會計系學年論文范文

會計系學年論文范文

　　在改革開放的30多年歷程中,我國社會主義市場經濟體制不斷完善,經濟社會發(fā)展取得顯著成就。“經濟越發(fā)展,會計越重要”的指導思想也得到了進一步的體現。會計作為經濟活動信息的來源,其首要作用是為使用者提供真實可靠的財務信息。下面是學習啦小編為大家推薦的會計系學年論文，供大家參考。

　　會計系學年論文范文一：國內A股市場現金分紅監(jiān)管制度研究

　　1緒論

　　1.1 研究背景

　　現金分紅是與財務政策息息相關的一種股利政策，由最初的 MM 理論到客戶理論、代理成本論、一鳥在手論，再到稅差理論和信號傳遞論，直至自由現金流理論等諸多流派的理論與觀點，國內外對股利政策這個“謎”的探究從未停止。自中國資本市場建立以來，股利政策就成為了國內眾多學者熱烈討論的話題。股利政策是企業(yè)在分配利潤與擴大再生產之間的一種抉擇，它關系到企業(yè)各個利益相關者之間的博弈，也涉及到企業(yè)的短期利益與長期利益，因而股利政策是分析上市企業(yè)內在投資價值、培養(yǎng)良好證券市場文化和完善資本市場需要考慮的一個重要因素。 根據信息經濟學的理論，私有信息將導致信息不對稱現象的出現。因此，為了避免逆向選擇的發(fā)生，理性的經濟人應當主動發(fā)送信號。反映到證券市場上，就表現為理性的企業(yè)將通過合理的股利分配政策向市場傳遞有關企業(yè)未來盈利能力的信息。一般來說，為了凸顯自身的企業(yè)質量，吸引更多的投資者，高質量的企業(yè)將會保持相對較高的分紅比例[1]。同時，穩(wěn)定而連續(xù)的股利分配政策將使投資者對企業(yè)未來的盈利能力和現金流量抱有信心?？傊鲜衅髽I(yè)希望通過較高的股利支付率向市場傳遞利好消息。但自國內證券市場成立以來，上市企業(yè)主動回報股東意識較為淡薄，重融資輕分配的現象就一直為市場各界所詬病，很少有企業(yè)能夠主動發(fā)放現金股利，甚至有很大一部分企業(yè)長期充當“鐵公雞”的反面角色，頻繁進行自我消費卻不分紅或者僅僅象征性分紅的情況在證券市場中屢見不鮮。 近年來，由于市場各界人士對分紅問題的愈發(fā)關切，證監(jiān)會采取多種組合措施，希望促使上市企業(yè)重視對股東的回報，歷任證監(jiān)會主席也陸續(xù)出臺相關政策促進上市企業(yè)現金分紅，使得上市企業(yè)現金分紅的分紅意愿、穩(wěn)定性、股息率等都有較大進步，整體來看，國內企業(yè)在分紅公司占比指標上與國外市場相比差距并不大，但國內擁有高股息率的企業(yè)較少，股息率指標與國外市場水平有很大差距，并且依然存在著熱衷于送股但忽視現金分紅的情況。因此，通過統(tǒng)計分析國內 A 股證券市場 2001—2011① 年期間上市企業(yè)的現金分紅，將對正確地認識國內上市企業(yè)現金分紅的最新情況有很大幫助，通過總結現金分紅的特征變化，并分析現金分紅新特征出現的主要原因，最終從完善市場監(jiān)管的角度提出相關的建議，進一步改善和提高上市企業(yè)的現金分紅水平。

