稅費歸位，調(diào)整農(nóng)村分配關(guān)系

摘 要:分析我國農(nóng)村收入分配關(guān)系中存在的問題，提出調(diào)整農(nóng)村收入分配關(guān)系的原則和基本思路．

關(guān)鍵詞：稅收；收費；分配關(guān)系

稅費的征繳與使用直接涉及國家集體和農(nóng)戶三者的經(jīng)濟利益，是農(nóng)村分配關(guān)系的核心．多年來存在的農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重、收入水平偏低、購買力低下等狀況，形成的原因是多方面的，但收入分配關(guān)系不合理是重要原因之一。

一、目前農(nóng)村分配關(guān)系中存在的問題

農(nóng)村收入分配是國民收入分配的重要組成部分，在其收入的初次分配和再分配中都存在著不合理、不公平的現(xiàn)象．
1、國家在農(nóng)村收入分配上“取大于予”
新中國成立后我國經(jīng)濟發(fā)展一直走的是犧牲農(nóng)業(yè)發(fā)展工業(yè)的路子，每年國家都以稅金的形式從農(nóng)業(yè)向工業(yè)和城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移巨額資金．從國家財政用于農(nóng)業(yè)的支出和農(nóng)民上繳的稅金關(guān)系看，一直是“取大于予”．因此農(nóng)業(yè)失去資金積累和擴大再生產(chǎn)的能力，農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)嚴(yán)重滯后，農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)宰水平提高困難，農(nóng)民收入水平不能隨經(jīng)濟的發(fā)展提高．
2、稅費總量負(fù)擔(dān)過重
家庭承包制打破了人民公社體制下的以集體為單位的分配關(guān)系，農(nóng)戶成為市場主體、分配主體．是收入分配的基本參與者．實際的農(nóng)村收入分配中，農(nóng)戶承擔(dān)的社會公共收入部分過多的現(xiàn)象十分普遍且非常嚴(yán)重。農(nóng)民承擔(dān)的費用，包括屬村提留和鄉(xiāng)統(tǒng)籌的公積金、公益金管理費、農(nóng)村教育附加費計劃生育費、優(yōu)撫費、民兵訓(xùn)練費；屬生產(chǎn)性和公益性的事業(yè)統(tǒng)籌費如水利事業(yè)費水利工程費、科技指導(dǎo)費、公路集資費、公益服務(wù)費、村社干部開支等．農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重主要重在事業(yè)統(tǒng)籌費上．除此之外，農(nóng)村勞動力每年還要承擔(dān)一定量的義務(wù)工和積累工．在城鄉(xiāng)居民收入水平差距不斷擴大的情況下，農(nóng)村居民的負(fù)擔(dān)是沉重的不合理的．1997年僅鄉(xiāng)統(tǒng)籌村提留平均每個農(nóng)民就負(fù)擔(dān)77．8元，有些地區(qū)平均每個農(nóng)民負(fù)擔(dān) 112元．如果加上各種事業(yè)統(tǒng)籌費，農(nóng)民確實不堪重負(fù)，無力進行擴大再生產(chǎn)．
3、稅收偏輕、規(guī)費過重，主次關(guān)系嚴(yán)重例置
稅費在滿足社會對公共產(chǎn)品的需要上存在著主從關(guān)系．政府應(yīng)以稅為主，收費只是為國家提供一種補充性的財源，主要用來解決公共設(shè)施上的擁擠問題．我國目前的農(nóng)村收入初次分配中稅費的主次關(guān)系嚴(yán)重倒置．我國現(xiàn)行的農(nóng)業(yè)稅是1958年制定的《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，規(guī)定全國的平均稅率為15％．隨著農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率水平的提高，農(nóng)業(yè)稅的實際稅率降為3％以下，但農(nóng)戶除承擔(dān)農(nóng)業(yè)稅外，要承擔(dān)大量的稅外費，農(nóng)民人均承擔(dān)的規(guī)費遠(yuǎn)高于稅．

