企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理論文
在中小企業(yè)中流動(dòng)資產(chǎn)占比較高,加強(qiáng)企業(yè)尤其是中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理是非常必要的。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理論文，供大家參考。
企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理論文范文一：淺析民營經(jīng)濟(jì)流動(dòng)資產(chǎn)管理
內(nèi)容摘要：發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)是新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的呼喚，發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)有利于社會(huì)主義事業(yè)，有利于祖國和人民。要發(fā)展民營經(jīng)濟(jì)，必須加強(qiáng)民營經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)管理。本文著重闡述民營經(jīng)濟(jì)流動(dòng)資產(chǎn)管理。
關(guān)鍵詞：民營經(jīng)濟(jì) 流動(dòng)資產(chǎn) 管理
加強(qiáng)資金管理
加強(qiáng)資金集中統(tǒng)一管理。要提高民營經(jīng)濟(jì)管理者對(duì)資金管理重要性的認(rèn)識(shí)。民營經(jīng)濟(jì)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理。民營經(jīng)濟(jì)管理者，必須高度重視資金管理。無論是組織企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)還是對(duì)外投資活動(dòng)，都要充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值，牢牢抓住資金管理這個(gè)牛鼻子，充分發(fā)揮資金管理在民營經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)管理中的導(dǎo)向作用。
建立資金管理責(zé)任制。資金管理是一項(xiàng)艱巨而復(fù)雜的系統(tǒng)工程。需要資金管理人員積極努力，付出艱辛的勞動(dòng)才能完成。為此，在民營經(jīng)濟(jì)內(nèi)部，要建立以第一管理者、總會(huì)計(jì)師及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為主的，各職能部門密切配合的資金管理系統(tǒng)。
加強(qiáng)資金預(yù)算管理，防止資金流失。對(duì)有條件的民營企業(yè)，特別是大中型民企，應(yīng)該建立健全預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，實(shí)行分級(jí)預(yù)算管理。制定預(yù)算管理與承包考核相結(jié)合的制度、預(yù)算編制與報(bào)送制度等。資金預(yù)算從生產(chǎn)車間編起，形成自下而上逐級(jí)編報(bào)和逐級(jí)匯總平衡。
抓好資金源頭管理，保證資金投入效益。決策失誤是資金低效甚至無效的主要原因。民營經(jīng)濟(jì)要防止籌資、投資、技術(shù)改造、技術(shù)更新、生產(chǎn)經(jīng)營中的供、產(chǎn)、銷決策等的失誤，甚至杜絕決策的不科學(xué)、不合理。每項(xiàng)決策都要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研、可行性分析，預(yù)測(cè)項(xiàng)目的投資報(bào)酬率、資金成本率、償債能力等。在項(xiàng)目可行性基礎(chǔ)上防止急功近利，抓好資金管理源頭，保證資金投入效益。
嚴(yán)格應(yīng)收帳款管理，加速資金周轉(zhuǎn)
應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款管理的好壞，直接影響著民營經(jīng)濟(jì)資金的周轉(zhuǎn)，更影響著民營經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，本文提出以下幾條建議：
正確核算應(yīng)收、預(yù)付款。企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收、預(yù)付款時(shí)、要堅(jiān)決按規(guī)定核算。特別是涉及到經(jīng)濟(jì)合同的，要明確收付款方式、時(shí)間，防止收款時(shí)相互扯皮和不正常掛帳現(xiàn)象的出現(xiàn)。調(diào)整混亂帳目，確定財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制。凡不屬于應(yīng)收、應(yīng)付的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)科目的規(guī)定處理。杜絕利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金，利用“應(yīng)收賬款”科目調(diào)平賬款等問題。
積極催收和清理應(yīng)收、預(yù)付款。對(duì)企業(yè)已形成掛帳的應(yīng)收和預(yù)付款，要進(jìn)行全面的清理簽認(rèn)工作，加大催收力度。首先要核實(shí)發(fā)生的時(shí)間、原因及責(zé)任人，然后按照先易后難的順序派專人進(jìn)行清理。對(duì)故意拖欠不還的單位，要采取行政的、經(jīng)濟(jì)的、甚至法律的手段進(jìn)行清理。對(duì)于經(jīng)確認(rèn)已構(gòu)成壞帳的應(yīng)收、預(yù)付款，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)列銷，不宜長期掛帳。
