有關(guān)電大會(huì)計(jì)電算化本科論文
隨著會(huì)計(jì)電算化所核算的經(jīng)濟(jì)比重的上升，會(huì)計(jì)電算化的管理質(zhì)量也影響到整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)的信息質(zhì)量。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)電大會(huì)計(jì)電算化本科論文，供大家參考。
有關(guān)電大會(huì)計(jì)電算化本科論文篇一
會(huì)計(jì)電算化慕課建設(shè)
[摘要]本文借助SWOT分析法分析了會(huì)計(jì)電算化課程進(jìn)行慕課建設(shè)的內(nèi)部資源態(tài)勢(shì)和外部環(huán)境狀況，具體從優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅四個(gè)方面進(jìn)行了分析，并提出了會(huì)計(jì)電算化慕課建設(shè)的對(duì)策，具體內(nèi)容包括四個(gè)方面，即:發(fā)揮優(yōu)勢(shì)因素、克服弱點(diǎn)因素、利用機(jī)會(huì)因素和化解威脅因素。
[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)電算化;慕課建設(shè);SWOT分析
隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展和電子設(shè)備的普及，慕課(MassiveOpenOnlineCourses，MOOC)以一種新的在線課程開(kāi)發(fā)模式頻繁出現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上，受到許多學(xué)習(xí)者的好評(píng)。慕課是指為增強(qiáng)知識(shí)傳播而由具有分享和協(xié)作精神的個(gè)人或?qū)W校組織發(fā)布的、散布于互聯(lián)網(wǎng)上的開(kāi)放課程。隨著會(huì)計(jì)電算化課程慕課建設(shè)的推進(jìn)，也發(fā)現(xiàn)了一些瓶頸問(wèn)題，例如：師生交流不暢、教學(xué)設(shè)施不完善、監(jiān)管不力等。本文試圖借助SWOT分析法對(duì)本課程慕課建設(shè)中的主要影響因素進(jìn)行分析，進(jìn)而充分利用其有利條件，控制、化解不利因素，推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化課程慕課建設(shè)更快、更好地發(fā)展，取得更好的教學(xué)效果。
1會(huì)計(jì)電算化課程進(jìn)行慕課建設(shè)取得的主要成果
1.1學(xué)生的學(xué)習(xí)活動(dòng)更加便捷
授課老師將會(huì)計(jì)電算化課程的信息發(fā)布在在線教育平臺(tái)上，學(xué)生只要獲得相應(yīng)的權(quán)限，就可以隨時(shí)隨地地在網(wǎng)絡(luò)上學(xué)習(xí)課程，學(xué)生可以進(jìn)行觀看教學(xué)視頻、課程討論、完成并提交作業(yè)、互評(píng)作業(yè)、測(cè)試等學(xué)習(xí)活動(dòng)。
1.2學(xué)生能夠更好地自主學(xué)習(xí)
學(xué)生可以依據(jù)會(huì)計(jì)電算化課程的教學(xué)大綱，結(jié)合自己的興趣來(lái)自由學(xué)習(xí)本課程，而且課程進(jìn)度完全掌握在自己手中，學(xué)生可以對(duì)自己不懂的內(nèi)容或感興趣的內(nèi)容進(jìn)行反復(fù)學(xué)習(xí)。這種新穎的教學(xué)方式可以極大地調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)動(dòng)力,促進(jìn)學(xué)生自主學(xué)習(xí)。
1.3真正實(shí)現(xiàn)個(gè)性化教學(xué)
教師借助于慕課的大數(shù)據(jù)和云平臺(tái)的支撐，可以清晰地看出每個(gè)學(xué)生在會(huì)計(jì)電算化課程每個(gè)知識(shí)點(diǎn)分別回放了幾次，在哪里停留，停留時(shí)間有多久等情況，課堂上老師的時(shí)間主要用在答疑解惑方面，學(xué)生的討論互動(dòng)、合作學(xué)習(xí)明顯增多,能真正實(shí)現(xiàn)個(gè)性化教學(xué)。
1.4實(shí)現(xiàn)教與學(xué)的雙贏
慕課是網(wǎng)絡(luò)課程，主要提供在線學(xué)習(xí)。所以，一門(mén)課程可以允許很多學(xué)生同時(shí)學(xué)習(xí)，學(xué)生可以以相對(duì)較低的成本獲取知識(shí)和信息。同時(shí)，教師只需要進(jìn)行教學(xué)輔導(dǎo)和教授一些專業(yè)性較強(qiáng)的內(nèi)容，減輕了教師負(fù)擔(dān)，促進(jìn)教與學(xué)的雙贏。
2會(huì)計(jì)電算化課程的SWOT分析
2.1SWOT分析法
SWOT分析法是通過(guò)對(duì)被分析對(duì)象的內(nèi)部資源、外部環(huán)境加以綜合評(píng)估與分析，從而清晰地確定被分析對(duì)象的資源優(yōu)勢(shì)和缺陷，了解所面臨的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)，從而在戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)上選擇恰當(dāng)?shù)?a href='http://regraff.com/way/' target='_blank'>方法,合理配置資源以保障被分析對(duì)象實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。其中，內(nèi)部資源包括優(yōu)勢(shì)(S)和劣勢(shì)(W),外部環(huán)境包括機(jī)會(huì)(O)和威脅(T)。
2.2SWOT分析法的運(yùn)用
筆者通過(guò)對(duì)山東某些高校會(huì)計(jì)電算化慕課建設(shè)的調(diào)研，嘗試運(yùn)用SWOT分析法，深入分析本課程慕課建設(shè)的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)及面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。通過(guò)深入系統(tǒng)分析發(fā)現(xiàn)，會(huì)計(jì)電算化慕課建設(shè)的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅的具體內(nèi)容如下。
2.2.1會(huì)計(jì)電算化慕課建設(shè)的優(yōu)勢(shì)
(1)授課形式靈活。會(huì)計(jì)電算化慕課充分運(yùn)用動(dòng)畫(huà)、視頻、微課程等靈活的手段，內(nèi)嵌小測(cè)試，加入RSS訂閱論壇，既符合會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)的教學(xué)大綱，又增強(qiáng)了教學(xué)的趣味性，提高了學(xué)生學(xué)習(xí)效率。
(2)教學(xué)反饋及時(shí)。學(xué)生在慕課平臺(tái)上進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化學(xué)習(xí)，本平臺(tái)能夠記錄學(xué)生學(xué)習(xí)的過(guò)程，包括上線時(shí)間、訪問(wèn)次數(shù)、交流次數(shù)、學(xué)習(xí)進(jìn)度、線上測(cè)試分?jǐn)?shù)等，便于教師及時(shí)了解學(xué)生的學(xué)習(xí)狀況，從而有的放矢地組織教學(xué)，提升教學(xué)質(zhì)量。
2.2.2會(huì)計(jì)電算化慕課建設(shè)的劣勢(shì)
(1)師生交流不暢。慕課授課主要采取的是網(wǎng)絡(luò)視頻方式，在學(xué)生學(xué)習(xí)過(guò)程中，沒(méi)有實(shí)時(shí)的交流體驗(yàn)，單純的“人機(jī)互動(dòng)”使教學(xué)雙方無(wú)法面對(duì)面交流，也無(wú)法進(jìn)行心靈溝通，師生互動(dòng)困難，學(xué)習(xí)效果受到影響。
