關(guān)于會計造假防范與治理論文

關(guān)于會計造假防范與治理論文

　　為解決會計造假這一不良現(xiàn)象，我們要探究會計造假的成因,提出相應的治理對策。下文是學習啦小編為大家整理的關(guān)于會計造假防范與治理論文的范文，歡迎大家閱讀參考!

　　關(guān)于會計造假防范與治理論文篇1

　　試論會計造假的防范與治理

　　【摘要】隨著社會的發(fā)展，我國經(jīng)濟體制發(fā)生了重大變革，企業(yè)發(fā)展迅猛，需要規(guī)劃會計信息。當前一些會計從業(yè)者追求自身利益，拋棄了原有的職業(yè)操守，頻頻出現(xiàn)企業(yè)會計造假行為，這些行為在一定程度上影響了企業(yè)的平穩(wěn)有序發(fā)展，對經(jīng)濟體制產(chǎn)生了不良影響，本文對會計造假形式和危害做出了深刻的闡述，進而分析會計造假的成因和條件，從而得出會計造假的防范和治理措施，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系。

　　【關(guān)鍵詞】會計造假 成因 治理

　　一、會計造假的形式和危害

　　會計造假行為表現(xiàn)的多種多樣，主要是為了逃避稅費或者故意牟利，一些會計人員造假是為了將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到自身名下，還有一些則是被授意進行造假活動。為了達到獲利目的，會計往往通過對業(yè)務程序和會計憑證更改來進行造假。會計程序造假主要是違反國家的規(guī)定，進行非法獲利，不按照規(guī)章制度辦事。而憑證篡改則是用一些假的發(fā)票或者報銷憑證來獲得私人利益。當私人利益滿足以后又會引發(fā)更強烈的愿望，導致更為嚴重的會計造假事件，這種影響經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)良性發(fā)展的做法非常不可取。

　　因為會計造假的主要目的是為了獲利，因此在個人或者部分組織獲利的同時，就會損害集體利益，給企業(yè)和國家造成不可避免的損失，這種損失擴大化以后，甚至會影響國家經(jīng)濟發(fā)展，導致國家經(jīng)濟發(fā)展減速，因此我們應該杜絕此類行為。對會計造假行為細分原因可以分為五大類：第一是影響資本市場運作，導致市場發(fā)展不健康，不積極;第二是影響股東和權(quán)益人的利益，讓一些違法分子有了可乘之機，不當獲利;第三會影響經(jīng)營者的決策，導致經(jīng)營者不可獲知真實數(shù)據(jù)，嚴重干擾了經(jīng)濟發(fā)展體系;第四導致企業(yè)蒙受損失，很多不當收購或者出售，給企業(yè)帶來毀滅性的災害[2]。

　　二、會計造假的成因

　　(一)會計人員本身缺乏職業(yè)操守，自身素質(zhì)不高

　　很多會計人員在從業(yè)那天起，就經(jīng)受著各類誘惑，同時社會上的享樂主義、自私主義盛行，每天經(jīng)手很多錢，但自身收入又有限，自然會對會計人員的人生觀產(chǎn)生沖擊，因此一些人放棄應有的職業(yè)操守，自己或者協(xié)同他人偽造會計憑證，為一些人的不法行為大開方便之門，甚至自己貪污挪用，使得企業(yè)利益受損。

　　(二)法律監(jiān)督體制不嚴格，行業(yè)內(nèi)缺乏有效的監(jiān)管手段

　　在法律方面，雖然我國推出了很多管理會計造假行為的法律法規(guī)，但社會發(fā)展迅速，造假的技術(shù)和手段不斷更新，而且有一些造假行為不是第一時間能夠被發(fā)現(xiàn)和查處，上面缺少有效的監(jiān)管體系[3]。各部門由于資源有限，無法隨時隨地監(jiān)管，同時內(nèi)部審計部門通常是迫于國家規(guī)定建立的，人員素質(zhì)有限，往往只是個形式，沒有發(fā)揮實際效能，反而給企業(yè)增添了不必要的負擔和拖累。