制訂合理的信用政策。民營經(jīng)濟(jì)要確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)、合理的信用條件和恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。有了合理的信用政策，能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失，可以有效地防止壞帳損失。
建立往來客戶資信評(píng)估制度。企業(yè)應(yīng)收集客戶相關(guān)信息，建立客戶信用資料檔案，并對(duì)其信息綜合分析，從財(cái)務(wù)質(zhì)量、管理質(zhì)量、企業(yè)素質(zhì)及其他因素等方面進(jìn)行評(píng)估，按照其信用程度及資金情況劃分等級(jí)，對(duì)不同資信等級(jí)的客戶提供不同的商業(yè)信用及賒銷限額。
建立銷售人員目標(biāo)考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，將貨款回收指標(biāo)作為銷售人員工作業(yè)績的最終考核指標(biāo)，并與勞動(dòng)報(bào)酬掛鉤。
加強(qiáng)存貨管理、降低存貨資金占用。在存貨管理工作中，企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行科學(xué)的決策。特別是采購物資，要有科學(xué)合理的采購計(jì)劃，明確采購品名數(shù)量、進(jìn)貨時(shí)間、訂購批次、儲(chǔ)存數(shù)量，做到既保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，又最大限度的節(jié)約資金。
把好采購關(guān)。企業(yè)在進(jìn)行采購時(shí)，必須進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容主要包括物資的質(zhì)量、價(jià)格、購貨地點(diǎn)和運(yùn)輸方式等內(nèi)容，并建立企業(yè)物資采購信息庫，采取貨比三家的辦法，使企業(yè)購入的存貨做到物美價(jià)廉。降低企業(yè)的存貨成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于無計(jì)劃進(jìn)料，造成積壓，把“活錢”變成“死貨”的，要追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
做好庫存物資的管理。企業(yè)對(duì)庫存的物資要加強(qiáng)管理，健全各種管理制度，避免存貨的丟失和損壞。同時(shí)要制定合理的庫存定額，避免物資的積壓和不足。企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)供求規(guī)律和經(jīng)營的需要，靈活掌握物資的采購和儲(chǔ)備數(shù)量。對(duì)市場(chǎng)長線物資，實(shí)行零庫存管理，充分利用社會(huì)庫存，減少人力、物力和儲(chǔ)備場(chǎng)地，減少庫存物資的資金占用，并且要積極開展修舊利廢活動(dòng)，及時(shí)處理廢舊物資，把“死錢”變成“活錢”。
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企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理論文范文二：企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的思考
摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)活動(dòng)不可或缺的重要手段和方法，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。流動(dòng)資產(chǎn)是資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較強(qiáng)的部分，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有極其重要的影響，因此，加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部控制對(duì)保證企業(yè)正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)具有重要意義。企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中經(jīng)常發(fā)生收支業(yè)務(wù)的貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，健全企業(yè)貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生最大經(jīng)濟(jì)效益是每個(gè)企業(yè)不斷追求的最大目標(biāo)。
關(guān)鍵詞：流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金 應(yīng)收賬款 存貨 內(nèi)部控制
