審計學論文

　　審計學發(fā)展至今已成為一門具有綜合性的應用科學。它不僅具有很強的理論性，而且還具有實踐性和技術性。下文是學習啦小編為大家搜集整理的關于審計學論文下載的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計學論文下載篇1

　　淺議企業(yè)提高內部審計效果措施

　　市場經(jīng)濟發(fā)展得越充分,就越需要加強內部審計,這是必然的發(fā)展趨勢。因此如何提高企業(yè)內部審計的效果也變的越來越重要,所以我們要先來研究一下目前我國企業(yè)內部審計所存在的種種問題。

　　1.我國企業(yè)內部審計的主觀限制性分析

　　首先,企業(yè)內部審計定位的不明確,許多企業(yè)的內部審計部門職能定位有監(jiān)督職能、鑒證職能及綜合職能等特點。最普遍的說法是將內部審計定位為監(jiān)督職能和鑒證職能,內部審計的職能定位不能夠反映內部審計的真正目的,從而影響了內部審計人行為的目標和方向。其次,企業(yè)審計人員結構的單一性,許多企業(yè)的審計部門普遍存在專職人員少、業(yè)務結構單一的現(xiàn)象。內審人員缺乏應有的審計經(jīng)驗和審計技巧,兼職現(xiàn)象嚴重,難以適應內審工作的需要。人員的知識面較為單一,絕大多數(shù)企業(yè)的內審機構只有會計師,沒有工程師、律師等,使得審計部門只能從憑證到帳面查找問題,難以從實際操作中發(fā)現(xiàn)問題。因而提出的建議或為決策者提供的決策依據(jù)往往缺乏現(xiàn)實性。

　　2. 我國企業(yè)內部審計結構的不完整性分析

　　首先表現(xiàn)在,企業(yè)領導對內部審計機構建設重視不夠,沒有設置獨立的內部審計機構。有些企業(yè)雖然設置了卻把審計與財務或監(jiān)察等部門并到一起,個別企業(yè)甚至借改制之名撒并了內部審計機構。在人員配備上沒有把精兵強將放到內部審計崗位上來,正常的審計人員數(shù)量也難以保證。其次反映在,授予內部審計機構的權限不夠,有的甚至不予授權,以至內部審計結論的落實難以到位,內部審計發(fā)揮不了應有作用。第三則是企業(yè)審計人員結構不合理,現(xiàn)有的審計人員基本上都是財務人員轉型,缺乏經(jīng)濟、工程、法律等專業(yè)人員,且審計人員因長年得不到培訓而閉目塞聽。

　　3.我國企業(yè)內部審計可持續(xù)性發(fā)展的滯后性

　　我國企業(yè)內部審計的方法模式仍以帳項基礎審計方法為主,主要審計目的是“查錯防弊”,內部審計人員風險觀念淡薄,審計風險控制因素考慮較少,更談不上運用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。另外,內部審計中抽樣設計雖已被廣泛應用,但是內審人員在運用這一技術時,基本上全憑審計人員的主觀標準和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價結果,這種判斷抽樣極易遺漏重要事項,形成審計風險。

　　4.企業(yè)內部審計與管理間的辨證關系

　　4.1 企業(yè)內部審計受其獨立性制約

　　企業(yè)內部審計的職責之一是接受委托對本企業(yè)其他職能部門履行經(jīng)濟責任的情況進行監(jiān)督,對企業(yè)整個管理系統(tǒng)的有效性、科學性進行評價,因而,要求內部審計相對于其他職能部門來說是獨立的,只有這樣,審計工作的質量才有保證,審計人員發(fā)表的意見、結論、建議的公正性才不會受到影響。

　　4.2 企業(yè)內部審計與企業(yè)管理間的輔成關系

　　內部審計是通過內部控制制度,對企業(yè)的各項管理進行客觀評價,提出改進的意見和建議來發(fā)揮其加強管理的作用的。如果內部審計的有益建議被采納,并促使企業(yè)管理邁上新的臺階,內部審計就為加強企業(yè)管理做出了貢獻,相反,內部審計人員未提出有益的建議或這些建議未被采納,則內部審計就沒有起到加強企業(yè)管理的作用。

