金融監(jiān)管論文
金融監(jiān)督是為加強(qiáng)對(duì)金融業(yè)的金融監(jiān)督管理而產(chǎn)生的一種行業(yè)監(jiān)督形式。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于金融監(jiān)管論文的范文，希望能對(duì)大家有所幫助，歡迎大家閱讀參考!
金融監(jiān)管論文篇1
淺析網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督模式
【摘要】在網(wǎng)絡(luò)快速普及的背景下，一種全新的金融形式――網(wǎng)絡(luò)金融已經(jīng)逐漸登上時(shí)代的舞臺(tái)，這種新的金融運(yùn)營(yíng)模式不僅僅具有很大的發(fā)展空間，同時(shí)也存在著不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)，它的管理制度并沒(méi)有健全，危險(xiǎn)監(jiān)管體系并沒(méi)有與現(xiàn)在的情況匹配，這就嚴(yán)重的影響了網(wǎng)絡(luò)金融的進(jìn)步以及發(fā)展。本文從網(wǎng)絡(luò)金融的特點(diǎn)以及網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)角度進(jìn)行探討，對(duì)網(wǎng)絡(luò)金融存在的危險(xiǎn)進(jìn)行分析，探究了現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)金融的狀況，并給予了有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建形式，以期對(duì)有關(guān)工作人員給予一定的幫助。
【關(guān)鍵詞】網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn) 監(jiān)督 模式 電商
網(wǎng)絡(luò)金融的概念就是把金融以及互聯(lián)網(wǎng)計(jì)算機(jī)科技兩者進(jìn)行結(jié)合在一起，網(wǎng)絡(luò)金融的基礎(chǔ)就是金融公司所擁有的主機(jī)，它的傳播媒介就是依靠著通信網(wǎng)絡(luò)以及互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行傳播，它的操作平臺(tái)是內(nèi)嵌業(yè)務(wù)流程以及金融信息軟件操作平臺(tái)，它的操作方式就是使用客戶端的新型金融形式。網(wǎng)絡(luò)金融已經(jīng)成為了一般金融的一個(gè)升華，在高科技范圍當(dāng)中的一個(gè)延伸，網(wǎng)絡(luò)金融本質(zhì)就是使用計(jì)算機(jī)以及智能移動(dòng)設(shè)備從而實(shí)現(xiàn)消費(fèi)者以及金融公司之間的迅速、更安全、更方便的連接，這樣就能夠方便消費(fèi)者以及公司等消費(fèi)群體可以及時(shí)的、精準(zhǔn)的獲取金融經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，得到網(wǎng)上服務(wù)、使用互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)行交易等等一系列的活動(dòng)。
在網(wǎng)上可以經(jīng)行網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上證券、網(wǎng)上購(gòu)物、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上期貨等一系列的經(jīng)濟(jì)交易，從最開(kāi)始的網(wǎng)絡(luò)交易現(xiàn)在已經(jīng)逐漸演變成為第三方支付、人人貸等真正具有網(wǎng)絡(luò)金融特點(diǎn)的形式出現(xiàn)，這就需要我們必須正視并且重視黑客、病毒等認(rèn)為的網(wǎng)絡(luò)危險(xiǎn)因素以及科技漏洞所帶來(lái)的危險(xiǎn)，快捷的網(wǎng)絡(luò)交易不僅僅帶給人們的是一種快捷的享受，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)金融也給人們帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)怎樣監(jiān)督，讓其風(fēng)險(xiǎn)降低到最小化這是我們需要探究的重點(diǎn)所在。
一、網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)種類
(一)一般風(fēng)險(xiǎn)