(2)缺乏配套教材。目前,很多高校雖然對(duì)會(huì)計(jì)電算化課程推行慕課化教學(xué)，但沒(méi)有針對(duì)慕課教學(xué)的教材?，F(xiàn)用的教材缺乏閱讀資料、閱讀要求、在線討論及相應(yīng)的參考答案等內(nèi)容，教學(xué)內(nèi)容不完善，教材的實(shí)用性、時(shí)效性不強(qiáng)，制約著慕課建設(shè)。
2.2.3會(huì)計(jì)電算化慕課建設(shè)的機(jī)會(huì)
(1)學(xué)習(xí)需求廣泛。伴隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，會(huì)計(jì)專業(yè)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)等經(jīng)管類專業(yè)的同學(xué)以及有志于從事會(huì)計(jì)職業(yè)的同學(xué)都希望學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化課程，以便順利通過(guò)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，提高會(huì)計(jì)技能。學(xué)習(xí)需求廣泛為本課程的慕課建設(shè)提供了契機(jī)。
(2)國(guó)家政策扶持。國(guó)家出臺(tái)的《教育信息化十年發(fā)展規(guī)劃(2011-2020年)》《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010-2020年)》都強(qiáng)調(diào)了信息技術(shù)對(duì)教育發(fā)展具有的深遠(yuǎn)影響，慕課作為教育信息化下的課程開(kāi)發(fā)模式，一定會(huì)得到政府的大力支持。
2.2.4會(huì)計(jì)電算化慕課建設(shè)的威脅
(1)師生認(rèn)識(shí)誤區(qū)。由于師生對(duì)會(huì)計(jì)電算化慕課認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為僅僅是簡(jiǎn)單的視頻教學(xué)，擔(dān)心慕課平臺(tái)下本課程建設(shè)會(huì)影響教學(xué)效果，增大教學(xué)負(fù)擔(dān)，師生可能會(huì)產(chǎn)生抵觸情緒，對(duì)本課程的慕課建設(shè)可能會(huì)產(chǎn)生消極影響。
(2)慕課資金有限。會(huì)計(jì)電算化慕課建設(shè)需要大量資金支持，但是，慕課本身無(wú)償提供給學(xué)習(xí)者，目前多數(shù)高校慕課資金來(lái)源于學(xué)校內(nèi)部，由于學(xué)校資金有限，導(dǎo)致優(yōu)質(zhì)視頻資源的制作受限制，慕課平臺(tái)的軟硬件設(shè)施開(kāi)發(fā)及利用不足。能否獲得大量的資金支持影響著慕課的發(fā)展。
3會(huì)計(jì)電算化慕課建設(shè)的對(duì)策
通過(guò)以上分析可見(jiàn),就內(nèi)部資源而言,會(huì)計(jì)電算化慕課建設(shè)既存在優(yōu)勢(shì),也存在弱點(diǎn);就外部環(huán)境而言,既有機(jī)遇也面臨著挑戰(zhàn),因此,應(yīng)當(dāng)積極行動(dòng)起來(lái),采取科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略,對(duì)策的具體內(nèi)容包括四部分:發(fā)揮優(yōu)勢(shì)因素、克服弱點(diǎn)因素、利用機(jī)會(huì)因素、化解威脅因素。
3.1發(fā)揮優(yōu)勢(shì)因素
針對(duì)會(huì)計(jì)電算化慕課建設(shè)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)。首先，還要繼續(xù)采用靈活多樣的授課形式，實(shí)現(xiàn)線上教學(xué)、課堂教學(xué)與實(shí)驗(yàn)室教學(xué)的良好結(jié)合，通過(guò)慕課線上平臺(tái)、集中精彩的教學(xué)資源吸引學(xué)生逐步完成課程學(xué)習(xí)。在課堂教學(xué)中，通過(guò)翻轉(zhuǎn)課堂等形式解答學(xué)生在學(xué)習(xí)中遇到的問(wèn)題。借助實(shí)驗(yàn)室教學(xué)加強(qiáng)操作能力的訓(xùn)練，培養(yǎng)實(shí)踐能力。其次，繼續(xù)加強(qiáng)慕課線上平臺(tái)建設(shè)，讓學(xué)生更便捷地學(xué)習(xí)，同時(shí)讓教師及時(shí)得到教學(xué)反饋信息，掌握學(xué)生的學(xué)習(xí)態(tài)勢(shì)。
3.2克服弱點(diǎn)因素
在會(huì)計(jì)電算化慕課建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)逐步解決其內(nèi)在的不足。首先，對(duì)慕課教師進(jìn)行信息化培訓(xùn)，以提高其信息化素質(zhì)。慕課平臺(tái)擁有很多交互功能，能方便師生教學(xué)交流。如果教師信息化運(yùn)用能力不夠，這些功能就不能充分發(fā)揮作用，從而影響師生教學(xué)溝通，降低學(xué)習(xí)者的學(xué)習(xí)效率。其次，組織從事本課程慕課教學(xué)的高校教師編寫(xiě)配套教材，完善教材體系，充實(shí)教材內(nèi)容，使教材更適合慕課教學(xué)。
3.3利用機(jī)會(huì)因素
在會(huì)計(jì)電算化慕課建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)充分利用各種機(jī)會(huì)因素。首先，當(dāng)前各級(jí)政府教育部門(mén)正在對(duì)各級(jí)各類教育信息化工作進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和具體部署，我們應(yīng)當(dāng)抓住這一機(jī)遇,利用國(guó)家出臺(tái)的教育發(fā)展規(guī)劃與政策,爭(zhēng)取更多的政府扶持。其次，深入學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀慕課的教學(xué)方式與內(nèi)容編排，增強(qiáng)課程教學(xué)方式的靈活性，增強(qiáng)課程教學(xué)內(nèi)容展示的趣味性，注重課堂及慕課平臺(tái)中討論內(nèi)容的安排，設(shè)法提高課程質(zhì)量，滿足會(huì)計(jì)電算化課程廣泛的學(xué)習(xí)需求。
3.4化解威脅因素
在會(huì)計(jì)電算化慕課建設(shè)過(guò)程中，要設(shè)法規(guī)避外界不利因素,降低風(fēng)險(xiǎn)。首先,澄清師生的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。慕課教學(xué)模式的應(yīng)用是以一種新穎的方式,能激發(fā)學(xué)生的興趣，是對(duì)授課方式的豐富和發(fā)展。使教師的角色由說(shuō)教者變?yōu)榉?wù)者，能夠更好地開(kāi)發(fā)學(xué)生的潛能，不會(huì)影響教學(xué)效果。其次，拓寬慕課建設(shè)的籌資渠道，不僅要募集公益基金，還可以利用校企合作的方式來(lái)引進(jìn)資金。
主要參考文獻(xiàn)
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有關(guān)電大會(huì)計(jì)電算化本科論文篇二
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范
摘要：電算化系統(tǒng)的應(yīng)用使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率得到大大的發(fā)展，然而隨著時(shí)代的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象卻十分普遍，對(duì)企業(yè)的發(fā)展及社會(huì)秩序的穩(wěn)定產(chǎn)生了嚴(yán)重的不良影響。文章就如何做好會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行了分析，希望能夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范
近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量受到嚴(yán)重影響，會(huì)計(jì)信息的失真使得企業(yè)做出錯(cuò)誤的經(jīng)營(yíng)決策，與企業(yè)的發(fā)展不利。基于休息技術(shù)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性更加難以控制，如何加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和質(zhì)量成為各企業(yè)的重點(diǎn)觀察的內(nèi)容之一。