　　4.3 企業(yè)內部審計與企業(yè)管理間的職能區(qū)別

　　審計為管理服務,并不意味著內部審計人員參加日常的經(jīng)營管理。內部控制體現(xiàn)在各項業(yè)務處理程序上,由管理部門設計、具體管理人員執(zhí)行,比如對經(jīng)濟活動的稽核、驗收、復算、核對等等。履行管理職能,是指實際加入管理的運作過程,實施具體的管理行為,實施人員必然參與了管理,留下了管理的痕跡,發(fā)生了管理的效果。

　　5.企業(yè)內部審計工作問題產生的因素分析

　　對于內部審計工作問題產生的因素可以歸納為以下三點:

　　5.1 審計制度的不健全因素

　　對企業(yè)審計工作而言,明確控制標準是前提,建立健全責任制度是保障。雖然國家有規(guī)定,法律有依據(jù),但有的單位往往根據(jù)本身需不需要來決定執(zhí)不執(zhí)行。

　　5.2 審計實施操作不規(guī)范

　　企業(yè)審計前期準備工作不充分,審計計劃編制不周詳,審計方案過于簡單,內容不詳細,審計人員分工不合理,審計實施過程未嚴格按照規(guī)范執(zhí)行。

　　5.3 審計技術落后

　　科學技術在審計領域的利用率低,審計成果距離目標要求差距較大。當前內部審計多注重采用審查憑證、賬簿和報表等傳統(tǒng)審計方法,缺乏內查外調等手段,未能觸及要害。這種單純以賬查賬的做法很難發(fā)掘錯弊及違紀事實;有的審計人員,審計工作抓不住重點,找不準問題隱藏的領域,重財務審計,輕財經(jīng)法紀審計和經(jīng)濟效益審計,既不利于打擊嚴重侵占企業(yè)財產行為,也不利于促進被審計單位改善經(jīng)營管理。

　　6.企業(yè)內部審計效果的提高

　　6.1企業(yè)內部總審計師制度的建立

　　為了提高企業(yè)內部的審計效果,應當選擇企業(yè)內部熟悉本企業(yè)生產經(jīng)營情況、有組織領導能力、具有相應專業(yè)知識的優(yōu)秀人才,擔任總審計師職務,總體負責企業(yè)內部審計工作。

　　6.2 企業(yè)內部審計環(huán)境的營造

　　審計環(huán)境對企業(yè)內部審計的效果影響也是很大的,營造良好內部審計環(huán)境內部審計監(jiān)督的成敗和效果,取決于是否具備了良好的審計監(jiān)督環(huán)境。審計環(huán)境也是內部審計賴以生存和發(fā)展的條件,是影響內部審計活動完成其自身職能的基礎。

　　6.3 企業(yè)內部審計程序與方法的改良

　　這一點主要表現(xiàn)在,要在審計報告建議的質量上下功夫,做到實事求是、客觀公正的反映被審計單位的情況,提出有價值、有分量的審計建議;要注重總結、提煉、利用審計成果,服務宏觀調控。積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動,對企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟活動中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進行綜合分析,提出有針對性地改

　　進意見和措施。

　　7.結論:

　　隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化,決定了企業(yè)內部審計必然發(fā)生變化。我們要把握這些變化、立足現(xiàn)實、更新觀念,更好地履行審計職責,提高內部審計的效果,適應和滿足企業(yè)管理的需要。

　　參考文獻:

　　[1]趙文田.淺議企業(yè)內部審計面臨的困難及對策[J].審計理論與實踐,2007,10.

　　審計學論文下載篇2

　　試談企業(yè)內部控制制度的重要保障

　　內部控制是在一個單位里,為實現(xiàn)經(jīng)營目標、維護資產完整、保證會計及其他資料正確和財務收支合法,貫徹經(jīng)營決策、方針和政策以及保證經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而形成的一種自我調節(jié)、制約和控制。由于企業(yè)內部控制通常表現(xiàn)為一個完整的體系或形成一種經(jīng)常性的制度,因而稱為內部控制系統(tǒng)或內部控制制度。

　　內部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分其作用主要表現(xiàn)有以下幾點:

　　1 維護國家財經(jīng)法紀的貫徹執(zhí)行,保證企業(yè)合法經(jīng)營。遵守國家財經(jīng)法律、財經(jīng)紀律和各項規(guī)章制度是企業(yè)領導及其所屬各職能部門的職責,內部控制規(guī)定了處理各種業(yè)務的流程,從而保證了各項業(yè)務有章可循、有據(jù)可查,防止和糾正各種違法和違規(guī)行為,保證企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。