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　　1.2 研究目的及意義

　　現金分紅是讓投資者取得投資回報的一種重要形式，也是投資者獲得實實在在收益的主要方式，同時對于培育證券市場的長期投資理念、加強證券市場活力以及吸引力起著重要作用。 自 2001 年 3 月份證監(jiān)會頒布《上市公司新股發(fā)行管理辦法》，直至郭樹清出任證監(jiān)會主席下決心進行“強制分紅”，證監(jiān)會堅持不懈地要求上市企業(yè)重視回報股東，主動進行現金股利地發(fā)放。國內上市企業(yè)也積極響應證監(jiān)會的各項政策，分紅水平得到較大提高，在分紅企業(yè)占比、分紅金額上有很大改善，現金分紅政策的穩(wěn)定性及分紅意愿等也有很大進步。與此同時，股息率低、股利分配存在集中化等諸多新特征也逐漸浮現。因此，本文旨在分析 2001—2011 年十一年期間所有 A 股上市企業(yè)的現金分紅情況，主要希望達到以下三個方面的目的： 第一，總結并對比國內外現金分紅監(jiān)管的發(fā)展歷程，并結合中國的具體國情給出政策性建議。 第二，對十一年間的現金分紅企業(yè)占比、現金分紅數額總額、股息率、派息率、行業(yè)現金分紅數額及占比等重要指標進行統(tǒng)計分析，多方面地呈現出國內上市企業(yè)現金分紅情況的顯著變化。 第三，以證監(jiān)會頒布的現金分紅政策為脈絡，對國內上市企業(yè)現金分紅水平顯著提高的原因進行分析，同時總結上市企業(yè)現金分紅出現的新特征及其反映的問題，給出進一步改善國內上市企業(yè)現金分紅狀況的政策和建議。

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　　2文獻綜述

　　2.1 國外文獻綜述

　　國外學者對現金分紅政策影響因素已有較長時間的研究，從不同角度對其進行了廣泛而深刻的探究，試圖解釋股利政策這個謎。在這些研究當中，從微觀角度出發(fā)的論述較多，且大多集中于公司治理，企業(yè)利益最大化，代理成本和自由現金流等方面。而從宏觀角度，尤其是政府監(jiān)管政策因素出發(fā)的論述較少，有關證券市場監(jiān)管的研究，國外的文獻大多分散在金融監(jiān)管和其他一般監(jiān)管研究之中，西方管制經濟學一般以普通產業(yè)領域中的公共管制為研究對象，很少專門針對證券市場中的政府管制進行闡述。之前的與證券監(jiān)管相關的研究一般傾向于對某一時期具體的證券監(jiān)管政策進行深入的研究，其他的則大都是以法學角度去探討各項證券法律法規(guī)的合理性及其效用。這主要是由于在自由競爭的市場經濟國家，政府管制在證券領域被看成是對市場機制的一種替代所導致的。以下是一些比較有代表性的研究： 首次在現金分紅制度中應用到代理成本理論的學者是Frank H. Easterbrook，他認為上市企業(yè)保持長期穩(wěn)定的現金股利支付率時，自身的資金需求就需要借助于外部籌資這一要接受資本市場的嚴厲審查和多方面監(jiān)督的方式，這就在某種程度上減少了代理成本。Michael C. Jensen將其發(fā)展為自由現金流量假說，他認為過多的現金資源掌握在管理者手中是極其危險的，管理者手中的自由現金流應該得到監(jiān)管層的遏制，從而防止管理者濫用現金資源，最為直接的方式便是現金分紅。從這個角度來看，強制上市公司進行現金分紅可以使得管理人的代理成本降低，進而增加上市公司的股票價值[1]。Shleifer&Vishny(1997)認為,確保投資者獲取投資回報是公司治理的根本問題。作為投資者獲取投資回報重要方式的現金股利,與公司治理水平有著密不可分的關系。在西方成熟的資本市場中,有效的市場約束、較為健全的公司治理以及完善的投資者法律保護組建成完善的公司治理系統(tǒng),強有力的保護了投資者利益,當上市企業(yè)缺乏良好的投資機會時,內部人將有可能用企業(yè)利潤來攫取私利，有效的公司治理系統(tǒng)可以迫使企業(yè)支付股利從而杜絕這種情況[2]。然而,在許多發(fā)展中的新興市場上,公司治理并不具備高效率(Shleifer&Vishny,1997),難以有效的促使上市企業(yè)主動向投資者發(fā)放股利。在這種特殊情況下,一些國家就需要訴諸于強制性股利政策來保護投資者的利益。