一、當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)現(xiàn)狀及問(wèn)題
1.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)信息作假現(xiàn)象嚴(yán)重。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以信息技術(shù)為核心，一方面，它能有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率，但另一方面也使得會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性更加不足。一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的會(huì)計(jì)信息失真多半是由于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或者其他領(lǐng)導(dǎo)的授意。這說(shuō)明，會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的缺失很大一部分原因來(lái)源于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的私利。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在企業(yè)內(nèi)部有較大的權(quán)利，使得會(huì)計(jì)工作人員無(wú)法拒絕其要求，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行造假來(lái)謀取其中的經(jīng)濟(jì)利益。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在企業(yè)內(nèi)部的地位，內(nèi)部控制無(wú)法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人有過(guò)多的限制，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人可趁之機(jī)，這將是影響會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的最大難題之一。
2.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)使得對(duì)數(shù)據(jù)的控制降低。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以信息技術(shù)為核心，工作人員通過(guò)將財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡(luò)化，所有數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼等都將工作人員進(jìn)行，數(shù)據(jù)的加工、報(bào)表制作等也皆是由網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)化完成，這種數(shù)據(jù)處理方式使得企業(yè)人員對(duì)于數(shù)據(jù)的控制、組織能力降低。此外，數(shù)據(jù)化會(huì)計(jì)信息雖然能夠在短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行數(shù)據(jù)加工，按照已經(jīng)設(shè)定的程序進(jìn)行再處理，但是也使得企業(yè)人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息的核對(duì)、審核等無(wú)從下手，無(wú)法保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，難以把握會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。同時(shí)，計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)可以進(jìn)行刪除和徹底刪除，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下可以不留下任何痕跡的對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行修改或者偽造，而企業(yè)其他人員無(wú)從察覺(jué)，相比傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部監(jiān)督作用，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)明顯更加難以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
3.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的技術(shù)安全難以保障。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)以計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)為基礎(chǔ)，這種特性使得會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全性受到嚴(yán)重的威脅。首先，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)硬件和軟件要求較高，硬件和軟件必須要互相匹配，否則容易對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)造成影響，計(jì)算機(jī)硬件的保養(yǎng)還需要加強(qiáng)對(duì)工作環(huán)境的控制，濕氣和溫度必須要適宜，同時(shí)，嚴(yán)禁火源的接觸;其次，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、軟件的更新、安全維護(hù)等有非常高的要求，任何一個(gè)步驟出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)影響會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的加工等造成影響，使數(shù)據(jù)產(chǎn)生偏差;最后，企業(yè)對(duì)于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)病毒的重視不足。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)病毒、惡意插件、電源、軟硬件存在問(wèn)題等都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)造成重大影響，甚至有可能使計(jì)算機(jī)上所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)消失或者亂碼，對(duì)企業(yè)而言將會(huì)是重大的損失，而目前計(jì)算機(jī)面臨的各種安全性問(wèn)題也使得這些問(wèn)題逐漸成為可能。
二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范