　　2 保護財產的安全與完整、進行實物安全性控制。建立內部控制,采取嚴格的控制措施,特別是不相容職務的分離,使授權人與執(zhí)行人,執(zhí)行人與記賬人,保管、出納與會計人員,記總賬與記明細賬得以分開,形成一種內部相互牽制的關系。同時,實行限制接近財產和財產盤點核對等管理制度,從而使財產的收、付、存、用得到嚴密的控制,作到有效地制止浪費,防止各種貪污舞弊行為,確保財產物資的安全與完整。

　　3 確保既定的經(jīng)營方針和目標的貫徹實現(xiàn),促進企業(yè)提高經(jīng)營效率?，F(xiàn)代企業(yè)都有特定時期的經(jīng)營目標及相應的經(jīng)營方針,并在經(jīng)營管理過程中會不斷進行管理決策。為了有效地實現(xiàn)其預期經(jīng)營目標,保證既定的方針、決策能夠貫徹執(zhí)行,就必須對企業(yè)有關質量、成本、資金、利潤等計劃指標采取一系列控制措施,建立經(jīng)營目標責任制,保證各部門能夠協(xié)調一致地完成任務,使企業(yè)管理者能及時取得所需各種經(jīng)營活動的信息。發(fā)現(xiàn)偏差能及時進行調整,以求最終實現(xiàn)預期經(jīng)營目標。

　　內部控制所規(guī)定的相互聯(lián)系、相互協(xié)調、相互制約的關系,使每一部門具有要求其他部門必須有效地執(zhí)行任務的主動性,如銷售部門追蹤生產部門產品的生產情況,生產部門追蹤倉庫及時發(fā)料;而倉庫則追蹤按期進貨,要求采購部門迅速采購,從而促使各部門經(jīng)營效率的提高。

　　4 保證會計記錄和其他業(yè)務資料的正確與完整。正確無誤和完整無缺的會計記錄和其他業(yè)務資料是正確了解過去、嚴密控制現(xiàn)在、科學預測未來,進行決策的依據(jù)。保證會計數(shù)據(jù)的正確性是內部控制最初的、也是首要的作用。這是由于在經(jīng)濟業(yè)務處理過程中采取了程序控制,手續(xù)控制和憑證編號、復核、核對等措施,使經(jīng)濟業(yè)務和會計處理在相互聯(lián)系、相互制約下進行,做到內部相互監(jiān)督,從而防止錯誤發(fā)生,即使發(fā)生了錯誤也易于自動檢驗和自動糾正,保證了會計記錄的正確和完整,同時,也為實施抽樣審計提供可能,為審計工作提供了重要基礎。

　　隨著審計理論、審計實踐及審計技術和審計方法的發(fā)展和變革,對內部控制系統(tǒng)的評價已成為現(xiàn)代審計的重要特點,審計對內部控制的重要作用表現(xiàn)在以幾點:

　　1 有利于完善內部控制系統(tǒng)。審計人員對內部控制系統(tǒng)的檢查和評價,其對象和目的就在于內部控制的完善性上。這里所指的完善性,就是指內部控制系統(tǒng)是否健全,是否嚴密。被審計單位內部控制系統(tǒng)是否健全、是否嚴密是由審計人員對企業(yè)內部控制系統(tǒng)經(jīng)過充分的調查后所形成的一個概念。在形成這個概念的過程中,審計人員通過收集有關的經(jīng)營管理制度、規(guī)章和辦法,以及向有關部門和人員調查了解,運用流程圖法、調查表法或記述法等審計方法,對內部控制的流程的正確程度和完善程度以及若干控制點進行測試。因此。通過審計人員對內部控制的調查和測試,就能夠明確被審計單位內部控制系統(tǒng)是否完善。如不完善,則可以提出改進建議或措施,有利于改進內部控制系統(tǒng)。