流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或使用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用等。流動(dòng)資產(chǎn)是資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較強(qiáng)的一部分，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有極其重要的影響，因此，加強(qiáng)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)部控制對(duì)保證企業(yè)正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)具有重要意義。本文就流動(dòng)資產(chǎn)中貨幣資金、應(yīng)收賬款及存貨在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中所存在的問題和原因，根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，結(jié)合實(shí)際情況談筆者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解。
一、企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的思考
貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不可缺少的條件。貨幣資金既是資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)。由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和極大的風(fēng)險(xiǎn)性，因此貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，從而保證貨幣資金在對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的恰當(dāng)披露，保證貨幣資金的安全和正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有序運(yùn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義。
(一)企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)存在的漏洞及原因分析
一般而言，企業(yè)所涉及的貨幣資金業(yè)務(wù)主要是貨幣資金收入、支出、貨幣資金在其不同項(xiàng)目之間的流動(dòng)以及零星備用金業(yè)務(wù)。企業(yè)貨幣資金收入業(yè)務(wù)是指企業(yè)通過銷售商品或提供勞務(wù)等方式取得貨幣資金的業(yè)務(wù)。企業(yè)貨幣資金支出的業(yè)務(wù)涉及的范圍很廣，主要包括：各項(xiàng)資產(chǎn)的購入、絕大多數(shù)費(fèi)用的開支、向投資者支付的股息以及向國家繳納各種稅款。因此，在這些日常業(yè)務(wù)中容易出現(xiàn)的問題和原因有以下幾種：
1、坐支現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金較多。企業(yè)為使用方便將以現(xiàn)金形式收入的款項(xiàng)直接支付出去，形成現(xiàn)金坐支;庫存現(xiàn)金數(shù)額超過銀行核定限額，增加了現(xiàn)金不安全因素。主要原因是出納員未嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理?xiàng)l例造成的。
2、印鑒保管責(zé)任不明確。企業(yè)未對(duì)預(yù)留印鑒的保管人員明確分工，容易造成非管理人員私自蓋章，使資金損失的嚴(yán)重后果。主要原因是未對(duì)印鑒、空白支票等分開保管。
3、辦理銀行匯票等業(yè)務(wù)沒有統(tǒng)一管理。企業(yè)需要辦理的電匯、銀行匯票等付款業(yè)務(wù)沒有專人負(fù)責(zé)，由客戶自己去銀行辦理，這樣就不能確保匯款安全、及時(shí)支付。主要是因?yàn)樨?fù)責(zé)銀行收付業(yè)務(wù)人員責(zé)任認(rèn)定不清。
4、審核、對(duì)賬不及時(shí)。會(huì)計(jì)人員所做的收、付款憑證未經(jīng)審核直接付出;月末對(duì)賬工作拖拉，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬、舞弊現(xiàn)象。主要原因是忽視內(nèi)部審核工作，未履行審核職責(zé)。
5、出票填列不齊全。支票填列不全會(huì)使持票人將支票不存入指定收款人帳戶，而將資金轉(zhuǎn)移;如若丟失，有可能引起經(jīng)濟(jì)糾紛。主要原因是票據(jù)制度執(zhí)行不嚴(yán)造成的。
(二)解決貨幣資金業(yè)務(wù)存在的問題的辦法
要減少或消除貨幣資金管理中的錯(cuò)弊行為，除了依法加強(qiáng)外部監(jiān)督外，還需要眼睛向內(nèi)，依據(jù)貨幣資金的管理和控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則，結(jié)合實(shí)際情況找出有效的解決辦法。無論是設(shè)計(jì)貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，還是實(shí)施貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，其目的都是保證貨幣資金的合法、真實(shí)和安全、完整。對(duì)以上出現(xiàn)的問題可采取的相應(yīng)措施有：
(1)管住現(xiàn)金盤存。將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分開進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收入真接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。對(duì)于業(yè)務(wù)量較大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，不能因?yàn)榕氯ャy行取款麻煩而一次取款過多，造成日庫存量超過銀行核定標(biāo)準(zhǔn)，增加貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)。