1.建立嚴(yán)格的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性需要依靠建立嚴(yán)格的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度來(lái)與預(yù)防和保障。首先，在對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行電腦輸入之前，必須將不同科目的會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)成不同的科目代碼，所有的科目代碼的設(shè)置都需要設(shè)置驗(yàn)證程序，保證會(huì)計(jì)人員輸入的是正確的科目代碼，在會(huì)計(jì)來(lái)源上保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性;其次，制定嚴(yán)格的會(huì)計(jì)操作程序，會(huì)計(jì)人員在對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行輸入、加工等過(guò)程中必須嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定的操作程序進(jìn)行，對(duì)于違規(guī)操作的人員及時(shí)制止;最后，在所有的會(huì)計(jì)操作程序中，每一次操作的時(shí)間、操作內(nèi)容、操作人員等都必須記錄在案，方便將來(lái)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)問(wèn)題時(shí)能夠責(zé)任到人，有效防止會(huì)計(jì)人員在操作過(guò)程中造假[6]。對(duì)于已經(jīng)審核完畢的會(huì)計(jì)信息要進(jìn)行加密設(shè)置或者不可編輯設(shè)置，避免數(shù)據(jù)被再次使用，影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
2.建立有效的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)操作中信息加工都具有一定的自動(dòng)化和智能化，為了保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，國(guó)家應(yīng)該建立專門(mén)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)監(jiān)督管理部門(mén)。電算化監(jiān)管部門(mén)必須獨(dú)立于其他部門(mén)，國(guó)家應(yīng)該明確規(guī)定該部門(mén)需要負(fù)擔(dān)的責(zé)任，安排高素質(zhì)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員，對(duì)各企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督，隨時(shí)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)信息更變的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，切實(shí)保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。有效的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制還需要在企業(yè)內(nèi)部建立專門(mén)的會(huì)計(jì)信息監(jiān)督部門(mén)，監(jiān)督部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)人員的日常工作的監(jiān)督，核對(duì)會(huì)計(jì)信息的輸入數(shù)據(jù)和輸出數(shù)據(jù)，核對(duì)完成后將會(huì)計(jì)信息交由審計(jì)部門(mén)及財(cái)務(wù)總監(jiān)處。審計(jì)部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)必須結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及數(shù)據(jù)信息對(duì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性做出決斷，并對(duì)各會(huì)計(jì)人員進(jìn)行綜合評(píng)分，最后將會(huì)計(jì)信息通過(guò)信息平臺(tái)發(fā)布出去。
3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度。由于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人會(huì)利用私權(quán)要求會(huì)計(jì)人員制作假賬，影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，國(guó)家政府可以將企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)獨(dú)立于企業(yè)，使會(huì)計(jì)人員脫離與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的從屬關(guān)系，免受威脅。通過(guò)參考企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，國(guó)家可以為企業(yè)安排獨(dú)立的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員的薪資由企業(yè)上交于國(guó)家，國(guó)家代發(fā)會(huì)計(jì)人員的工資，相當(dāng)于會(huì)計(jì)人員獨(dú)立于企業(yè)之外，不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的直接控制，有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
4.建立有效的安全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。首先，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)計(jì)算機(jī)機(jī)房環(huán)境的控制，保證機(jī)房的濕度和溫度等，避免水源和火源的接觸。對(duì)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施要加強(qiáng)管理和定期維護(hù)，確保設(shè)備的質(zhì)量。加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范，尤其在更新軟件時(shí)，注意軟件與硬件的匹配度，更加保證軟件更新后計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)、格式等不會(huì)受影響。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)必須要建立完善的會(huì)計(jì)信息保障制度，建立授權(quán)訪問(wèn)系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)信息訪問(wèn)行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，防止不法人員對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行更改等;其次，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)病毒、黑客等的安全防范，加強(qiáng)安全系統(tǒng)防御設(shè)置，確保會(huì)計(jì)信息的安全性[8]。強(qiáng)化計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)安全管理意識(shí)，對(duì)計(jì)算機(jī)上的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行備份處理，防止出現(xiàn)意外情況;最后，國(guó)家有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)黑客等的監(jiān)管，加大打擊力度，用法律手段提高網(wǎng)絡(luò)的安全性，為企業(yè)會(huì)計(jì)信息的安全性提供保障。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，目前我國(guó)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)出現(xiàn)的問(wèn)題有：會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)信息作假現(xiàn)象嚴(yán)重、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)使得對(duì)數(shù)據(jù)的控制降低以及會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的技術(shù)安全難以保障，必須要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范，即要做到建立嚴(yán)格的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)控制制度、和有效的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)監(jiān)督機(jī)制、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度，并建立有效的安全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。