　　(三)企業(yè)外部利益復雜，外部監(jiān)管有限

　　很多企業(yè)的會計造假行為，來源于企業(yè)想要盲目擴張經(jīng)營或者迎合地方政府的任務需求。因為好多地方的經(jīng)濟發(fā)展直接關(guān)系到很多人的切身利益，難免不采用會計造假的行為來掩飾發(fā)展力的不足，爭取等多的賬面利潤和國家投入。同時國家對于發(fā)票的開具管理不是十分嚴格，存在很多漏洞，很多地方可以很輕易的開出虛假的發(fā)票，使得會計造假行為有機可乘。

　　三、會計造假的防范措施與整治方案

　　(一)提升企業(yè)會計人員的基本素質(zhì)，嚴格把關(guān)選拔人才，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

　　企業(yè)應該嚴格把關(guān)，選拔有素質(zhì)的人才，提升財務人員的職業(yè)道德，謹記朱�F基給國家會計學院留下的墨寶“不做假賬”，加強對會計人員自身素質(zhì)的訓練，培訓其業(yè)務知識，只有熟悉業(yè)務才能不被利用，自檢自查。另外完善企業(yè)內(nèi)控體系，對于內(nèi)控一定要嚴格認真的對待，發(fā)現(xiàn)問題及時清查，嚴格準守規(guī)章制度，對會計憑證和流程體系層層把關(guān)，相互牽制，反復檢查和確認，杜絕會計造假行為的發(fā)生。

　　(二)完善會計法律法規(guī)，對會計造假行為重罰不怠

　　因為會計主體責任的模糊，所以一些會計作假后，并沒有得到相應的重罰，而是接受調(diào)查和處分后調(diào)離崗位，或者一些指使和強迫會計作假的人很容易就脫罪[4]。雖然會計法中規(guī)定了單位負責人為會計行為的主體，但是對于指使會計造假的人卻沒有相應的處罰措施，因此需要完善會計法，對會計造假的行為加以重罰，以儆效尤。加重會計造假的處罰力度也會規(guī)范會計行為，讓會計在造假時思考再三，一旦會計進行造假或者協(xié)助造假，那么不僅僅要處罰會計，更是要從重處罰要求會計造假的人員，如何把握證據(jù)，需要會計從業(yè)者的配合，也需要完善監(jiān)管和查處途徑，只有這樣，才能規(guī)范會計行為。

　　(三)加強對企業(yè)內(nèi)部利益和外部利益的把控，管理層多下功夫

　　由于一些個人利益和企業(yè)利益的混雜，很多人希望通過會計造假來不正當?shù)美?，所以應該?yōu)化企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境，倡導廉潔從業(yè)精神，改進一些企業(yè)考核手段，合理的分配職權(quán)和利益，考慮不同崗位之間的約束作用，加強對會計業(yè)務處理的監(jiān)控，使得會計造價人員一旦付出行動 ，立即就會得到發(fā)現(xiàn)和抑制[5]。同時對發(fā)票要嚴格把控，不僅僅是貼票報銷的人員需要對票據(jù)負責，審批的人員也要承擔相應的責任，要防止虛假的發(fā)票流入企業(yè)內(nèi)部，要加強監(jiān)管，控制會計造假行為。

　　四、結(jié)語

　　總之，我們需要提高會計從業(yè)人員的水平，規(guī)范化其操作，留住高素質(zhì)的會計從業(yè)人員，加強管理和控制，控制好企業(yè)外部利益和內(nèi)部利益，改變以往的財務模式，相互監(jiān)督和合理分配職權(quán)，爭取會計賬務透明化，防范好會計造假行為。

　　參考文獻：

　　[1]洪葒，胡華夏，郭春飛.基于GONE理論的上市公司財務報告舞弊識別研究[J].會計研究. 2012(08).