(2)管好票據(jù)印章。加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)票據(jù)的管理工作，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。同時(shí)，加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理工作，支付款項(xiàng)所需要的印章應(yīng)分別讓不同的人保管。對(duì)確需帶印鑒出廠的情況，需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意，由兩人共同辦理。
(3)專人辦理銀行業(yè)務(wù)。對(duì)日常業(yè)務(wù)中經(jīng)常出現(xiàn)的外地客戶或采購貨款需要辦理電匯、銀行匯票等情況，由出納人員根據(jù)簽批齊全的記賬憑證填制銀行申請(qǐng)單，統(tǒng)一辦理。這一方法使每一筆款項(xiàng)都能及時(shí)、準(zhǔn)確支付。
(4)設(shè)置憑證審核關(guān)。對(duì)會(huì)計(jì)人員所做現(xiàn)金、銀行存款收、付款憑證由專人負(fù)責(zé)審核，對(duì)不符合規(guī)定的業(yè)務(wù)堅(jiān)決不予報(bào)銷，減少會(huì)計(jì)人員與客戶惡意串通、違章報(bào)銷事情的發(fā)生。
(5)出票齊全，防止公款私存。對(duì)本單位開出的每張支票，都要填列齊全，特別注意借用空白支票的情況，一定要將收款單位及限額填好，并催促其及時(shí)報(bào)帳。對(duì)故意拖延不報(bào)帳的，應(yīng)上報(bào)借款單位領(lǐng)導(dǎo)，并停止該單位再次借款，直至還清欠款為止。
(三)要管理好貨幣資金，應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的支出控制。
加強(qiáng)貨幣資金的支出控制，即把好貨幣資金支出關(guān)。常言道，節(jié)流等于開源。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。一個(gè)持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問題呢?關(guān)鍵的一點(diǎn)是看支出程序是否合法、合理。為此要做到“四審四看”。即：一是審支付申請(qǐng)，看是否有理有據(jù)。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明使用人、款項(xiàng)的用途、金額、用款日期、支付方式等內(nèi)容，并附有效相關(guān)文件。二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備。審批人應(yīng)根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位。財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。四是審支付辦理，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
(四)做好憑證的管理及賬目的核對(duì)工作。
編制完成的會(huì)計(jì)憑證要有專人負(fù)責(zé)按編號(hào)裝訂、保管，裝訂好的憑證不得隨意拆封、外借。財(cái)務(wù)內(nèi)部人員查閱憑證，要按規(guī)定履行借閱手續(xù)，用后及時(shí)歸還，防止會(huì)計(jì)憑證丟失。利用銀行對(duì)賬清單及時(shí)與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。
(五)加強(qiáng)對(duì)與貨幣資金有關(guān)的人員和制度的督促檢查。財(cái)會(huì)人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，還要具備從業(yè)資格和任職資格。同時(shí)，在可能的范圍內(nèi)，定期適當(dāng)?shù)貙?duì)有關(guān)人員進(jìn)行工作崗位的變動(dòng)或輪換，防止一個(gè)人在財(cái)會(huì)部門長時(shí)期做同一個(gè)工作，這樣可使財(cái)會(huì)人員能學(xué)到新的業(yè)務(wù)，掌握新的知識(shí)。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的思考
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中日益重要的問題。
(一)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制存在的問題及原因分析
企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是企業(yè)為擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不好就很容易出現(xiàn)問題：
1、客戶資信調(diào)查不清。企業(yè)為了多銷售貨物，在尚未對(duì)客戶資信情況作深入調(diào)查情況下與客戶簽定購銷合同，只注重眼前利益，盲目賒銷，未考慮可能帶來的收款難度。
2、信用管理機(jī)構(gòu)不明確。企業(yè)一般以財(cái)務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進(jìn)行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須由特定的部門協(xié)同配合才能完成。
3、對(duì)賬不及時(shí)。由于銷售人員與財(cái)務(wù)部門工作脫節(jié)，不主動(dòng)對(duì)賬，使得銷售人員不能做到心中有數(shù);與購貨單位不對(duì)賬，對(duì)雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系不明了。