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會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用問(wèn)題分析
[提要]本文首先對(duì)我國(guó)目前應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化在實(shí)務(wù)中遇到的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)分析;然后提出解決方法和建議;最后展望會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的未來(lái)。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化;審計(jì);內(nèi)部控制
一、會(huì)計(jì)電算化在應(yīng)用中面臨的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)電算化是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，管理信息系統(tǒng)是財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和人事等信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合。一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的實(shí)施過(guò)程，由于企業(yè)自身原因與外部環(huán)境的影響和財(cái)會(huì)工作自身的特點(diǎn)，使現(xiàn)階段我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作實(shí)施過(guò)程中存在著諸多問(wèn)題，分析如下：
(一)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)。使用會(huì)計(jì)電算化之后，內(nèi)部控制的目的沒(méi)變，某些手工內(nèi)部控制行之有效的組織措施和規(guī)章制度在沿用。但是，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一由計(jì)算機(jī)完成，雖然在一定程度上減少了差錯(cuò)的可能性，但這種集中處理數(shù)據(jù)的方式不但使數(shù)據(jù)處理的手段、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的形式發(fā)生了變化，而且也帶來(lái)許多風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部控制制度失效。這些風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：
1、不適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)設(shè)計(jì)。我國(guó)目前許多電算化系統(tǒng)是由用戶單位財(cái)會(huì)人員與協(xié)作單位計(jì)算機(jī)技術(shù)人員合作開(kāi)發(fā)的，雙方的交流存在問(wèn)題。一方面是計(jì)算機(jī)人員對(duì)財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)不熟悉，可能在沒(méi)有全部弄懂用戶要求前就開(kāi)始設(shè)計(jì);另一方面用戶可能缺乏必要的電腦知識(shí)，因而難以清楚表達(dá)其需求。這樣，設(shè)計(jì)出的系統(tǒng)，就很難真正符合用戶要求。在試運(yùn)行后，才發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)不適用。
2、錯(cuò)誤的連續(xù)性、數(shù)據(jù)和存儲(chǔ)介質(zhì)的局限性。手工會(huì)計(jì)作業(yè)由于從憑證到日記賬、明細(xì)賬、總賬均由不同人員計(jì)算登錄，并定期核對(duì)，所以幾個(gè)人同時(shí)出錯(cuò)的可能性較小。而電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的所有數(shù)據(jù)由于都源于憑證，只要一次輸入原始數(shù)據(jù)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)處理，故一旦出錯(cuò)，將引發(fā)登日記賬、明細(xì)賬及總賬直至報(bào)表輸出等一系列錯(cuò)誤。與手工存儲(chǔ)數(shù)據(jù)主要是紙質(zhì)材料不同，電算系統(tǒng)中數(shù)據(jù)文件的存儲(chǔ)介質(zhì)大多是磁性材料，如磁盤(pán)、磁帶等。存儲(chǔ)在上面的數(shù)據(jù)文件只有經(jīng)過(guò)相應(yīng)的設(shè)備方可閱讀，其直觀性較差，并且修改、擦除和拷貝，均不會(huì)留下痕跡;此外，磁性介質(zhì)在受熱、受潮、彎曲或強(qiáng)電磁場(chǎng)等的影響下都會(huì)損壞。由此可能造成會(huì)計(jì)信息的丟失，這是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的又一風(fēng)險(xiǎn)。
3、會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全性、保密性。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的絕對(duì)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。在電腦網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，某些內(nèi)部人員的惡意行為及工作人員的無(wú)意行為都可能造成會(huì)計(jì)信息的不安全性。使用電算化后，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用，使數(shù)據(jù)的共享程度更高。如果沒(méi)有相應(yīng)的控制措施，未經(jīng)授權(quán)的人員可以輕而易舉地利用電腦指令游覽所有文件，某些數(shù)據(jù)可能被不法分子很方便的拷貝，甚至非法篡改或損毀，而不留下任何痕跡。除了數(shù)據(jù)高度集中會(huì)帶來(lái)以上風(fēng)險(xiǎn)外，電算化的另一威脅來(lái)自責(zé)任的高度集中;在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，原始數(shù)據(jù)提交給電腦后，全部責(zé)任將集中于電腦系統(tǒng)處理，再?zèng)]有經(jīng)手人負(fù)責(zé)。因此，一旦處理過(guò)程中出現(xiàn)紕漏，將無(wú)法追查責(zé)任人員。
4、會(huì)計(jì)電算化舞弊。會(huì)計(jì)電算化舞弊主要表現(xiàn)在未經(jīng)授權(quán)的軟件調(diào)用或修改，其方法主要有以下幾點(diǎn)：篡改輸入是最常用的手法，該方法通過(guò)在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)錄入前或加入期間對(duì)數(shù)據(jù)做手腳來(lái)達(dá)到個(gè)人目的;篡改文件是指通過(guò)維護(hù)程序來(lái)修改或直接通過(guò)終端來(lái)修改文件中的數(shù)據(jù);篡改程序是指通過(guò)對(duì)程序做非法改動(dòng)，以達(dá)到不法的目的;違法操作是指操作人員或其他人員不按操作規(guī)程或不經(jīng)允許上機(jī)操作;篡改輸出是通過(guò)非法修改、銷毀輸出報(bào)表、將輸出報(bào)表送給公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、利用終端竊取輸出的機(jī)密信息等手段來(lái)達(dá)到作案的目的。系統(tǒng)的操作與維護(hù)是嚴(yán)格按文檔說(shuō)明進(jìn)行，而數(shù)據(jù)的處理是按設(shè)計(jì)好的程序運(yùn)行。如果系統(tǒng)缺乏有效的控制，未經(jīng)授權(quán)的人可能非法調(diào)用系統(tǒng)，甚至篡改程序，以達(dá)到他們犯罪的目的。
