稅收風(fēng)險(xiǎn)管理論文

　　稅收風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的生產(chǎn)以及管理過程中都會存在，下面是學(xué)習(xí)啦小編整理了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理論文，有興趣的親可以來閱讀一下!

　　稅收風(fēng)險(xiǎn)管理論文篇一

　　淺談企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

　　摘 要：改革開放以來，中國經(jīng)濟(jì)得到了快速的發(fā)展，政府制定了相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策以及企業(yè)管理規(guī)范。企業(yè)很容易受到國家稅收政策以及企業(yè)管理等諸多因素影響，因而有必要加強(qiáng)企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理。本文首先介紹企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，并對其形成的原因進(jìn)行了剖析，最后介紹了進(jìn)行企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的意義。

　　關(guān)鍵詞： 企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

　　一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容

　　在當(dāng)今市場競爭越來越激烈的情況下，企業(yè)面臨著諸多的生存風(fēng)險(xiǎn)。而稅收風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的生產(chǎn)以及管理過程中都會存在，可以將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容分為以下幾點(diǎn)，分別是稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、涉外稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅制改革風(fēng)險(xiǎn)、稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等。

　　1.1 稅制改革風(fēng)險(xiǎn)

　　一個國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展同國家的稅率以及稅收總量都是有著密切的關(guān)系。對于中國而言，經(jīng)歷了改革開放的幾十年，中國的經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展，從當(dāng)初的并不完備的稅務(wù)體制到現(xiàn)在的相對完善的稅務(wù)體制，中國人經(jīng)歷了幾代人的奮斗，才有了今天的景象。當(dāng)前必須要建立同市場經(jīng)濟(jì)規(guī)模和稅率相符合的稅制體系才能符合中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，而且必須要建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系。建立這一指標(biāo)體系的主要作用在于合理的對稅制改革給中國經(jīng)濟(jì)增長所造成的影響進(jìn)行合理評估。因而稅制改革風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)中非常重要的組成部分。

　　1.2 涉外稅收風(fēng)險(xiǎn)

　　我國自從改革開放以來，積極地引進(jìn)外資發(fā)展經(jīng)濟(jì)，并且取得了非常重大的經(jīng)濟(jì)成果。但是在引進(jìn)外資以后出現(xiàn)了很多問題。國家在引進(jìn)外資時(shí)給予了很多的優(yōu)惠政策，但是有的外資企業(yè)享受的待遇已經(jīng)比國家的企業(yè)還要好，而且有的外資企業(yè)還在尋求避稅或者是逃稅，這樣就導(dǎo)致國內(nèi)的企業(yè)處在一個不公正的環(huán)境中，國家的稅收得不到保證，總體稅收量減少，從而影響國家的宏觀調(diào)控能力。因而涉外稅收風(fēng)險(xiǎn) 也是企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。

　　1.3 稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

　　經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的社會，稅源往往比較豐富，但是并不是稅源豐富就一定等于稅收多。國家征收企業(yè)稅必須要通過合理的監(jiān)控才能將稅源變?yōu)槎愂眨嵌愒幢O(jiān)管往往存在風(fēng)險(xiǎn)，因而將納稅企業(yè)納入監(jiān)管范圍，并進(jìn)行合理的評估，將不同企業(yè)納入不同的監(jiān)管體系，有利于降低稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，并保證國家的企業(yè)稅收流失。

　　1.4 稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

　　稅收執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要是指在稅收的登記、結(jié)算、查驗(yàn)等環(huán)節(jié)中出現(xiàn)錯漏或者舞弊等行為，導(dǎo)致稅收的征收出現(xiàn)問題。建立合理地稅收評估體制能夠減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收征收效率，并且可以有效預(yù)防稅收的流失。

　　二、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的形成原因分析

　　2.1 法規(guī)不規(guī)范，稅收政策變化大

　　我國的企業(yè)稅收種類繁多，而且稅收的執(zhí)法主體同樣多種多樣，稅收的執(zhí)法機(jī)關(guān)包括了國家國稅局、地稅局以及各級海關(guān)，各個部門之間的執(zhí)法范圍經(jīng)常出現(xiàn)重疊。而且在稅收法規(guī)上還不盡完善，這主要體現(xiàn)在其法規(guī)制度的不完善，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)法規(guī)具有最終解釋權(quán)，因而企業(yè)納稅人在很多情況下都是有苦說不出，從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。當(dāng)前中國的經(jīng)濟(jì)處在一個高速發(fā)展期，同時(shí)一個經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期，稅收政策也是處在一個不斷地變化中，因而，企業(yè)稅務(wù)人對于稅務(wù)政策的變化而出現(xiàn)的一些損失是難以預(yù)料的。信息的不及時(shí)性更加加大了這種風(fēng)險(xiǎn)，有的時(shí)候今天某個企業(yè)的業(yè)務(wù)是不需要納稅的，但是有可能明天政策變了，如果你不及時(shí)納稅，那么你就違法了。