4、內(nèi)部管理制度不健全。企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全，未將責(zé)任落實(shí)到人，使銷售人員存在依賴心理，不能將追收欠款當(dāng)作自己的責(zé)任，得過且過，延誤收款時(shí)機(jī)，形成壞賬。
5、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用不明顯。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大部分還停留在對(duì)經(jīng)營效益審計(jì)等方面，而對(duì)于在銷售和收款過程中出現(xiàn)的差錯(cuò)、舞弊、故意不收回帳款等情況，進(jìn)行得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。
(二)加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法
對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)矛盾的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。因此，需要企業(yè)制定合理有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，擴(kuò)大銷售的同時(shí)，減少損失的發(fā)生。
1、做好應(yīng)收賬款的日常管理工作,減少應(yīng)收賬款的發(fā)生。應(yīng)收賬款的日常管理主要側(cè)重于對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制：
(1)事前控制。企業(yè)應(yīng)成立專門的客戶信用評(píng)定機(jī)構(gòu) ,對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估，了解客戶的財(cái)務(wù)狀況，客戶在本行業(yè)的地位以及以往在經(jīng)營過程中與其他單位交往的誠信情況等，以便確定客戶的信用等級(jí)以及最高的賒銷額度，努力把好第一關(guān)。
(2)事中控制。加大對(duì)貨款的催收工作建立崗位責(zé)任制，信用機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)及銷售部門進(jìn)行檢查考核。業(yè)務(wù)部門賒銷貨物后，面臨的一個(gè)最直接的問題就是如何對(duì)形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控，是否有專人在貨款形成的早期進(jìn)行適度催收，同時(shí)維持良好的客戶關(guān)系;財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與業(yè)務(wù)部門對(duì)賬，不能使管理脫節(jié)，造成互相推諉、責(zé)任不清;詳細(xì)記錄每筆貨款的回款情況，并經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析。
(3)事后控制。建立標(biāo)準(zhǔn)的收款系統(tǒng)，保證不會(huì)因自身原因而延誤應(yīng)收帳款的收回;銷售人員定期與客戶核對(duì)應(yīng)收帳款結(jié)存數(shù)，做到雙方在應(yīng)收帳款的時(shí)間上、數(shù)量上無差錯(cuò);掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。對(duì)拖欠賬款的追收，要采用多種方法清欠，催收賬款責(zé)任到人，制定責(zé)任追究制度。
2、做好應(yīng)收帳款的回收控制
企業(yè)發(fā)生應(yīng)收帳款后，應(yīng)采取各種措施，爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，避免因拖欠時(shí)間過長形成壞帳，并制定收回措施。
(1)公司在銷售貨物后，就應(yīng)該啟動(dòng)監(jiān)控程序，根據(jù)不同的信用等級(jí)實(shí)施有效措施。
(2)經(jīng)常與客戶保持聯(lián)絡(luò)。銷售人員應(yīng)經(jīng)常走訪客戶，跟蹤管理。提醒付款到期日，催促付款，使他們意識(shí)到雙方有著長期友好的合作關(guān)系，不應(yīng)因小失大，喪失長遠(yuǎn)利益。
(3)將應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)具有較強(qiáng)的追索權(quán)，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，在一定程度上能夠減少壞賬的損失。所以，當(dāng)客戶到期不能償還貨款時(shí)，企業(yè)可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應(yīng)收賬款。
(4)建立銷售人員獎(jiǎng)勵(lì)制度和責(zé)任制。把銷售人員的個(gè)人收入與收回應(yīng)收帳款數(shù)額掛鉤，誰銷貨誰負(fù)責(zé)收回貨款，使銷售人員時(shí)刻保持責(zé)任心，努力催收貨款。
3、做好應(yīng)收賬款的追收控制
(1) 企業(yè)為保證貨款能收回，減少壞賬的發(fā)生，應(yīng)成立清欠組，對(duì)發(fā)生時(shí)間較長的、回收難度大的應(yīng)收賬款由專門人員采取不同方式負(fù)責(zé)催要。清欠機(jī)構(gòu)的業(yè)績要有考核指標(biāo)，有計(jì)劃、有進(jìn)度，并同個(gè)人收益掛鉤，鼓勵(lì)其采取多種渠道、多種方式，達(dá)到降低應(yīng)收款目的。
(2)與公司法律部門及時(shí)溝通，共同攜手，對(duì)惡意拖欠、信用品質(zhì)惡劣的客戶可運(yùn)用法律手段清收;對(duì)進(jìn)入破產(chǎn)清算的客戶也不要輕易放棄，盡最大可能追回貨款，減少損失。