(二)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用給審計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用技術(shù)和范圍的不斷擴(kuò)展，給獨(dú)立審計(jì)工作帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成。而給審計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)有以下幾方面：
1、電算化系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)。在手工記賬條件下，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的控制是由人與人之間的互相監(jiān)督和控制實(shí)現(xiàn)的，而采用會(huì)計(jì)電算化后，這種監(jiān)督和控制主要表現(xiàn)為人和機(jī)器的互相控制，但以對(duì)機(jī)器的控制為主。由于審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的改變，審計(jì)人員的審計(jì)難度大大增加，因?yàn)樗麄內(nèi)狈ο鄳?yīng)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)知識(shí)，一旦測(cè)試不出會(huì)計(jì)軟件內(nèi)部控制的缺陷將會(huì)給后面的審計(jì)工作造成很大的誤導(dǎo)，使審計(jì)效果大打折扣，審計(jì)結(jié)果的偏差性也大大提高，從而也增加了些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2、系統(tǒng)程序風(fēng)險(xiǎn)和人員操作風(fēng)險(xiǎn)。隨著新的編程工具的出現(xiàn)以及會(huì)計(jì)軟件的進(jìn)一步成熟和深化，一些會(huì)計(jì)軟件在不斷升級(jí)，而會(huì)計(jì)軟件不能跟上形勢(shì)。因此，審計(jì)軟件采取的相應(yīng)升級(jí)措施相對(duì)滯后，有可能對(duì)歷史數(shù)據(jù)的提取出現(xiàn)差錯(cuò)，使審計(jì)過(guò)程中的實(shí)質(zhì)性測(cè)試只能依靠歷史文檔記錄，不但降低了審計(jì)效率，也增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，審計(jì)軟件的不完善導(dǎo)致數(shù)據(jù)存儲(chǔ)故障，使審計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常錯(cuò)誤成為可能。還有由于審計(jì)人員對(duì)開(kāi)發(fā)工具的了解少和技術(shù)人員對(duì)審計(jì)的不熱悉，也會(huì)造成審計(jì)軟件升級(jí)節(jié)奏跟不上電算化的更新節(jié)奏。從而會(huì)使開(kāi)發(fā)的審計(jì)軟件功能具有局限性，帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)會(huì)計(jì)電算化自身管理制度不完善。會(huì)計(jì)電算化管理制度不健全會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)核算、管理方法等產(chǎn)生了一系列的不良影響。目前沒(méi)有一套相應(yīng)完善的規(guī)章制度來(lái)規(guī)范和管理，來(lái)保證硬件、軟件的安全運(yùn)行。單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員沒(méi)有把電算化管理制度完善并落實(shí)到會(huì)計(jì)電算化工作上，也沒(méi)有使電算化納入科學(xué)化、規(guī)范化的軌道。沒(méi)有完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操作管理制度，沒(méi)有健全的軟、硬件系統(tǒng)管理制度以及會(huì)計(jì)電算化工作下的檔案管理制度。
二、解決措施與對(duì)策
(一)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制完善建議。反映和控制是會(huì)計(jì)的兩大基本職能?？墒怯捎谀承┰?，現(xiàn)代會(huì)計(jì)的反映職能發(fā)揮得比較好，一般處于“講的不多，做的更少”的狀態(tài)。以網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)為核心的新經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)部控制提出了許多新要求。
1、內(nèi)部控制應(yīng)具有集成性。首先，用戶單位財(cái)會(huì)人員與協(xié)作單位計(jì)算機(jī)技術(shù)人員合作開(kāi)發(fā)的，雙方的交流一定要充分，確保軟件開(kāi)發(fā)沒(méi)有問(wèn)題。其次，會(huì)計(jì)信息化后，大量的數(shù)據(jù)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)各個(gè)管理子系統(tǒng)直接采集，并通過(guò)公共接口與有關(guān)外部系統(tǒng)相聯(lián)結(jié)，直接生成會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理呈集成化趨勢(shì)。與之相對(duì)應(yīng)，內(nèi)部控制也要求采用集成化的思路，例如以前管理軟件都是針對(duì)部門(mén)級(jí)的應(yīng)用而設(shè)計(jì)的，系統(tǒng)與系統(tǒng)之間、部門(mén)與部門(mén)之間信息流通不暢。流程控制型企業(yè)管理軟件把企業(yè)作為一個(gè)整體，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、制造系統(tǒng)、購(gòu)銷系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)以及決策支持系統(tǒng)的整體應(yīng)用，這些系統(tǒng)之間采用整合式設(shè)計(jì)，數(shù)據(jù)共享，從而實(shí)現(xiàn)資金流、物流和信息流統(tǒng)一。此時(shí)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)也要有集成性的特點(diǎn)，例如軟件控制、硬件和數(shù)據(jù)控制、崗位控制、檔案管理控制、輸入控制、處理控制、輸出控制等需要相互結(jié)合。
2、內(nèi)部控制應(yīng)將安全性放在優(yōu)先地位。實(shí)行用戶權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理，建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息崗位責(zé)任。信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化面臨的最突出問(wèn)題就是安全問(wèn)題。首先，互聯(lián)網(wǎng)所依托的體系是開(kāi)放式的，要建立健全對(duì)病毒、電腦黑客的安全防范措施;其次，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的最新發(fā)展是電子商務(wù)，電子商務(wù)涉及到許多電子單據(jù)、電子貨幣等，也是很容易受到不法攻擊的地方，要建立會(huì)計(jì)信息資料的備份制度，對(duì)重要的會(huì)計(jì)信息資料實(shí)行多級(jí)備份;再次，會(huì)計(jì)信息化必將使財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)一體化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)幾乎完全依賴于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，如果企業(yè)對(duì)網(wǎng)絡(luò)的管理和維護(hù)水平不高或疏于管理監(jiān)控，一旦網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)癱瘓將嚴(yán)重影響企業(yè)的整體運(yùn)作;最后，建立進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的權(quán)限制，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密和保護(hù)。