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　　2.2 國內文獻綜述

　　國內的證券市場由于起步較晚,在國內學者開始探究討論股利政策理論時, 比較成熟的股利政策理論在國外已經形成，且國內學者對股利政策的影響因素方面的探討也主要集中在公司治理、企業(yè)利潤最大化及中國市場的特殊市場制度與經濟背景上，而從上研究分紅治理的學者較少，關于監(jiān)管政策對上市企業(yè)分紅影響的分析主要集中在以下幾個方面： 何濤和陳曉(2002)通過對1997-1999年三年年報公布期間現金股利分配預案的市場反應的研究,發(fā)現現金股利的市場反應與企業(yè)市場價值并沒有直接關系,進而對監(jiān)管層頒布的半強制分紅政策的合理性

　　提出了質疑[6]。肖星和陳曉(2002)對同時有配股和分紅行為的上市企業(yè)進行了研究,提出由于存在著股權分割、一股獨大等現實問題,大股東很有可能出于自身利益而主動進行現金分紅,這使得半強制分紅政策無法起到保護外部投資者利益的作用[7]。楊熠和沈藝峰(2004) 認為證監(jiān)會實施的半強制分紅規(guī)定具有一定的理論和實證依據，他們是通過考察1994-2001年的962次現金股利公告發(fā)現在國內現金股利對約束自由現金流代理成本具有重要的監(jiān)督治理作用，進而提出這一結論的[8]。李常青(2010)首次考察了市場對半強制分紅政策的反應，他是以2008年10月9日中國證監(jiān)會頒布的《關于修改上市企業(yè)現金分紅若干規(guī)定的決定》為背景，研究顯示半強制分紅政策的負面影響主要集中在有再融資需求或潛在的再融資需求的高成長型企業(yè)，且投資者對于半強制分紅政策的市場反應由一開始的強烈預期逐漸向失望轉化[9]。

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　　3. 國外證券市場分紅監(jiān)管歷程 ..... 9

　　3.1 美國證券市場分紅監(jiān)管歷程 ........... 9

　　3.2 韓國證券市場分紅監(jiān)管歷程 ......... 10

　　3.3 國外證券市場分紅監(jiān)管政策的總結與啟示 ......... 11

　　4 國內證券市場監(jiān)管歷程 .... 13

　　4.1 國內證券市場監(jiān)管歷程 ......... 13

　　4.2 國內分紅監(jiān)管政策的特征分析 ..... 15

　　5 不同監(jiān)管階段下的現金分紅狀況 .... 17

　　5.1 不同監(jiān)管階段下的現金分紅整體情況 ......... 17

　　5.2 不同監(jiān)管階段下的現金分紅行業(yè)分布 ......... 20

　　5.3 不同監(jiān)管階段下現金分紅的特征及其成因分析 ......... 22

　　5.4 現行分紅監(jiān)管政策下遺留的問題及成因分析 ..... 25

　　6 對現行分紅監(jiān)管制度改革發(fā)展的建議

　　經過證監(jiān)會和市場各界人士的努力，國內現金分紅監(jiān)管政策從無到有，從量的約束到質的關注，從一概而論到逐漸細化，國內 A 股市場的現金分紅情況在十余年的不懈堅持終于有了較大的改觀，無論從上市企業(yè)以現金分紅回報投資者的積極性來看，還是對現金分紅數額的前后情況進行對比，都可以看出現金分紅政策的顯著效果，由此帶動了整個證券市場的投資氛圍，使得國內 A 股市場呈現出一片欣欣向榮的景象。而建立成熟穩(wěn)定證券市場的重任才跨出了它的第一步，面對當前改革創(chuàng)新階段證券市場中出現的新特征和新問題，國內現金分紅監(jiān)管制度仍需要從細化實施步驟，提高可操作性，加強貫徹力度等角度不斷完善[50]。為了幫助市場完善和健全現行的現金分紅監(jiān)管制度，進一步提高證券市場現金分紅水平。本文建議未來的現金分紅監(jiān)管制度考慮向以下幾個方面演進發(fā)展：