從一個(gè)角度來(lái)看其一般風(fēng)險(xiǎn)為流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)，換句話說(shuō)就是產(chǎn)品的流動(dòng)性越大，則證明其安全性就越高，這樣資金的使用效率也就能夠相應(yīng)的得到提升，假設(shè)資金一旦出現(xiàn)流動(dòng)性的問(wèn)題，消費(fèi)者就會(huì)大量的將其資金取出，金融公司就會(huì)面臨著不同程度的危機(jī)甚至?xí)霈F(xiàn)破產(chǎn)的可能，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于任何一個(gè)銀行來(lái)說(shuō)都是存在的，網(wǎng)絡(luò)金融公司也不能避免，假設(shè)網(wǎng)絡(luò)銀行的資金沒(méi)有辦法變成現(xiàn)金的時(shí)候，消費(fèi)者就有很大的可能要求將資金取回，這樣就會(huì)遭受到流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。從另一個(gè)角度來(lái)看，一般風(fēng)險(xiǎn)可以表示為信用風(fēng)險(xiǎn)，和一般的金融公司一樣，假設(shè)網(wǎng)絡(luò)金融公司面臨著信用危機(jī)，不管是數(shù)據(jù)信息的隨意更改還是貸款無(wú)故冒領(lǐng)等情況，這樣都可能會(huì)影響到網(wǎng)絡(luò)金融公司的信用情況，從而消費(fèi)者就會(huì)大量的將其資金取出，金融公司就會(huì)面臨著不同程度的危機(jī)甚至?xí)霈F(xiàn)破產(chǎn)的可能。
(二)體系風(fēng)險(xiǎn)
網(wǎng)絡(luò)金融的體系風(fēng)險(xiǎn)是表示在網(wǎng)絡(luò)金融使用的體系當(dāng)中，假如其中有一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，這樣就會(huì)影響到全部的體系正常的工作，從而能夠威脅到整個(gè)金融市場(chǎng)的穩(wěn)定情況。其一為科技風(fēng)險(xiǎn)，這是主要針對(duì)網(wǎng)絡(luò)金融來(lái)說(shuō)的，由于計(jì)算機(jī)帶給我們方便的同時(shí)，這也能夠融任何人都可以進(jìn)入進(jìn)行瀏覽業(yè)務(wù)、辦理業(yè)務(wù)，從這個(gè)角度來(lái)看，不管是信息還是體系上都存在著不小的風(fēng)險(xiǎn)，其二是網(wǎng)絡(luò)金融的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，這是引起因?yàn)榻鹑诒O(jiān)管不當(dāng)所造成的危險(xiǎn)，比若說(shuō)，公司內(nèi)部員工使用系統(tǒng)漏洞進(jìn)行的詐騙行為等。
(三)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
其一為操作風(fēng)險(xiǎn)，網(wǎng)絡(luò)金融公司能夠在使用計(jì)算機(jī)體系進(jìn)行運(yùn)用的過(guò)程當(dāng)中存在問(wèn)題，另一方面也給不法分子給予了操作的便利，這樣銀行職員的粗心大意也能夠給公司帶來(lái)了不同程度的風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重的影響著公司的安全。其二為信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，信譽(yù)對(duì)于每一個(gè)交易公司的影響都十分的巨大，這樣假如出現(xiàn)了信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，公司就很可能損失了一大批客戶。與此同時(shí)，其他網(wǎng)絡(luò)公司的信譽(yù)差也影響了使用者對(duì)于整個(gè)網(wǎng)絡(luò)金融持有懷疑的態(tài)度。
二、網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督現(xiàn)狀
(一)法律監(jiān)督體系不健全
從現(xiàn)在來(lái)看，國(guó)內(nèi)網(wǎng)絡(luò)金融還處于初步發(fā)展時(shí)期，有關(guān)法律僅僅限制了傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)，在網(wǎng)絡(luò)金融方面沒(méi)有是，我國(guó)的網(wǎng)絡(luò)金融監(jiān)管工作還存在很多多動(dòng)，比如說(shuō)網(wǎng)絡(luò)金融交易市場(chǎng)的雙方身份以和合同的確認(rèn)都沒(méi)有明確的法律規(guī)定，并且，法律也沒(méi)有的對(duì)網(wǎng)上詐騙、計(jì)算機(jī)病毒等有關(guān)行為進(jìn)行約束。
(二)缺少統(tǒng)一規(guī)劃
從最近一些年內(nèi)我國(guó)網(wǎng)絡(luò)金融發(fā)展情況能夠了解到，網(wǎng)絡(luò)金融以及一般金融企業(yè)成為了獨(dú)立的兩個(gè)領(lǐng)域，沒(méi)有統(tǒng)一的行業(yè)規(guī)劃準(zhǔn)則，缺少了統(tǒng)一的行業(yè)安全協(xié)議，由于沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)劃，從一定程度上來(lái)說(shuō)懂影響了網(wǎng)絡(luò)金融監(jiān)督以及建設(shè)，減緩了網(wǎng)絡(luò)金融的發(fā)展以及服務(wù)效率，這樣也不利于國(guó)家對(duì)于該領(lǐng)域的規(guī)劃。
(三)監(jiān)管體系不適用
