稅費。由此可見，只有將稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來，把二者之間的核算差異歸集在財務(wù)核算末端———會計利潤總額與應(yīng)納稅所得額之間，通過所得稅會計中采用納稅影響會計法進行納稅調(diào)整來解決，使得財務(wù)會計工作執(zhí)行的依據(jù)更加明確，會計處理及信息披露更具規(guī)范性，保證會計改革見成效的同時促使國家稅收的充分實現(xiàn)，使得我國稅制改革落到實處。
二、企業(yè)稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離可以提高企業(yè)稅收籌劃的能力，規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險
分離之后的稅務(wù)會計不但能夠有充足精力對企業(yè)各項經(jīng)濟和資金活動進行嚴格監(jiān)督，而且還能夠通過各項分析方法，從企業(yè)的發(fā)展特點出發(fā)，對發(fā)展模式進行適當(dāng)調(diào)整，讓企業(yè)不但能夠在發(fā)展中依法遵守納稅規(guī)定又能享受到稅收政策優(yōu)惠，使企業(yè)的稅款不漏也不重，合理、合法減輕稅負的目的?，F(xiàn)在我國各稅種都明確規(guī)定了納稅義務(wù)的確認原則、納稅期限等，這也促使納稅人在稅收籌劃時可以利用資金時間價值，依法合理納稅，運用最輕稅負和最遲納稅原則，最大程度地降低納稅風(fēng)險，加強了企業(yè)稅收籌劃的職能。例如:在增值稅抵扣制度下，供給方的納稅人身份直接影響購貨方的增值稅稅負。對于一般納稅人購貨方，選擇一般納稅人作為供給方，可以取得增值稅專用發(fā)票，實現(xiàn)稅額抵扣。如選擇小規(guī)模納稅人為供給方，取得了小規(guī)模納稅人出具的增值稅普通發(fā)票，則不能進項抵扣，但如能取得由稅務(wù)機關(guān)代開的3%的增值稅專用發(fā)票，購貨方就可按照3%的稅率進行抵扣。因此企業(yè)稅務(wù)會計可以通過選擇恰當(dāng)?shù)墓┙o方，可以實現(xiàn)稅負的降低。又如我國“營改增”以來，增值稅稅率體系包括17%、13%、11%、6%以及3%、4%、6%的征收率。根據(jù)相關(guān)稅法政策，混業(yè)經(jīng)營中不同稅率項目需要分開核算，否則會統(tǒng)一適用高稅率，因此在“營改增”后，企業(yè)稅務(wù)會計應(yīng)對涉及的混業(yè)經(jīng)營項目分開核算，以適用較低稅率，降低稅負成本。
三、企業(yè)稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離有助于提高財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)
企業(yè)在履行納稅人義務(wù)的同時可以充分享受納稅人權(quán)利，比如有權(quán)申請減稅、免稅、退稅，所以這就要求企業(yè)的財會人員必須要充分熟知稅法規(guī)定，對各項稅種的實施規(guī)則要精通掌握，站在納稅人的角度正確進行有關(guān)納稅的會計處理。稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離后，企業(yè)財務(wù)會計人員和稅務(wù)會計人員各司其職，互相監(jiān)督審核，共同進步，熟悉會計與稅務(wù)兩套法規(guī)之間的關(guān)系及差異。這在很大程度上提高了財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，可以更好的為企業(yè)管理服務(wù)，這也是會計學(xué)科發(fā)展的必然趨勢?？傊?，稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來，花開兩朵，這不僅是企業(yè)加強管理和追求利益的要求，也是企業(yè)多元投資主體發(fā)展的必然選擇。
關(guān)于稅務(wù)會計論文范文二：改善稅務(wù)會計信息公開探討
一、我國現(xiàn)行稅務(wù)會計信息披露存在的問題