　　(二)有利于建立有效的內部控制系統(tǒng)。內部控制系統(tǒng)的有效性指內部控制系統(tǒng)在實際工作中能夠充分發(fā)揮其控制作用。內部控制系統(tǒng)是否有效,不能由被審計單位自我標榜,而在于審計人員通過對內部控制系統(tǒng)的了解、調查、測試后,由審計人員做出結論,如果被審計單位的內部控制系統(tǒng)無效,則可通過審計報告予以提出,被審計單位就可根據(jù)審計報告中的建議和措施,把無效的內部控制系統(tǒng)通過糾正,變?yōu)橛行У膬炔靠刂葡到y(tǒng)。

　　內部控制是由一系列政策、標準與程序組成的系統(tǒng),在這個系統(tǒng)中充分體現(xiàn)了管理者的管理理念、管理風格和對管理目標的追求。只有通過必要的監(jiān)督,才能確保這些政策與程序得到全面有效地執(zhí)行。而內部審計正是處于這樣一個地位。因為內部審計本身不直接參與管理活動,而又時時處在管理活動之中,對企業(yè)內部的各項業(yè)務比較熟悉。由于企業(yè)的經(jīng)營管理是個動態(tài)發(fā)展過程,內部控制也是一個動態(tài)發(fā)展的系統(tǒng),因此內部審計對內部控制的監(jiān)督也是動態(tài)的、不間斷的,是一項日常性的工作。

　　內部審計作為內部控制的獨立系統(tǒng),分為定期或不定期,對各作業(yè)部門抽查或全面核對,以考察其各項作業(yè)制度設計效果與作業(yè)內容或實績的真?zhèn)?直接向決策當局提出意見。內部審計人員通過核對、遵行查核、評核等方法來確定會計財務及其他業(yè)務記錄及各種報表內容的準確性,查點財物的實際存量是否與賬面記錄相符,確保財產安全,了解企業(yè)的政策、計劃、程序被遵行及完成的程度。

　　二、對內部控制的評價。內部審計人員對內部控制的評價主要包括兩個方面:設計和有效性。設計良好的控制系統(tǒng)是指能充分保證以合理的成本達到組織的目的,有效的控制系統(tǒng)是指能達到設計的要求。設計不良的控制系統(tǒng)可能會是有效的,因為執(zhí)行的人員能使之運作。反之,如果盡力使之運作的人不了解系統(tǒng)使怎樣發(fā)揮作用的,那么良好的設計系統(tǒng)也可能無效。審計人員的工作是對這兩方面作出評價。

　　內部審計人員通常是在制定階段和實施階段對控制系統(tǒng)作出評價。審計人員有時在控制實施之前檢查所設計的控制,以便經(jīng)濟地和較早地發(fā)現(xiàn)和解決問題。內部審計人員通過對組織正在制定和已經(jīng)實施地內部控制制度進行評價,提出合理化改進建議,達到參與組織內部控制建設地目的。因此,內部審計活動有助于完善組織的內部控制,實質上也是組織建設健全、有效的內部控制的一個重要組成部分。

　　但是,內部審計人員不應負責內部控制的制定及實施過程,以避免影響其獨立性。

　　綜上所述,內部控制的基本目的在于促進組織的有效運營,而內部審計的目的在于協(xié)助管理層調查、評估內部控制制度、適時提供改進建議,以求內部控制制度得以持續(xù)實施,可見內部控制與內部審計實為一體之兩面,緊密相關,先有內部控制制度之建立,后有內部審計之評估,確保單位良好的運作與經(jīng)營。內部審計對于完善企業(yè)的內部控制,提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)制度的現(xiàn)代化,有著重要的作用和意義。

　　但是,目前我國各類組織的內部審計發(fā)展仍不盡人意,許多內部審計機構仍然是以傳統(tǒng)的財務事項內部審計為主,使得內部審計在組織中未能發(fā)揮應有的作用。這與我國許多企業(yè)的內部控制制度還不完備也有很大的關系,但是這從另一個方面也說明了內部審計在我國的巨大發(fā)展?jié)摿Α?/p>

　　可喜的是,2003年4月,中國內部審計協(xié)會在歷經(jīng)三年多的醞釀和準備之后,頒布了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》及十個內部審計具體準則,并將結合我國的經(jīng)濟發(fā)展,陸續(xù)出臺新的內部審計具體準則,進一步完善內部審計準則體系。這無疑將會促進我國內部審計的發(fā)展,從而推進我國各類組織的內部控制的建設和發(fā)展水平。