　　6.1 上市公司現金分紅監(jiān)管制度的改進建議

　　上市企業(yè)往往以自由現金流不足或者未來資金需求不明確為理由來拒絕以現金分紅回報投資者，通過上市企業(yè)的財務報表可以估計自由現金流的充裕程度，而未來的資金需求則需要通過對上市企業(yè)提供的財務計劃書進行分析并對后期的實際工作開展情況進行跟蹤[51]。再結合各行業(yè)成長性不盡相同，機構投資者發(fā)展不完善的市場特點，現金分紅監(jiān)管政策的發(fā)展與深化可從以下幾個方面入手： 由證監(jiān)會成立獨立的評審機構,評審機構依據競爭度的大小,自由現金流水平,投資水平的高低,盈利能力的大小,市場拓展的機會大小等數據建立成長性的評價指標,將上市公司按行業(yè)進行劃分,以高成長行業(yè)或成熟行業(yè)等標簽對行業(yè)進行區(qū)分.對于不同行業(yè)的上市公司,制定不同的派現標準,如高成長行業(yè)對資金的需求一般較大,可適當放寬相關政策?具體而言,可按照行業(yè)生命周期等相關理論進行評級,如處在萌芽期的行業(yè)對于資金需求量較大時,可以選擇不分配或較少分配,而當行業(yè)處于成長期,行業(yè)內投資機會較多時,就應該給予低分配的權利,當行業(yè)經過一定時間的高速發(fā)展進入成熟期時,就應當適當提高分配比例,進入衰退期時則將可分配利潤大比例分配甚至全分配或進行股票回購結論

　　經過證監(jiān)會和市場各界人士的努力，國內現金分紅監(jiān)管政策從無到有，從量的約束到質的關注，從一概而論到逐漸細化，國內 A 股市場的現金分紅情況在十余年的不懈堅持終于有了較大的改觀，無論從上市企業(yè)以現金分紅回報投資者的積極性來看，還是對現金分紅數額的前后情況進行對比，都可以看出現金分紅政策的顯著效果，由此帶動了整個證券市場的投資氛圍，使得國內 A 股市場呈現出一片欣欣向榮的景象。而建立成熟穩(wěn)定證券市場的重任才跨出了它的第一步，面對當前改革創(chuàng)新階段證券市場中出現的新特征和新問題，國內現金分紅監(jiān)管制度仍需要從細化實施步驟，提高可操作性，加強貫徹力度等角度不斷完善[50]。為了幫助市場完善和健全現行的現金分紅監(jiān)管制度，進一步提高證券市場現金分紅水平。本文建議未來的現金分紅監(jiān)管制度考慮向以下幾個方面演進發(fā)展： 由證監(jiān)會成立獨立的評審機構,評審機構依據競爭度的大小,自由現金流水平,投資水平的高低,盈利能力的大小,市場拓展的機會大小等數據建立成長性的評價指標,將上市公司按行業(yè)進行劃分,以高成長行業(yè)或成熟行業(yè)等標簽對行業(yè)進行區(qū)分,對于不同行業(yè)的上市公司,制定不同的派現標準,如高成長行業(yè)對資金的需求一般較大,可適當放寬相關政策?具體而言,可按照行業(yè)生命周期等相關理論進行評級,如處在萌芽期的行業(yè)對于資金需求量較大時,可以選擇不分配或較少分配,而當行業(yè)處于成長期,行業(yè)內投資機會較多時,就應該給予低分配的權利,當行業(yè)經過一定時間的高速發(fā)展進入成熟期時,就應當適當提高分配比例,進入衰退期時則將可分配利潤大比例分配甚至全分配或進行股票回購[37].