我國(guó)現(xiàn)在使用的監(jiān)管體制為雙重監(jiān)管，其一是依照經(jīng)濟(jì)區(qū)域劃設(shè)人行大區(qū)分行，其二是依照行政低于當(dāng)中設(shè)置銀行的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，網(wǎng)絡(luò)金融不同于一般的金融公司，他沒(méi)有地區(qū)的限制，在一定程度上也增加了監(jiān)管的難度，從另一個(gè)角度也能夠看出目前的監(jiān)管體系并不適用與網(wǎng)絡(luò)金融當(dāng)中。
(四)缺少專業(yè)化的網(wǎng)絡(luò)金融人力資源
在當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展中，網(wǎng)絡(luò)金融體系轉(zhuǎn)件朝向開(kāi)放化、綜合化與先進(jìn)化的方向而發(fā)展，在這一條件的驅(qū)使下，提高了對(duì)這一工作者的素質(zhì)要求，并規(guī)定監(jiān)督者不僅要對(duì)專業(yè)化的常識(shí)有所了解，并且也應(yīng)當(dāng)對(duì)計(jì)算機(jī)和相應(yīng)的技術(shù)軟件具備一定的操作能力。現(xiàn)階段，互聯(lián)網(wǎng)金融體系逐漸走向了工作、服務(wù)體系及財(cái)產(chǎn)的虛擬化，但是有關(guān)的監(jiān)督部門則并沒(méi)有創(chuàng)建符合這一行業(yè)發(fā)展的專業(yè)人力資源團(tuán)隊(duì)。所以，工作者們應(yīng)當(dāng)在完全掌握金融工作的條件下，密切掌握金融業(yè)方面的知識(shí)，在實(shí)際的工作過(guò)程中能夠積極應(yīng)對(duì)各種困難，為其今后的發(fā)展打下夯實(shí)的基礎(chǔ)。
三、完善網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)管理體系的策略
(一)健全網(wǎng)絡(luò)金融法律機(jī)制
在對(duì)網(wǎng)絡(luò)金融體系進(jìn)行制定時(shí)，大多立足于其各項(xiàng)制度體系，在此過(guò)程中應(yīng)當(dāng)提高其司法力度，擬定有關(guān)電子信息、電子資金與互聯(lián)網(wǎng)安全的法律規(guī)章制度體系，并且確定在該行業(yè)中各個(gè)主體的各項(xiàng)職責(zé)。在此之后應(yīng)當(dāng)積極改善現(xiàn)階段所產(chǎn)生的網(wǎng)絡(luò)金融法律制度，筆桿對(duì)相關(guān)法律條款中有關(guān)的制度體系進(jìn)行完善，經(jīng)過(guò)提高懲罰強(qiáng)度，重點(diǎn)消除一些采用電子信息出現(xiàn)違反法律規(guī)章制度的現(xiàn)象，并對(duì)其所產(chǎn)生的網(wǎng)絡(luò)危害，應(yīng)當(dāng)依照比例來(lái)予以其相應(yīng)的懲罰。最終，還應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建一個(gè)完全公平化的網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)，并為使用者在應(yīng)用過(guò)程中能夠放心使用，比如說(shuō)，應(yīng)明確有關(guān)存儲(chǔ)互聯(lián)網(wǎng)證據(jù)、明確行為責(zé)任及保障消費(fèi)者權(quán)益等內(nèi)容的制度體系，并切實(shí)的使每一位使用者的信息得到充分保障。
(二)健全網(wǎng)絡(luò)金融監(jiān)管體系
在進(jìn)行該項(xiàng)工作時(shí)，應(yīng)首要?jiǎng)?chuàng)建健全的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)，并且形成一個(gè)由國(guó)家有關(guān)部門設(shè)定并積極參與的風(fēng)險(xiǎn)管理組織，主要管理網(wǎng)絡(luò)金融的司法制度，并幫助各個(gè)組織處理一些決策上的事件。與此同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)在相關(guān)部門中設(shè)定互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管體系，并根據(jù)相關(guān)要求確立的監(jiān)督部門，主要負(fù)責(zé)各項(xiàng)工作的實(shí)施。在此之后，還應(yīng)當(dāng)提高管理組織中各個(gè)部門的共同管理效率，并實(shí)現(xiàn)資源共享，每一位工作者均可對(duì)他人進(jìn)行監(jiān)督管理，進(jìn)而切實(shí)的實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。最終應(yīng)當(dāng)提高和國(guó)際金融監(jiān)管部門協(xié)作程度，進(jìn)而憑借其他國(guó)家比較先進(jìn)的工作經(jīng)驗(yàn)，在應(yīng)對(duì)一些突發(fā)事件時(shí)，不但能夠與國(guó)際組織進(jìn)行交流，也可對(duì)其進(jìn)行有效處理。經(jīng)過(guò)世界各個(gè)地區(qū)之間的交流及合作，為我們國(guó)家的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件，并創(chuàng)建了健全的監(jiān)管體系。