4、建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度
不管企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策及內(nèi)部控制體系，只要存在商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少在年終對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
通過以上措施的建立及在實(shí)際中的實(shí)施、運(yùn)用，使企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生額控制在合理的范圍內(nèi)，使企業(yè)現(xiàn)金回款率明顯上升，企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)趨于合理。通過各種手段加大清欠力度，使企業(yè)的呆、死賬盡可能收回，減少了壞賬損失。
三、企業(yè)存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的思考
存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)重要組成部分，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)至關(guān)重要。存貨所涉及的業(yè)務(wù)主要包括原材料、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品、包裝物及低值易耗品等。存貨在流產(chǎn)資產(chǎn)中所占比重較大，種類數(shù)量繁多，盤點(diǎn)比較困難，是資產(chǎn)管理的難點(diǎn)。為了保證存貨的安全，就要求企業(yè)加強(qiáng)對(duì)存貨的管理和核算，建立完善的存貨內(nèi)部控制制度，對(duì)存貨重要環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，嚴(yán)防企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的毀損和流失。存貨業(yè)務(wù)可分為采購、入庫、領(lǐng)用、盤點(diǎn)和保管等多方面，因此，要完善存貨的內(nèi)部控制應(yīng)將工作重點(diǎn)放在存貨的采購、領(lǐng)用和庫存管理上。
(一)存貨管理過程中存在的問題及原因分析
存貨采購是存貨管理的第一環(huán)節(jié)，是企業(yè)生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段，是成本控制的重點(diǎn)。企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)部門都對(duì)存貨的購入給予極大的關(guān)注，是因?yàn)椴少彶粌H影響生產(chǎn)成本，也存在舞弊行為的可能。企業(yè)購進(jìn)物資是為了生產(chǎn)的需要，用于生產(chǎn)的存貨的領(lǐng)用也是企業(yè)應(yīng)控制的重點(diǎn)。領(lǐng)用手續(xù)、制度不健全會(huì)給存貨的管理帶來一系列的問題。存貨的盤存能隨時(shí)掌握材料物資的最高、最低庫存量，確保生產(chǎn)的正常進(jìn)行。筆者所在單位是國有大型化工生產(chǎn)企業(yè)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中有自己特有的存貨管理模式，但其中不乏有不合理之處：
1、部門監(jiān)管職能不明確。存貨采購環(huán)節(jié)存在者沒有專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)控制全盤
作，使采購業(yè)務(wù)處于無序狀態(tài)，使采購的存貨可能重復(fù)，需要的物資沒有及時(shí)購進(jìn)，從而影響生產(chǎn)。
2、物資驗(yàn)收入庫制度不嚴(yán)。采購的物資到廠后直接進(jìn)入請(qǐng)購單位，不經(jīng)過入庫環(huán)節(jié)，這樣就不能確定購入物資是否確實(shí)進(jìn)入生產(chǎn)，存在著因制度不嚴(yán)帶來的漏洞。
3、存貨計(jì)價(jià)方式問題。企業(yè)對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方式采用計(jì)劃價(jià)格核算法，采用這種方法核算，存在者人為調(diào)整存貨成本的弊端，使得存貨成本反映不準(zhǔn)確，影響企業(yè)利潤。
4、存貨領(lǐng)用手續(xù)簡(jiǎn)單，超額領(lǐng)用材料手續(xù)不全。存貨領(lǐng)用部門只由材料員一人簽章即可領(lǐng)用材料，這樣極易發(fā)生材料員、倉庫管理員惡意串通，私自領(lǐng)用情況的出現(xiàn)，存在極大的管理漏洞;領(lǐng)用部門在未經(jīng)材料部門領(lǐng)導(dǎo)同意情況下超額領(lǐng)用，日積月累也造成損失。
5、存貨期末盤存缺乏監(jiān)督。一般情況下，企業(yè)能按照賬實(shí)稽核制度對(duì)存貨進(jìn)行盤存，但在實(shí)際工作中仍有重視帳面數(shù)字，缺少實(shí)地盤點(diǎn)的情況。不實(shí)地盤點(diǎn)，不能準(zhǔn)確核查損耗物資數(shù)量，使存貨實(shí)際庫存與帳面記錄有誤差。
(二)解決存貨在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在問題的對(duì)策
針對(duì)存貨管理過程中出現(xiàn)的不良現(xiàn)象，公司結(jié)合實(shí)際情況，將采購內(nèi)部控制制度更加深化，使存在的問題得以解決。