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　　參考文獻(略)

　　會計系學年論文范文二：基于數據挖掘技術的聯(lián)網審計風險控制研究

　　第 1 章 緒論

　　1.1 課題背景和研究意義

　　審計作為現在會計師事務所主要從事的業(yè)務，在中國是一個久遠的職業(yè)，據歷史文獻記載在西周時就已經有審計的職位，從審計方向的分類來看，以前的審計主要是政府審計，而社會審計(事務所審計)和內部審計則是現代才發(fā)展起來的。從審計發(fā)展方面來看，在計算機用于與審計行業(yè)之前，審計人員能做的，只有通過對紙質賬簿的檢查，在社會審計方面和政府審計方面分別監(jiān)督企業(yè)的經濟活動和國家機構的財政財務收支真實與合法性。而在 2002 年，在國務院的支持下，審計署開始啟動“金審工程”項目一期的建設實施，在 2004 年，隨著各地的金審一期項目的逐漸完成，這表明我國審計界已經向審計信息化做出的一項大膽的嘗試。金審一期的建設重點在于：局域網、標準規(guī)范建設、應用系統(tǒng)、安全系統(tǒng)建設、人員培訓等內容。從 2008年開始，金審二期項目啟動，金審二期的建設重點是建立各地聯(lián)網審計系統(tǒng)，2012年 7 月 30 日，金審二期工程竣工驗收大會在審計署舉行。這表明我國的審計信息化在已經取得很大的進步。 審計與計算機信息技術的結合使得審計主體可以更大范圍進行審計活動。隨著審計對象的承載介質的變化，為了準確計量和全面反映機構的經營狀況和經營風險，增加對經營風險和審計風險的控制，解決審計資源的配置問題，現代審計風險模型在不斷演變和發(fā)展完善中，逐漸確立了以風險評估為中心，通過對被審計單位的風險評價和計量，來確定審計方式、重點和范圍。2004 年 12 月 15 日，歸屬于“國際會計師聯(lián)合會(IFAC)”管理的“審計與鑒證準則委員會(IAASB)”頒布的《國際審計準則240 號》開始生效了，該準則提出了新審計風險模型，2006 年《中國內部審計準則》的頒布實施和在 2013 年重新修訂的《中國內部審計準則》也包括了這種方法，這意味著我國審計界已經認同了這種新審計風險模型。在這一大的社會發(fā)展背景下，我們認為選擇一種全新的審計風險研究思路，利用現代信息技術發(fā)展的最新手段，探討審計風險的相關問題，努力讓審計質量得到更大的提高，是如今我們研究審計風險的又一個可以提高我們審計專業(yè)知識的課題。我們利用數據挖掘技術，對審計風險進行評估、計量和控制，收到了一定的成效，可以解決傳統(tǒng)審計風險研究難以解決的對審計風險進行數量化描述的問題，然后針對不同的風險層次，實施對應風險控制措施，也就可以提高我們的審計工作質量。

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　　1.2 國內外的研究現狀概述

　　數據挖掘是一門是融合和各門學科的精華而建立起來的綜合學科和應用技術。首它最早出現在一次國際學術會議上，因為數據挖掘首先起步的研究領域是在數據庫方面，所以人們剛開始把數據挖掘稱為數據庫里的知識發(fā)現(Knowledge Discovery in Database，簡稱 KDD)，就是從數據庫和數據倉庫中發(fā)現隱含的知識或模式。隨著研究對象的不斷變化，研究領域的極大擴展，人們對它的稱呼變成了數據挖掘(Data Miner，簡稱 DM) 首先對數據挖掘領域的相關理論和應用貢獻最大的是國外研究人員。1967 年，J.B Mac Queen 提出的 K-Means 算法運用于數據挖掘技術的聚類分析中。1993 年R.Agrawal 最先提出關聯(lián)規(guī)則的概念，并和其他人共同提出的 Apriori 經典算法是最早的關于關聯(lián)規(guī)則的算法，也是目前數據挖掘領域里應用最廣泛的算法之一[1]。由于首先運用提出的一些分類和關聯(lián)算法挖掘的效率并不是很高，其他學者相繼提出了決策樹算法 ID3 和決策樹算法的改進版 C4.5 算法。隨著數據挖掘技術的不斷擴張，越來越多其他學科的分析方法也加入到數據挖掘技術來，比如機器學習中的遺傳算法、神經網絡、模糊數學等理論。 國內同樣也針對于數據挖掘技術進行了大量的應用和理論研究，并取得了相當的研究成果，但大多數的研究成果偏重于將數據挖掘技術應用于某一領域。米天勝于2003 年討論了數據挖掘技術運用于客戶關系管理中，并構建了該種客戶關系管理體系結構和工作流程[2]。肖可礫、熊輝于 2010 年探討了將數據挖掘技術運用于金融欺詐行為中，但只給出了概略的描述，未深入探討實施過程[3]。吳澤曦于 2015 年將數據挖掘技術中的聚類分析運用于車輛監(jiān)控系統(tǒng)的研究當中，提出來車輛監(jiān)控系統(tǒng)的總體設計方案，開辟了數據挖掘技術應用的新領域第 2 章 數據挖掘與聯(lián)網審計相關理論概述