(三)改善網(wǎng)絡(luò)金融監(jiān)管方案
第一，應(yīng)當(dāng)提高網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管程度，在真實(shí)的操作過(guò)程中應(yīng)當(dāng)積極提高其本身在面對(duì)金融工作及預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)的水平，并對(duì)我國(guó)的監(jiān)督管理控制進(jìn)行系統(tǒng)性及前瞻性的開(kāi)展，使其專業(yè)化水平能夠達(dá)到新的高度。第二，還應(yīng)當(dāng)認(rèn)真查看網(wǎng)絡(luò)金融現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)二者之間的聯(lián)系以及有關(guān)內(nèi)容，比如說(shuō)，在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行查看的過(guò)程中，應(yīng)著重對(duì)技術(shù)要素進(jìn)行盤查，并了解網(wǎng)絡(luò)設(shè)施和場(chǎng)地之間的安全性能問(wèn)題;防火墻是否符合操作要求;口令管理的嚴(yán)謹(jǐn)性等多個(gè)方面。而在非現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行查看的過(guò)程中，基本上則包含以下幾點(diǎn)內(nèi)容，即：業(yè)務(wù)發(fā)展程度;業(yè)務(wù)獲利水平;網(wǎng)絡(luò)被攻擊頻率與服務(wù)器出現(xiàn)不良現(xiàn)象的頻率等多個(gè)方面。第三，應(yīng)創(chuàng)建對(duì)信息的披露管理體系，加強(qiáng)對(duì)信息披露的監(jiān)管力度，并改善現(xiàn)今所存的監(jiān)管模式，創(chuàng)建追蹤搜查系統(tǒng)，當(dāng)出現(xiàn)違反法律規(guī)定的操作時(shí)，應(yīng)立即對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)懲。
(四)創(chuàng)建網(wǎng)絡(luò)金融安全制度
在開(kāi)展該項(xiàng)任務(wù)時(shí)，第一，應(yīng)當(dāng)積極研發(fā)出具備我們國(guó)家文化發(fā)展特征的信息技術(shù)，其中主要包含系統(tǒng)軟件、通訊裝置及電腦等多個(gè)方面，進(jìn)而保障我國(guó)的金融發(fā)展能夠得到有力保障。第二，應(yīng)積極改進(jìn)網(wǎng)絡(luò)操作條件，進(jìn)而提高對(duì)整體互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的監(jiān)管;提高有關(guān)人力資源以及物力財(cái)力等方面的注入;定期對(duì)計(jì)算機(jī)的各項(xiàng)系統(tǒng)進(jìn)行維修與保護(hù)，進(jìn)而保障其可以在正常的條件下得以運(yùn)行。第三，應(yīng)積極提高數(shù)據(jù)信息的有效管理，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理，進(jìn)而保障其完成不同金融領(lǐng)域的數(shù)據(jù)共享，與此同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行定期檢測(cè)，創(chuàng)建安全性較高且有保障的服務(wù)制度。
(五)積極培育網(wǎng)絡(luò)金融行業(yè)的技術(shù)型人才
第一，應(yīng)對(duì)專業(yè)化技術(shù)人才進(jìn)行正確培育，而一些金融類高校應(yīng)重點(diǎn)分析該領(lǐng)域今后的發(fā)展形勢(shì)，并將與此相關(guān)額內(nèi)容當(dāng)做學(xué)生學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，進(jìn)而提高同學(xué)們的專業(yè)能力，為社會(huì)的發(fā)展培育出全能型人才。第二，應(yīng)適時(shí)的引起其他國(guó)家的先進(jìn)技術(shù)與思想理念，聘請(qǐng)?jiān)谑澜缰袑I(yè)能力較強(qiáng)的人才，能夠有效改善我們國(guó)家金融人才監(jiān)管體系。第三，應(yīng)當(dāng)對(duì)監(jiān)督管理者在特定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行培訓(xùn)，并在這一條件的作用下培育出更多的技術(shù)型人才，為我國(guó)金融行業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。
四、結(jié)論
現(xiàn)階段，網(wǎng)絡(luò)金融早已變成了世界各個(gè)地區(qū)金融領(lǐng)域進(jìn)行發(fā)展的主要形勢(shì)，現(xiàn)今我們國(guó)家這方面的監(jiān)督管理系統(tǒng)仍需進(jìn)行深入的完善。所以，在此過(guò)程中只有積極提升網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，并創(chuàng)建正確的金融監(jiān)督管理體系，才能夠切實(shí)的將金融風(fēng)險(xiǎn)降到最低效果，進(jìn)而完成我國(guó)網(wǎng)絡(luò)金融的進(jìn)一步發(fā)展。