(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的審計(jì)對(duì)策。隨著電算化的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)在應(yīng)用電算化進(jìn)行業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)處理。要遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求，保證審計(jì)的質(zhì)量，審計(jì)人員要好兩個(gè)方面的工作：
1、正確評(píng)審被審計(jì)單位的電算化系統(tǒng)
(1)對(duì)電算化系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。審計(jì)人員要確立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)相關(guān)控制的有效性進(jìn)行審查評(píng)價(jià)并作出相應(yīng)的決策。如是否需要聘請(qǐng)IT審計(jì)專家參加審計(jì)，IT系統(tǒng)對(duì)被審計(jì)單位以及每一會(huì)計(jì)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響;是否使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)以支持審計(jì)，訪問(wèn)和分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)使用何種工具最合適;對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)的信賴程度等。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將這些內(nèi)容在編制審計(jì)計(jì)劃中予以考慮。
(2)對(duì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)審。首先，對(duì)被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)背景信息的評(píng)審，目的是為了弄清和收集被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)硬件和軟件的基本情況。背景信息評(píng)審主要有：被審計(jì)單位電算化業(yè)務(wù)的規(guī)模;IT硬件和聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)復(fù)雜性;被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)取得的方式;有關(guān)電算化系統(tǒng)的歷史;計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其處理事務(wù)的敏感領(lǐng)域;系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、系統(tǒng)管理情況等。其次，對(duì)電算化控制環(huán)境的評(píng)審，目的是為了確定電算化系統(tǒng)總體控制環(huán)境中控制強(qiáng)弱的風(fēng)險(xiǎn)?？刂骗h(huán)境評(píng)審主要有：對(duì)計(jì)算機(jī)部門(mén)、系統(tǒng)軟件和IT硬件中的控制措施進(jìn)行評(píng)審;物理訪問(wèn)和邏輯訪問(wèn)的控制以及操作控制;變更管理程序;外部IT服務(wù)提供商的使用;用戶自行開(kāi)發(fā)和運(yùn)行的應(yīng)用程序的控制。最后，對(duì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用程序的評(píng)審，其目的是為了檢查存在于財(cái)務(wù)應(yīng)用程序中的控制措施、內(nèi)部控制以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。確定每個(gè)應(yīng)用程序的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，決定對(duì)應(yīng)的審計(jì)方法。對(duì)應(yīng)用程序的評(píng)審主要有：應(yīng)用程序的可審計(jì)性、文檔管理情況、應(yīng)用程序的安全狀況、輸入控制、數(shù)據(jù)傳輸控制、處理控制、輸出控制、常規(guī)數(shù)據(jù)控制等。
2、制定合理的電算化會(huì)計(jì)審計(jì)程序
(1)內(nèi)部控制的初步審查和結(jié)果評(píng)價(jià)。首先了解被審計(jì)單位的基本情況。一方面查閱上一期的審計(jì)底稿資料;另一方面查閱會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本資料并總結(jié)出被審計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)。其次通過(guò)了解被審計(jì)單位的基本情況，可選擇安排有計(jì)算機(jī)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，組成審計(jì)小組。審計(jì)小組根據(jù)被審計(jì)企業(yè)的特點(diǎn)準(zhǔn)備審計(jì)軟件。
(2)符合性測(cè)試階段、用戶補(bǔ)償控制的測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。符合性測(cè)試階段的目標(biāo)是尋找證據(jù)確定計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度是否在發(fā)揮作用，以及實(shí)際存在的控制制度是否可信賴。在這一步驟審計(jì)人員基本上是用電算化輔助收集證據(jù)和驗(yàn)證審計(jì)計(jì)劃中已提出的各項(xiàng)控制制度是否可依賴。符合性測(cè)試的方法有：模擬數(shù)據(jù)測(cè)試法、用計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件重新處理法、隨機(jī)抽樣測(cè)試法。實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段的目標(biāo)是取得充分的證據(jù)，使審計(jì)人員作出最后的判斷：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在各重大方面是否偏離公允性或存在哪些弱點(diǎn)。審計(jì)人員指出在審計(jì)報(bào)告中系統(tǒng)是否在各重大方面存在不公允。所關(guān)注的問(wèn)題包括：現(xiàn)有控制系統(tǒng)是否存在著某些弱點(diǎn)，系統(tǒng)已造成哪些損失或?qū)?lái)什么損失，現(xiàn)有計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否高效率和高效益等。