1、針對(duì)沒有專門的職能部門對(duì)公司所有的采購活動(dòng)進(jìn)行控制問題，各部門協(xié)同配合，建立了以市場(chǎng)部為核心，負(fù)責(zé)監(jiān)管和市場(chǎng)調(diào)研，供應(yīng)部負(fù)責(zé)申請(qǐng)簽批，財(cái)務(wù)部準(zhǔn)確核算的管理體系，對(duì)企業(yè)采購活動(dòng)進(jìn)行全面管理。嚴(yán)格執(zhí)行采購審批程序，對(duì)所有采購合同必須先報(bào)批準(zhǔn)再實(shí)行。使各部門都能發(fā)揮職能，并且能互相監(jiān)督。
2、材料物資到廠后都應(yīng)驗(yàn)收入庫，物資的驗(yàn)收由非采購員本人驗(yàn)收完成，并在送貨單上簽名。物管部負(fù)責(zé)驗(yàn)收工作。驗(yàn)收者應(yīng)對(duì)物品的品種、數(shù)量及質(zhì)量等與訂貨單記載的情況核實(shí)后才能準(zhǔn)予入庫，入庫物資應(yīng)據(jù)實(shí)登記。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)采購人員提交的付款資料進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，審核無誤后辦理付款手續(xù)。
3、為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的要求，采用的存貨的計(jì)價(jià)方法應(yīng)更加合理、準(zhǔn)確。存貨計(jì)價(jià)方法是指對(duì)發(fā)出存貨和每次發(fā)出后的存貨價(jià)值進(jìn)行計(jì)算和確定的方法。發(fā)出存貨價(jià)值的確定是否正確，直接影響到當(dāng)期的銷售成本，也直接影響到各期期末存貨價(jià)值的確定。“移動(dòng)加權(quán)平均法”是企業(yè)可采用的計(jì)價(jià)方法，能反映企業(yè)庫存狀況和成本水平，只是其工作量較大。隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)在企業(yè)實(shí)際運(yùn)用，手工記賬產(chǎn)生的計(jì)算不準(zhǔn)確、任務(wù)繁雜等問題可逐步解決。使原來手工核算被先進(jìn)的計(jì)算機(jī)核算代替，不僅減少了工作量，更主要的是提高了工作效率，減少了出錯(cuò)率。
4、健全領(lǐng)用手續(xù)，材料發(fā)出按單執(zhí)行。存貨的領(lǐng)用須經(jīng)領(lǐng)用部門負(fù)責(zé)人簽章審批，由材料員按制定的定額在領(lǐng)料單上蓋章，才能領(lǐng)用。倉庫保管員嚴(yán)格審核領(lǐng)料單，確定領(lǐng)用業(yè)務(wù)記錄真實(shí)無誤，手續(xù)齊全后，按領(lǐng)料單發(fā)貨。并在材料發(fā)出后，及時(shí)登記存貨臺(tái)賬，結(jié)出余額。同時(shí)，還要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，由審計(jì)人員定期對(duì)存貨臺(tái)賬、盤點(diǎn)表進(jìn)行抽查，并與財(cái)務(wù)部門核算記錄核對(duì)，審查有無違反規(guī)定的舞弊行為。
5、重視存貨期末盤點(diǎn)，加強(qiáng)盤存監(jiān)督。定期盤存、賬實(shí)核對(duì)是及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題的捷徑，倉庫保管員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫存存貨，并編制盤點(diǎn)表，財(cái)務(wù)人員要核對(duì)盤點(diǎn)表是否與帳面數(shù)相同，對(duì)出現(xiàn)的錯(cuò)誤及時(shí)查找原因并進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)存貨的盤存方法應(yīng)采用永續(xù)盤存制，在永續(xù)盤存法下，可以通過設(shè)置詳細(xì)的存貨明細(xì)分類賬，逐筆記錄存貨收入、發(fā)出的數(shù)量和金額，隨時(shí)結(jié)出結(jié)余存貨數(shù)量，從帳面求出期末結(jié)存金額。因而，可以用會(huì)計(jì)帳簿監(jiān)督存貨的實(shí)際情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全方面的作用，是一種企業(yè)常用的盤存方法。
此外，凡采購進(jìn)廠的材料物資，如果發(fā)生由于質(zhì)量、產(chǎn)品規(guī)格不符的情況，為避免損失，均應(yīng)及時(shí)通知供應(yīng)部門和財(cái)務(wù)部門辦理退貨手續(xù)，拒付采購款項(xiàng)，對(duì)已造成的損失，應(yīng)向?qū)Ψ剿髻r。
通過以上改進(jìn)措施，經(jīng)過公司實(shí)際運(yùn)行，基本上解決了存貨業(yè)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，公司成本有較明顯的下降，存貨的管理按公司即定的一系列控制措施有序進(jìn)行，顯現(xiàn)出健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所帶來的良好效果。
總之，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，流動(dòng)資產(chǎn)因其自身流動(dòng)性大、收支頻繁的特點(diǎn)，很容易出現(xiàn)損失浪費(fèi)和貪污盜竊。建立健全流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部控制制度對(duì)于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，減少工作差錯(cuò)，加強(qiáng)工作人員責(zé)任心，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發(fā)生，以及事后審計(jì)工作具有重要作用。
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