　　2.1 數據挖掘的概述

　　隨著大數據時代的到來，云存儲技術的應用，這就導致人們對海量的數據有著亟待分析的渴望。另外不同學科理論的之間交叉研究和學科之間的界限的模糊，利用不同類型的數據庫和數據倉庫技術存儲數據管理數據，利用數理統(tǒng)計方法和機器學習中的不同技術分析探索數據，這種多學科之間互相學習，互相借鑒實踐的思想，逐漸促使來自各學科或各領域的人們從不同角度研究并運用同一種技術—數據挖掘。 首屆“知識發(fā)現和數據挖掘”國際學術會議在 1995 年的加拿大蒙特利爾召開。數據挖掘這個詞語從此就迅速的傳播出去了。人們則把數據庫中存儲的數據當做亟待開發(fā)的礦石一樣，數據挖掘技術則被形象的比喻成是從數據礦中開挖知識的過程。 接著便是，國內外眾多學者和機構都將自己的研究領域放在了數據挖掘理論和應用研究這方面上，繼而大量的商業(yè)應用成功案例、學術論文以及著作就出現了。而且這些大量成果涉及的領域各有不同而且側重點也極為廣泛。有的在計算機數據倉庫和數據庫視角下研究數據挖掘過程中的數據管理理論和技術，有的從人工智能和機器學習角度重點討論各種算法改進策略，有的則是從應用角度探討如何實施數據挖掘以及解決諸如客戶關系管理、購物籃分析、信用卡評分、產品制造、Web 點擊流分析等眾多現實問題，形成了前所未有的蓬勃局面。

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　　2.2 聯(lián)網審計的概述

　　聯(lián)網審計在我國研究的起步不是很早，國內的學者對其也沒有統(tǒng)一的定義。但大多數人都傾向于這種解釋：“審計機關與被審計單位進行網絡互連后，在對被審計單位財政財務管理相關信息系統(tǒng)進行測評和高效率的數據采集與分析的基礎上，對被審計單位財政財務收支的真實、合法、效益進行適時、遠程檢查監(jiān)督的行為。”[26]這里的審計機關可以是擔任外部審計主力軍的會計師事務所，也可以是政府的審計部門，另外還可以是組織的內部審計機構。如果是組織的內部審計部門呢，也就使具體到內部審計方面來說，由企業(yè)的內部審計師對企業(yè)的內部的信息系統(tǒng)或與之相關的內部控制流程或經營活動方案，進行大范圍的檢查監(jiān)測，并對之進行評價和最后向企業(yè)高級管理層進行報告的過程。 聯(lián)網審計是由于網絡技術在審計中的應用而形成的一種新的審計模式。在國外有些人將聯(lián)網審計稱作連續(xù)審計，或在線審計。這點我不甚贊同，因為連續(xù)審計是指：“審計人員在一個更加連續(xù)或持續(xù)的基礎上所使用的執(zhí)行審計相關活動的所有方法。它是從連續(xù)控制評估到連續(xù)風險評估—關于控制風險連續(xù)的所有工作—的所有活動的連續(xù)集合。”聯(lián)網審計可以做到持續(xù)的執(zhí)行審計活動，但并不是所有處在的連續(xù)審計活動中的單位都是經過互聯(lián)網或其他媒介互聯(lián)的。并不能做到實時審計，所以充其量連續(xù)審計有著與聯(lián)網審計相似的某些特點。