企業(yè)提供的納稅申報表和其他納稅資料均是企業(yè)自行填寫的，其中的真實性令人懷疑。此外，加上稅務(wù)部門沒有實行有效科學(xué)的監(jiān)督，這樣造成了稅務(wù)會計信息缺乏準確性。第一，就增值稅而言，增值稅進項稅額的減免通常是根據(jù)企業(yè)的相關(guān)發(fā)票來進行認定的，如果逐個進行審核的話可以最大限度的避免企業(yè)偷稅漏稅的發(fā)生，但是這樣大的工作量會大大的增加企業(yè)的負擔(dān)和稅務(wù)部門的征稅成本，得不償失。其次，企業(yè)所提供的年度企業(yè)所得稅納稅申報表附表中會列出很多涉稅的項目，這些項目都是由企業(yè)自行按照財務(wù)會計申報表中的有關(guān)項目進行計算來填寫的，由于種類過于繁多，計算的程序也比較復(fù)雜，很容易產(chǎn)生錯誤，稅務(wù)機關(guān)很少會花費大量的人力去進行核查和監(jiān)管。最后，企業(yè)提供的各種納稅申報表和其他納稅資料中部分項目金額與財務(wù)會計報表中的金額在邏輯上并沒有明確的對應(yīng)和因果關(guān)系，難以進行比對，這就給稅務(wù)機關(guān)的審核工作無形中增加了難度，企業(yè)從而有機可乘進行偷稅漏稅。
二、我國稅務(wù)會計信息披露的改進方法
1.信息成本與收益的平衡
基于稅務(wù)會計信息披露中存在的諸多問題以及我國稅務(wù)會計發(fā)展的現(xiàn)狀，要完善稅務(wù)會計的信息披露，必須充分考慮信息披露的成本與收益，只有在收益大于成本的情況下，改進的建議和方法才能真的起效。在我國的各行各業(yè)中，企事業(yè)單位的規(guī)模參差不齊，狀況也千差萬別。本文認為，改進的稅務(wù)會計信息披露應(yīng)該區(qū)別對待。對于大中企業(yè)及盈利狀況好的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)編制計稅財務(wù)報告，也就是，也就是在原來財務(wù)報告的基礎(chǔ)上，嚴格按照稅法要求編制計稅資產(chǎn)負債表、計稅利潤表，計稅會計報表附注。對于小企業(yè)而言，應(yīng)在會計報表附注中編制會計利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額的計算表，以此來披露會計和稅法存在的差異，這就達到了披露稅務(wù)會計信息的目的。
2.構(gòu)建稅務(wù)與會計溝通相關(guān)聯(lián)和依賴的信息系統(tǒng)
這樣的信息系統(tǒng)的目的是最終實現(xiàn)稅務(wù)信息與會計信息之間的資源共享。達到稅收與會計的有機整合：一方面，稅務(wù)部門和財政部門可以共同協(xié)商規(guī)定相對完善的稅務(wù)會計信息披露準則，以行政法律的形式強制要求納稅人在該信息系統(tǒng)上進行稅務(wù)會計信息的定期披露;另一方面，稅務(wù)部門和財政部門應(yīng)該就納稅人的稅務(wù)信息與會計信息進行交互式的傳遞與溝通。通過上述的努力，真正發(fā)揮這種透明性信息系統(tǒng)資源共享機制的作用，不但降低了稅務(wù)部門的征稅成本和信息成本。
3.財務(wù)會計報表附注中增加披露內(nèi)容
為了提供企業(yè)稅務(wù)會計信息的有效性，企業(yè)的財務(wù)報表需要進行以下項目的披露：應(yīng)收賬款和壞賬準備、存貨和增值稅進行稅項、固定資產(chǎn)和累計折舊、無形資產(chǎn)和累計攤銷、支付的職工薪酬、分配的股利、各項應(yīng)稅收入、各項計稅費用、計稅投資收益、罰沒支出與其他與納稅相關(guān)的各項數(shù)據(jù)如支付的印花稅、契稅等。
4.加強企業(yè)會計管理監(jiān)督
在要求企業(yè)自身稅務(wù)會計信息質(zhì)量的同時，作為政府行政部門，財務(wù)機關(guān)、稅務(wù)部門和審計機構(gòu)也要聯(lián)合起來，做好對企業(yè)稅務(wù)會計信息的檢查，審計和監(jiān)督，督促企業(yè)能夠自覺的進行會計行為，自覺履行納稅義務(wù)。具體來說，財政機關(guān)要嚴格落實會計年度的審查制度，對履次違反會計制度的會計企業(yè)人員，取消其崗位的任職資格;稅務(wù)部門在強化征管的同時，也要幫助企業(yè)了解稅收的政策，普及稅務(wù)的基本知識，提高企業(yè)的納稅自覺度，對于不符合法律規(guī)范的行為要嚴肅懲處，從制度上杜絕偷稅漏稅的發(fā)生。審計機構(gòu)也要完善離任審計制度，對沒有經(jīng)過審計就違法離任的企業(yè)經(jīng)理人進行追查。通過以上三方的監(jiān)督、檢查和審計都是為了促使企業(yè)搞好生產(chǎn)經(jīng)營、加強經(jīng)濟核算、提高經(jīng)濟效益，這樣才能不斷提高會計水平，保障企業(yè)稅務(wù)會計信息的質(zhì)量。
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