　　[2]盛嵐.強化會計監(jiān)督 杜絕會計造假[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊).2011(10).

　　[3]韋琳，徐立文，劉佳.上市公司財務報告舞弊的識別――基于三角形理論的實證研究[J]. 審計研究.2011(02).

　　[4]侍冬岳.淺談中小企業(yè)會計人員職業(yè)能力及素質(zhì)要求[J].辦公室業(yè)務.2012(07).

　　[5]朱秋月.談會計造假的防范與治理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2011(22).

　　關(guān)于會計造假防范與治理論文篇2

　　淺談會計造假問題防治分析

　　0 引言

　　會計造假問題的產(chǎn)生有多方面的原因，但主要包括內(nèi)在動因和外部 環(huán)境兩個方面：會計信息生產(chǎn)者與會計信息之間存在一定的利益關(guān)系，是產(chǎn)生虛假會計信息的內(nèi)在動因; 企業(yè) 產(chǎn)權(quán)不明晰、 政治 經(jīng)濟 、 文化環(huán)境和會計人員業(yè)務、道德水平等因素，構(gòu)成了虛假會計信息產(chǎn)生的外部條件。上述兩方面共同作用，才會導致虛假會計信息的產(chǎn)生。

　　1 會計造假的原因

　　1.1 產(chǎn)權(quán)不明晰，使會計失去信用建立的基礎。在國有產(chǎn)權(quán)制度下，企業(yè)經(jīng)營者與其經(jīng)營的企業(yè)信用沒有長期的相關(guān)性。民營企業(yè)雖有明晰的產(chǎn)權(quán)和天然的制度優(yōu)越性，但在國有經(jīng)濟為主體的經(jīng)濟體系中，他們深感產(chǎn)權(quán)沒有安全的保障，面臨隨時被剝奪的可能，因而產(chǎn)權(quán)實際上也是不清晰的。于是只好追求短平快，不愿為維護信用的建立而投資，導致其失去了長遠而穩(wěn)定的預期;企業(yè)受短期利益的驅(qū)動又會導致會計師事務所等 社會 審計部門也因此失去了利害關(guān)系人(股東)對他們公正審計的壓力。當受托人著眼短期利益時，他們就不可避免會選擇不守信，而這些不講信用的行為將通過會計造假并以會計失信的形式表現(xiàn)出來。

　　1.2 “委托——代理”契約中缺乏獨立存在的委托人。所謂委托代理關(guān)系，應包括委托方、代理方兩方：一方是資產(chǎn)的實際所有人即委托人;另一方為資產(chǎn)的實際經(jīng)營者即代理人。委托方獨立地位如何決定著信息不對稱情形下會計誠信的實際履行程度。若委托人能明確其存在，意味著委托方有可能對會計產(chǎn)生足夠的影響，會計誠信的實現(xiàn)會比較現(xiàn)實;相反，一旦找不到確定的委托人，就意味著委托方不可能對會計產(chǎn)生作用，此時會計誠信就失去了實現(xiàn)的動力和必要，于是會計造假會層出不窮。

　　在目前我國的產(chǎn)權(quán)制度下，確定獨立的委托人是不存在的。以機構(gòu)投資者為主體、以規(guī)范的財務分析為評價標準的理性投資觀念遠未形成，真正愿意以“股東”身份出現(xiàn)的長期投資者并不多，相對而言，賺取短期差價為主要目的的“股民”卻是大有人在，投機與炒作之風盛行;委托人不能獨立明確，委托方高度自由流動，使得企業(yè)會計完全受制、聽命于 管理當局;而真正代表委托方行使權(quán)利的股東大會則行同虛設，給會計行業(yè)誠信建設增加了難度。