4、農(nóng)業(yè)稅費征收方式不合理，農(nóng)民稅費負(fù)擔(dān)畸輕畸重
農(nóng)業(yè)稅計征的依據(jù)是耕地面積、常年產(chǎn)量、稅率和糧食比例價格．由于耕地面積、常年產(chǎn)量沒有再行清查確定，而糧食比例價格由國家控制相對穩(wěn)定，隨經(jīng)濟發(fā)展，耕地面積常年產(chǎn)量的變化，農(nóng)業(yè)稅和耕地面積、實際產(chǎn)量間脫節(jié)，實際上變成了固定稅．有田無稅和有稅無田現(xiàn)象大量存在．農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅雖屬于農(nóng)業(yè)稅但其計稅依據(jù)卻是實際產(chǎn)品收入．是動態(tài)和變化的，實際征收中也成為農(nóng)業(yè)稅以外的一個獨立的稅種，其稅率高達l0％．農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅在實際操作中也存在問題．主要是農(nóng)業(yè)特產(chǎn)相當(dāng)分散，無法準(zhǔn)確核實：有經(jīng)營不一定有產(chǎn)，有產(chǎn)不一定有收．因此許多地方農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收并非按實際收入，而是按人頭叔戶或按土地面積．同時，對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅實行高稅率，使需要特種農(nóng)業(yè)技術(shù)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)生產(chǎn)比較利益下降，使農(nóng)戶在面對比一般農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營風(fēng)險高的市場時，勢必退卻，不利于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和農(nóng)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化．收費是公共部門為居民或團體提供特殊服務(wù)或?qū)嵤┬姓芾硭杖〉馁M用．具有以下特點z一是收費要與交費考的受益情況相關(guān)，表現(xiàn)為一種直接對應(yīng)的經(jīng)濟關(guān)系二是收費是有選擇性地針對有擁擠性的公共物品進行；三是有償性和自愿性；四是立項的靈活性．目前農(nóng)業(yè)中的各種費的征收大多是按人頭強制征收．各種稅費按人頭或按田畝征收必然使稅費和收入間呈累退的關(guān)系．收入越低的農(nóng)戶負(fù)擔(dān)越重，收成差的年份比收成好的年份負(fù)擔(dān)重．這意味著收入低的農(nóng)民為享受集體提供的公共物品所負(fù)出的代價是極其高昂的．
5、統(tǒng)籌提留款的使用極不規(guī)范，亂支亂花現(xiàn)象普遍，公益事業(yè)建設(shè)資金不足，使農(nóng)村公共物品供應(yīng)狀況和經(jīng)濟發(fā)展間不相適應(yīng)，稅費繳納者享受的公益服務(wù)和繳納的稅費嚴(yán)重不對稱．

二、農(nóng)村分配關(guān)系調(diào)整的原則及建議

農(nóng)村分配關(guān)系調(diào)整應(yīng)遵循以下原則：一是減負(fù)．任何調(diào)整方案都要以減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)為出發(fā)點．二是公平合理．在稅費調(diào)整中要兼顧國家、集體、農(nóng)戶三方利益，并使農(nóng)戶間負(fù)擔(dān)公平．三是符合市場經(jīng)濟法則．按照市場經(jīng)濟的權(quán)益對等關(guān)系調(diào)整農(nóng)村分配關(guān)系體系．據(jù)此農(nóng)村收入分配關(guān)系調(diào)整應(yīng)從以下幾方面著手．

第一，徹底改變“取大于予”的收入分配格局。明確中央和地方的支農(nóng)職責(zé)，逐步改變農(nóng)業(yè)稅收大于財政對農(nóng)業(yè)支出的狀況，加大對農(nóng)業(yè)的財政投入，加強農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，以減輕農(nóng)民所承擔(dān)的部分事業(yè)統(tǒng)籌費負(fù)擔(dān)．根據(jù)事權(quán)和財權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理確定鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入的基數(shù)．對于具有全國性質(zhì)的公共、準(zhǔn)公共項目如計劃生育、義務(wù)教育、民兵訓(xùn)練等支出應(yīng)由縣以上財政負(fù)擔(dān)，并完善轉(zhuǎn)移支付制度，以減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，杜絕以此為名的亂收費。

第二，建立“農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)稅”．原來農(nóng)民所交納的“五統(tǒng)”在征收上具有明顯的強制性、固定性和無償性，實際已具有稅收的一般特征，可改為稅收，以稅收的固定性排除亂收費．這部分收入用作鄉(xiāng)鎮(zhèn)財力的補充．由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算管理服務(wù)于交納對象，“村提留”的征收和使用具有明顯的集體內(nèi)部經(jīng)濟關(guān)系的性質(zhì)．可仍沿用原來的征收方式，并由村集體支配，服務(wù)于村民，并在村務(wù)公開中實現(xiàn)其合理使用．

第三，完善農(nóng)業(yè)稅制．在保持現(xiàn)有農(nóng)業(yè)稅基本政策的前提下，重新核定計稅土地面積，重新核定常年產(chǎn)量，使稅收和產(chǎn)量保持較密切的相關(guān)關(guān)系．合理確定農(nóng)業(yè)稅的稅率，要考慮農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格上漲帶來的成本上升和農(nóng)民稅后的農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)稅、村提留負(fù)擔(dān)量。使農(nóng)業(yè)稅的稅率仍保持在5％以下。在原來的農(nóng)業(yè)稅條例中允許地方為地方公益事業(yè)隨同農(nóng)業(yè)稅征收地方附加，這部分稅和鄉(xiāng)統(tǒng)籌或農(nóng)村公益事業(yè)建設(shè)稅形成重復(fù)征收，應(yīng)予取消．

第四，將農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅分解為農(nóng)業(yè)稅和增值稅．農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅是針對以土地從事特殊農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)而征收的．但農(nóng)產(chǎn)品只有銷售后才能取得收入，涉及到生產(chǎn)和流通兩個環(huán)節(jié)，因此應(yīng)將其分解為農(nóng)業(yè)稅和增值稅．對農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)征收農(nóng)業(yè)稅，對農(nóng)產(chǎn)品收購和加工征收增值稅．以解決農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅存在的重復(fù)征收、可操作性差稅率高、兩環(huán)節(jié)征稅等問題．