(3)全面評(píng)價(jià)和編制審計(jì)報(bào)告。全面評(píng)價(jià)的目的是將審計(jì)小組的各成員所收集的審計(jì)證據(jù)和初步評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行綜合，篩選出重要的證據(jù)和主要的問(wèn)題，將這些問(wèn)題和證據(jù)作為重點(diǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的范圍包括會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、內(nèi)部控制的健全性和有效性以及會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的效率性和效益性。在評(píng)價(jià)結(jié)果的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)委托人的要求編制客觀公正的審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)。
(三)完善會(huì)計(jì)電算化管理制度以及相關(guān)法律法規(guī)
1、建立健全完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度。完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度是會(huì)計(jì)電算化高效實(shí)施的前提。內(nèi)容主要包括：(1)人員管理制度和操作管理制度。主要是實(shí)行用戶權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理，明確各職能組及各成員的職責(zé)、任務(wù)。有操作權(quán)限的會(huì)計(jì)按照操作規(guī)程進(jìn)行工作;(2)數(shù)據(jù)管理制度和系統(tǒng)維護(hù)制度。主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程;系統(tǒng)維護(hù)任務(wù)，系統(tǒng)軟件硬件的維護(hù)、系統(tǒng)維護(hù)權(quán)限的規(guī)定、機(jī)房管理制度和軟件修改的手續(xù)。
2、在會(huì)計(jì)電算化實(shí)施中，使得經(jīng)濟(jì)犯罪更隱蔽、審計(jì)難度和風(fēng)險(xiǎn)更大。因此，過(guò)去手工的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則中部分內(nèi)容已不適應(yīng)，但是目前我國(guó)新的程序標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則還沒(méi)有完善，顯然當(dāng)務(wù)之急應(yīng)盡快在原有的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，建立一系列與新情況相適應(yīng)的新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，使得計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)能夠得到規(guī)范的開(kāi)展，維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí)要以我國(guó)國(guó)情為基本出發(fā)點(diǎn)大力吸收借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)，我國(guó)的電算化審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)逐步向國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，現(xiàn)有的一些法律法規(guī)呈現(xiàn)出滯后性，對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)缺乏操作性。在法律上能否接受計(jì)算機(jī)的電子信息即無(wú)紙化信息作為有效的證據(jù)，已成為一個(gè)國(guó)際性的問(wèn)題。無(wú)紙化的電子信息能否作為審計(jì)和稅務(wù)檢查的有效證據(jù)，這些問(wèn)題的解決都有賴于政府制定相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)電子信息的有效性進(jìn)行明確的界定，使電算化審計(jì)切實(shí)做到有法可依。同時(shí)，要不斷完善原有的技術(shù)規(guī)范，統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)技術(shù)管理規(guī)范。還要對(duì)審計(jì)人員和被審計(jì)單位的行為進(jìn)行約束，對(duì)違規(guī)操作者進(jìn)行處罰，從而提高審計(jì)質(zhì)量，加大審計(jì)力度。
三、會(huì)計(jì)電算化未來(lái)趨勢(shì)展望
網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是會(huì)計(jì)電算化工作的最終目標(biāo)。由于企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)管理工作，向管理要效益，特別是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作。我們國(guó)家的軟件開(kāi)發(fā)廠商提出了網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的研發(fā)戰(zhàn)略，使得企業(yè)可以進(jìn)一步順應(yīng)時(shí)代需求。毫無(wú)疑問(wèn)，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是會(huì)計(jì)電算化工作的最終目標(biāo)。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)以因特網(wǎng)技術(shù)為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)管理工作為中心，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理工作綜合化，支持網(wǎng)上貿(mào)易，可以完成各類遠(yuǎn)程操作，以及財(cái)務(wù)在線管理工作，并且可以處置電子單據(jù)以及開(kāi)展電子貨幣的結(jié)算工作，它是一種新興的財(cái)務(wù)管理方式，是網(wǎng)上貿(mào)易的關(guān)鍵構(gòu)成部分。會(huì)計(jì)電算化向管理綜合化方面發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化僅僅為企業(yè)電算化管理工作的一個(gè)構(gòu)成部分，要求有關(guān)部門(mén)電算化的幫助，網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫(kù)以及計(jì)算機(jī)科學(xué)的發(fā)展也為向管理綜合化方面發(fā)展提供了技術(shù)方面的可能性。從發(fā)展方向而言，會(huì)計(jì)電算化將逐漸轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、管理等綜合信息數(shù)據(jù)庫(kù)，綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的趨勢(shì)發(fā)展。企業(yè)會(huì)計(jì)和整個(gè)行業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作相輔相成。企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作是行業(yè)主管單位的會(huì)計(jì)電算化工作的前提，相反，行業(yè)主管單位的會(huì)計(jì)電算化工作將推動(dòng)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)步。我們國(guó)家已由宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)為政企分離，行業(yè)主管單位和企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化是相輔相成的關(guān)系。通過(guò)長(zhǎng)期的努力，企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化工作進(jìn)步顯著。
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