　　1.3 企業(yè)及會計人員獨立性差，且 法律 保護不夠。會計人員身為領(lǐng)導的下屬則成了領(lǐng)導直接操縱并反映其意圖的工具;加之單位領(lǐng)導、會計人員法律意識差、法制觀念淡薄、 職業(yè)道德素質(zhì)弱化、內(nèi)部控制不健全、公司治理結(jié)構(gòu)不合理，會計人員往往既負責信息提供又充當內(nèi)部審計，兩個班子一套人馬， 現(xiàn)代 企業(yè)制度在現(xiàn)實當中并沒有得到切實的實現(xiàn)，沒有真正發(fā)揮股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間的互相監(jiān)督、互相制約的功能，弱化了企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部約束效力。有時也存在監(jiān)事會成員身份與行政關(guān)系不能保持獨立，其職位、待遇等基本由管理層決定，從而無法擔當起監(jiān)督董事會及管理層的職責。

　　1.4 政府監(jiān)管部門政策行為多變，為會計失信創(chuàng)造了條件。政府管制越多，其政策就越變化無常，人們對未來的預期就越不穩(wěn)定，建立長期的社會信用機制就越困難。

　　1.5 社會監(jiān)管部門未能充分發(fā)揮有效作用。在會計信息對外披露過程中，審計的作用至關(guān)重要，原因在于委托人對于會計信息的判斷及使用在很大程度上依賴于注冊會計師的鑒證意見。

　　2 防治會計造假的措施分析

　　2.1 明晰產(chǎn)權(quán) 產(chǎn)權(quán)制度的基本功能是給人們提供一個追求長期利益的穩(wěn)定預期和重復博奕的前提或規(guī)則。講求信用就是人們?yōu)楂@得長遠利益而約束自己的日常行為，使之符合特定環(huán)境下的社會道德規(guī)范。由此可見，清晰的產(chǎn)權(quán)是保證人們考慮長遠利益的前提，在此前提現(xiàn)實存在的條件下，信用便得以建立和維護;否則沒有清晰的產(chǎn)權(quán)作基礎，也就不會有人為獲得長遠利益而恪守信用，信用就無從談起。

　　2.2 明確委托人的獨立地位 在會計行業(yè)中，會計成為維系投資者與經(jīng)營者、企業(yè)與市場之間關(guān)系的基礎。在這種委托代理關(guān)系中，委托方若處于信息劣勢，則可通過現(xiàn)代會計制度用真實可靠的會計信息有效保護委托人利益;但若委托方未能獨立明確其地位，會計造假就會成災，由于委托方不明確又會導致會計信用缺失的受害主體不確定，從而會進一步加劇會計信用缺失。為此，明確委托人的獨立地位十分重要。

　　2.3 嚴格內(nèi)控

　　2.3.1 加強 會計 基礎 工作。合理配備會計崗位人員，實現(xiàn)會計崗位之間的內(nèi)部牽制，加強內(nèi)部控制的實施;規(guī)范會計核算資料所需原始憑證的合法性和有效性，同時對會計賬簿、報表的合法有效性進行規(guī)范，以保證各單位依法設置賬簿、編制會計報表;明確崗位責任制，嚴格執(zhí)行內(nèi)部 審計制度，設置內(nèi)部審計機構(gòu)，加大對各類會計基礎資料的監(jiān)審力度，保證賬證、賬賬、賬表相符，保證其真實性、合法性。

　　2.3.2 實行 管理參與制，以有效監(jiān)督經(jīng)理層的日常經(jīng)營活動，防止會計舞弊行為。管理參與制是使處于服從地位的雇員或其代表有機會參與決定公司 發(fā)展 目標的決策、監(jiān)督經(jīng)理的日常經(jīng)營活動，是對經(jīng)理管理權(quán)力的再分配，即對雇主、雇員之間的不平等權(quán)利關(guān)系進行的調(diào)整，從而使掌權(quán)者權(quán)力受到更好的約束，使服從者的權(quán)利和自主得到提升和補償，以實現(xiàn)權(quán)力的監(jiān)督、約束和平衡，防止舞弊行為發(fā)生。