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金融監(jiān)管論文篇2
論農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系的構(gòu)建
【摘 要】審計(jì)委員會(huì)以何種途徑影響農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)信息披露策略及會(huì)計(jì)質(zhì)量一直是當(dāng)前會(huì)計(jì)行業(yè)的熱門課題，依據(jù)審計(jì)委員會(huì)制度目的，我們認(rèn)為，審計(jì)委員會(huì)只要通過(guò)提高農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)外部會(huì)計(jì)和內(nèi)部會(huì)計(jì)的獨(dú)立性，就能實(shí)現(xiàn)其對(duì)會(huì)計(jì)信息披露策略及會(huì)計(jì)質(zhì)量的管理，本文主要以會(huì)計(jì)事務(wù)所變更為切入點(diǎn)，對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并結(jié)合實(shí)證分析審計(jì)委員會(huì)對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)質(zhì)量的影響路徑及會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系的構(gòu)建，期望能對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)監(jiān)督與管理有一定的借鑒作用。
【關(guān)鍵詞】農(nóng)村金融機(jī)構(gòu);變更;會(huì)計(jì)質(zhì)量;影響
變更后的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的謹(jǐn)慎程度從總體上顯著低于沒(méi)有變更的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，這一結(jié)果表明變更后的注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性;一個(gè)理性的投資者有理由相信，變更了會(huì)計(jì)事務(wù)所的會(huì)計(jì)意見(jiàn)是不可信的[1]。特別是對(duì)于農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)而言，信息披露的真實(shí)性和會(huì)計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，需要構(gòu)建會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系，對(duì)其進(jìn)行有力的保障。
一、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)審計(jì)委員會(huì)與會(huì)計(jì)事務(wù)所變更
獨(dú)立性被看作是有效審計(jì)委員會(huì)的最重要特征，獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)成員比內(nèi)部董事或灰色董事更注重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督，對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所的變更，需要相關(guān)的審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行正確的判斷，要保證會(huì)計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，同時(shí)要對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行監(jiān)督，要獨(dú)立于審計(jì)委員會(huì)之外的職能，具有一定的獨(dú)立性。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師要有能力獨(dú)立完成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的審核和監(jiān)督職能。