　　2.2專業(yè)素質(zhì)不足導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

　　企業(yè)的管理人員負(fù)責(zé)企業(yè)的整體運(yùn)作以及發(fā)展戰(zhàn)略的制定，但是在稅收上一般都是由專業(yè)的辦稅人員去完成的。但是由于辦稅人員在執(zhí)行的過程中可能存在錯漏或者由于自身素質(zhì)的問題而導(dǎo)致的問題，給企業(yè)在納稅過程中帶來風(fēng)險(xiǎn)。如辦稅人員沒有理解稅收法規(guī)的規(guī)定或者是沒有按照相應(yīng)的規(guī)范去操作，雖然在主觀上一個企業(yè)不想去偷稅漏水，但是由于人員的素質(zhì)問題而導(dǎo)致的既成事實(shí)有可能會導(dǎo)致企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.3稅收管理體制不符合市場經(jīng)濟(jì)的要求

　　當(dāng)前中國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展要求稅收管理體制必須要跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，但是由于歷史原因，當(dāng)前的稅收管理體制仍然存在一些問題，并且并不符合當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的要求。這主要體現(xiàn)在稅收管理體制不靈活，無法及時(shí)根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。而在政府機(jī)構(gòu)中，把稅收計(jì)劃作為考核官員政績的主要指標(biāo)之一，這就在很大程度上影響了稅收征收過程中的規(guī)范性，并且加大了企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、實(shí)行企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

　　3.1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有利于提高稅收管理的公平性

　　通過實(shí)行企業(yè)稅收的風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于提高公平性。只有公平才能讓納稅人在繳納稅收的過程中更加積極主動，配合政府完成企業(yè)稅的征收。稅收管理必須要透明、公平，并且具有高效性。公平并不是絕對公平，對于不同的納稅人，會有不同的應(yīng)對措施，如上文中提到的引進(jìn)外資時(shí)在前一年或者前三年給予的稅收優(yōu)惠措施。稅務(wù)機(jī)會有義務(wù)并且有責(zé)任在企業(yè)繳納稅收出現(xiàn)問題時(shí)給予必要的幫助和解答，以幫助企業(yè)納稅人及時(shí)完成納稅過程。

　　3.2 精簡政府機(jī)構(gòu)，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，實(shí)行公共財(cái)政

　　在市場化經(jīng)濟(jì)中，政府對于經(jīng)濟(jì)只能起一個引導(dǎo)作用，而不能進(jìn)行過多的干預(yù)，要不然只能適得其反。政府的職能必須要根據(jù)市場化的原則來確定，在當(dāng)前的新形勢下，要合理的確定各級政府及機(jī)關(guān)的職能，并且實(shí)行精簡機(jī)構(gòu)，改變原有稅收機(jī)構(gòu)過多，解決職權(quán)范圍重合的問題，并對于稅收管理中出現(xiàn)的盲區(qū)要重新劃歸機(jī)構(gòu)管理，把企業(yè)稅收這一頭等大事解決好。

　　3.3規(guī)范政府收入機(jī)制，使之與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)

　　自從改革開放以來，中國的經(jīng)濟(jì)政策和稅收政策一直在調(diào)整，正如前文所介紹的那樣，政府稅收政策以及收入機(jī)制一直缺乏規(guī)范，這是當(dāng)前GDP中稅收收入所占比例低的原因，同時(shí)也是實(shí)際宏觀稅負(fù)水平偏高的主要原因之一。對于企業(yè)稅收而言，目前有很多是不合理的稅收，因而當(dāng)務(wù)之急是取締一些不合理的稅收，對于剩余的收費(fèi)項(xiàng)目也要進(jìn)行相應(yīng)的審核，尤其是對該項(xiàng)目的稅率進(jìn)行審核。根據(jù)市場化的規(guī)則，在國家預(yù)算中將國家所有的財(cái)政收入以及政府收入納入其中，并規(guī)定各級政府的職能范圍，由財(cái)政部門根據(jù)當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)情況來制定合理的稅負(fù)水平，再根據(jù)全國的地區(qū)差異進(jìn)行局部調(diào)整，這樣才能在總體上把握好企業(yè)稅收的整體風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.4進(jìn)一步完善我國稅制

　　當(dāng)前我國稅務(wù)系統(tǒng)以及稅收制度中仍然存在很多問題，很多問題在初始設(shè)計(jì)時(shí)已經(jīng)存在不合理的問題，因而必須要針對這些具體的問題去研究解決辦法，并將這些措施付諸實(shí)施，在企業(yè)稅收的征收工作中加以不斷改進(jìn)和完善。國家的宏觀政策導(dǎo)向應(yīng)當(dāng)注意國家的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改革和調(diào)整，防止泡沫經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，特別是關(guān)系到國計(jì)民生的問題，完善國家的經(jīng)濟(jì)體制以及地方經(jīng)濟(jì)體制，解決好地區(qū)保護(hù)注意等問題，完善地方的稅種。在地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟(jì)過程中，中央政府賦予一定權(quán)利，使其能夠使用稅收杠桿來發(fā)展和調(diào)整地區(qū)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，引進(jìn)投資等。

　　3.5建立稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

　　合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有利于國家對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，并對社會的和諧發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的增長有重要作用。政府部門根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)條件下的各種信息，如社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)情況，各行業(yè)的發(fā)展，利潤率以及稅收比率等指標(biāo)，來確定國家宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行出現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)發(fā)出預(yù)警，以便政府機(jī)構(gòu)調(diào)整企業(yè)稅收來對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行適度干預(yù)，保證市場經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。通過制定相關(guān)政策，使得企業(yè)稅收征收規(guī)范化、程序化、高效化。

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