　　2.3.3 建立股東對經(jīng)理的強力約束機制。股東大會要定期審議公司財務 報告，嚴格評估經(jīng)理經(jīng)營業(yè)績，并決定對經(jīng)理的聘免撤換。

　　2.4 完善公司治理結(jié)構(gòu)

　　2.4.1 切實建立 現(xiàn)代 企業(yè) 制度。將企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)徹底分離，并建立起決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)、掛靠權(quán)等分離的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。出資人與經(jīng)營者之間形成一種委托代理關(guān)系，有利于強化財務約束力，真正發(fā)揮股東會、董事會、監(jiān)事會三者不同的職能作用，從而形成互相監(jiān)督、互相約束的體系。

　　2.4.2 分散大股東股權(quán)。通過持股結(jié)構(gòu)的調(diào)整，分散大股東股權(quán)，增加股權(quán)之間的相互制衡，解決“一股獨大”的問題。

　　2.4.3 完善業(yè)績評價機制?？紤]增加一些涉及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力等的非財務會計指標，使代理人所得利益與企業(yè)目標約束掛鉤。

　　2.4.4 推行誠信 保險制度。即要求上市公司必須在保險公司投保誠信險，當上市公司因誠信問題損害投資人利益時，保險公司必須負責賠償。這樣既保證了投資人利益免受損失，又可使保險公司為了自身利益免受損失而加大對公司的監(jiān)督力度。

　　2.5 改進并逐步完善利益分配及激勵機制 利益分配與考核激勵機制不夠健全、不盡合理是誘發(fā)會計造假的 經(jīng)濟 根源，只有改進和完善利益分配及激勵機制，才能從根本上防止會計信息造假。

　　2.5.1 建立起利益分配均衡機制，理順國家、地方、企業(yè)及職工之間的利益分配關(guān)系，兼顧各方利益。

　　2.5.2 改進現(xiàn)行績效考核制，完善相應的激勵機制。對領(lǐng)導干部及管理人員的考評除看數(shù)字外，更要與定性考核結(jié)合進行。

　　2.6 規(guī)范政府行為，讓政府成為講信用的表率 西方國家的失信者是由 社會和市場 自然 淘汰的，所以不可以給政府過多的權(quán)力，要嚴格限制并明確界定其權(quán)力范圍。比如最大限度地減少政府審批;清理政府部門幾乎不受限制的制定利己不利人的 法律 和政策的權(quán)力;禁止政府直接參與市場交易活動;保持政策穩(wěn)定性等。只有政府率先守信，政府政策才能真正有效，管制也才能恰到好處，產(chǎn)權(quán)才能得以保護，整個社會才會形成講信用的風尚。

　　另外，依靠政府獲得壟斷權(quán)力的行業(yè)協(xié)會和認證中介機構(gòu)，對信用的建立有害而無益。他們依靠壟斷尋租，根本不會考慮自己的信用，因此，必須對與會計密切相關(guān)的 中國 會計協(xié)會、注協(xié)進行市場化改革。在市場中成長起來的行業(yè)協(xié)會才會真正懂得關(guān)心信用問題。

　　2.7 實行市場退出機制 我國應盡快建立有效的退出機制，對那些不守行業(yè)操守的企業(yè)或個人，一旦出現(xiàn)失信行為后就應將其驅(qū)逐出相關(guān)行業(yè)。如對會計造假上市公司要立刻退市;對參與造假的中介機構(gòu)要進行取締;對單位負責人、會計人員、注冊會計師不允許繼續(xù)從事相關(guān) 職業(yè)。

　　2.8 實施誠信工程，建立誠信檔案 加緊建立和實施注冊會計師、企業(yè)單位和會計人員的誠信檔案管理及考評制度，對違反誠信的單位、事務所和個人要記錄在案，以便于公民隨時查詢，從而增強單位和個人的執(zhí)業(yè)危機感及誠信意識。