通過(guò)審計(jì)委員會(huì)的各成員要有專業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和水平，對(duì)相關(guān)任務(wù)具有獨(dú)立完成審核和監(jiān)督的能力，在這個(gè)過(guò)程中如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某個(gè)成員的水平和職能給予負(fù)面的評(píng)價(jià)，對(duì)于審計(jì)委員會(huì)來(lái)說(shuō)其監(jiān)督的職能將會(huì)受到很大的影響。同時(shí)對(duì)于各個(gè)成員而言，要有一定的判斷能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)管理層之間的分歧根源所在，要能夠具有盡量降低變更可能性的能力，因?yàn)樽兏蟮臅?huì)計(jì)意見(jiàn)是沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義的，這會(huì)使管理層運(yùn)用這一點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊行為，這就需要審計(jì)委員會(huì)在應(yīng)對(duì)這種分歧時(shí)要具有及時(shí)溝通的能力，并能夠調(diào)節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)管理層的分歧所在，認(rèn)識(shí)到管理層利用變更調(diào)節(jié)的真正目的，從而完成對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)有效的會(huì)計(jì)，因?yàn)檫@種會(huì)計(jì)事務(wù)所的變更意見(jiàn)是會(huì)影響到會(huì)計(jì)的質(zhì)量，有可能這種變更帶來(lái)巨大的負(fù)面影響。
二、樣本選擇與數(shù)據(jù)
我們選擇了2010年和2012年度發(fā)生會(huì)計(jì)事務(wù)所變更，且能夠公開(kāi)搜集到審計(jì)委員會(huì)成員名單的90家農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)作為樣本，在剔除了數(shù)據(jù)缺失的上市農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)后共得到82家研究樣本。在這個(gè)樣本中，要選擇會(huì)計(jì)事務(wù)所沒(méi)有發(fā)生變更的上市農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)作為對(duì)照樣本。這些數(shù)據(jù)均收集于相關(guān)部門提供的上市農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)情況和網(wǎng)絡(luò)上農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部相關(guān)資料，通過(guò)對(duì)比分析，采用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)軟件SPSS13.0進(jìn)行數(shù)據(jù)整理和統(tǒng)計(jì)。
由此提出如下假設(shè)：
H1：在控制了財(cái)務(wù)狀況變化和盈余管理因素的影響之后，會(huì)計(jì)事務(wù)所的變更對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的謹(jǐn)慎程度有顯著影響，變更后的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的謹(jǐn)慎程度顯著低于沒(méi)有變更的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
如果H1假設(shè)成立，則表明在會(huì)計(jì)事務(wù)所變更過(guò)程中存在“收買會(huì)計(jì)意見(jiàn)”的現(xiàn)象。
H2：在其他條件相同情況下，由上市農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)控制權(quán)轉(zhuǎn)移所導(dǎo)致的事務(wù)所變更與會(huì)計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性。
如果H2假設(shè)成立，則表明事務(wù)所變更與會(huì)計(jì)質(zhì)量的正相關(guān)。
H3：與會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在捆綁關(guān)系的獨(dú)立董事的事務(wù)所更換與會(huì)計(jì)質(zhì)量的關(guān)系。
如果H3假設(shè)成立，則表明事務(wù)所更換與會(huì)計(jì)質(zhì)量有關(guān)系。
三、數(shù)據(jù)分析
(一)描述性統(tǒng)計(jì)
通過(guò)對(duì)樣本數(shù)據(jù)的分析，對(duì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督職能所表現(xiàn)的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)這些參數(shù)要有利于對(duì)審計(jì)委員會(huì)處理會(huì)計(jì)事務(wù)所變更所表現(xiàn)出的職能進(jìn)行評(píng)價(jià)，如表2所示，首先可以看出審計(jì)委員會(huì)的開(kāi)會(huì)次數(shù)能夠判斷各個(gè)成員在履行財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)督職能的相關(guān)情況，是否有效地運(yùn)用這種職能來(lái)處理好注冊(cè)會(huì)計(jì)師和農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)管理層之間的利益關(guān)系，這種會(huì)計(jì)事務(wù)所的變更的過(guò)程會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)帶來(lái)質(zhì)量問(wèn)題，因此需要非常謹(jǐn)慎地態(tài)度來(lái)對(duì)待變更的意見(jiàn)。