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　　第 3 章 聯(lián)網審計的風險控制 ........... 16

　　3.1 聯(lián)網審計的技術模式 .......... 16

　　3.2 聯(lián)網審計的風險特征 .......... 18

　　3.3 應用數據挖掘技術在聯(lián)網審計風險控制的可行性分析 .......... 19

　　第 4 章 某銀行聯(lián)網審計風險控制系統(tǒng)的構建與應用 ........... 21

　　4.1 聯(lián)網審計系統(tǒng)建設的目標和思路 ...... 21

　　4.1.1 聯(lián)網審計系統(tǒng)建設的目標 ....... 21

　　4.1.2 聯(lián)網審計系統(tǒng)建設的思路 ....... 21

　　4.2 基于 SAS Enterprise Miner 平臺的聯(lián)網審計風險控制系統(tǒng)的應用 .... 24

　　4.2.1 數據挖掘案例實施的步驟和情況 .......... 24

　　4.2.2 數據挖掘案例實施的結果和分析 .......... 28

　　4.3 本章小結 ...... 35

　　第 5 章 結論、不足與展望 ....... 36

　　5.1 結論 ...... 36

　　5.2 不足 ...... 36

　　5.2.1 數據挖掘層面上的不足 ........... 36

　　5.2.2 其他層面上的不足 ........... 37

　　5.3 展望 ...... 38

　　第 4 章 某銀行聯(lián)網審計風險控制系統(tǒng)的構建與應用

　　隨著管理信息化迅猛發(fā)展的客觀現實，大型商業(yè)銀行應該推進聯(lián)網審計系統(tǒng)的建設，應結合現在階段內部審計部門業(yè)務開展的實際情況，結合將來不久審計領域發(fā)展的趨勢，按照利益最大化和成本效益等原則，由總部銀行統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一領導，防止未來資源的浪費，提高建設和運行的效率，在進行比較充分的審計軟件調研情況的基礎上，選擇一款較為廣泛使用的審計軟件為模本，結合自己內部審計部門的相關要求，共同建設布局相對合理、容易操作且技術比較先進的聯(lián)網審計信息系統(tǒng)。 聯(lián)網審計系統(tǒng)建設的可行性主要包括：技術上的可行性、法律上是可行性、操作上是可行性和經濟上的可行性。我國的金審工程二期建設已經結束，而各地區(qū)也紛紛建立了聯(lián)網審計系統(tǒng)。從政府審計角度講，政府在聯(lián)網審計這一方面給企業(yè)做出了表率。但鮮有企業(yè)建立自己的聯(lián)網審計系統(tǒng)。這說明聯(lián)網審計系統(tǒng)大多數還是處在政府主導的地位。計算機技術的不斷向前發(fā)展，實現聯(lián)網審計的技術有很多，所以技術上可行性不是一個問題。

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　　結論

　　數據挖掘技術從提出到現在的二三十年間，人們一直在尋找利用它的最佳方式。然而，運用數據挖掘技術研究審計的風險控制方面，無論是國內或是國外都沒有多少的成果可以去借鑒和學習。在研究過程中，我們大膽的嘗試構建了銀行的聯(lián)網審計風險控制系統(tǒng)，并在此基礎上運用該系統(tǒng)的數據挖掘模塊來對銀行的信用卡營銷數據進行審計數據質量方面的數據挖掘。這種將數據挖掘技術與審計實踐相結合嘗試，取得了初步的效果。 通過對商業(yè)銀行的信用卡營銷數據的審計，我們發(fā)現數據挖掘在審計信息判別中扮演著重要輔助作用的角色。在當前信息技術、信息化環(huán)境、信息資源、信息產業(yè)等高速發(fā)展變化的情況下，數據挖掘技術以其獨特的優(yōu)勢，對變化著的信息進行高效地篩選、分析和判別。本研究正式在這種思想的引領下進行下去的。這種數據挖掘技術與審計結合的嘗試也必定促進我們審計理論與實務朝著更為科學、現代化的方向發(fā)展。

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　　參考文獻(略)