這種變更一般是由于農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)管理層和股東的利益受到損失時(shí)想通過(guò)會(huì)計(jì)事務(wù)所的變更來(lái)達(dá)到利益調(diào)節(jié)的目的，對(duì)于這種變更會(huì)計(jì)事務(wù)所是不能同意，并且了與會(huì)計(jì)注冊(cè)師的意見(jiàn)保持一致性。
(二)回歸分析
控制變量中，董事長(zhǎng)變更、上年非清潔會(huì)計(jì)意見(jiàn)和財(cái)務(wù)困境與會(huì)計(jì)事務(wù)所變更顯著正相關(guān)，股權(quán)制衡度與會(huì)計(jì)事務(wù)所變更顯著負(fù)相關(guān)，與預(yù)期一致，而農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)規(guī)模與會(huì)計(jì)事務(wù)所變更不存在顯著的相關(guān)關(guān)系。
從以上樣本的情況可以看出，對(duì)于顯著性水平主要所映出會(huì)計(jì)事務(wù)所的變更與審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督職能密切相關(guān)，審計(jì)委員會(huì)的成員是否會(huì)因?yàn)楸晦r(nóng)村金融機(jī)構(gòu)管理層和股東們收買會(huì)計(jì)意見(jiàn)，而會(huì)給農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)帶來(lái)更大的損失，還是與獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)保持一致，做到謹(jǐn)慎行事，不能因?yàn)楣芾韺雍凸蓶|們因?yàn)樗阶缘睦娑鴵p害整個(gè)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的利益，這就需要審計(jì)委員會(huì)真正地行使監(jiān)督職能。通過(guò)變更會(huì)計(jì)事務(wù)所而“收買會(huì)計(jì)意見(jiàn)”的行為主要發(fā)生在連續(xù)虧損和扭虧的上市農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)中，特別是連續(xù)虧損的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)表現(xiàn)得更加明顯。
四、加強(qiáng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)質(zhì)量監(jiān)管的對(duì)策建議
因此，對(duì)于會(huì)計(jì)事務(wù)所成員而言，要正確有效地處理好會(huì)計(jì)事務(wù)所變更的意見(jiàn)，以下將提出一些如何應(yīng)對(duì)這種情況出現(xiàn)會(huì)計(jì)質(zhì)量監(jiān)管職能缺失的對(duì)策與建：
作為上市農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)事務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要自身有專業(yè)素養(yǎng)，事務(wù)所要具有一定的市場(chǎng)準(zhǔn)入條件，同時(shí)相關(guān)部門也要提高這種準(zhǔn)入條件，才不會(huì)一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層和股東們利益保持一致，這樣完全沒(méi)有監(jiān)督職能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要從農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，不能因?yàn)楣芾韺雍凸蓶|們的利益而被收買，這就需要提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素養(yǎng)。對(duì)于農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)而言，自身的發(fā)展是至關(guān)重要的，其會(huì)計(jì)質(zhì)量直接影響到機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展，因此，要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效地會(huì)計(jì)監(jiān)督與管理。
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