審計(jì)類論文投稿

審計(jì)類論文投稿

　　審計(jì)質(zhì)量取決于事務(wù)所的專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性,國外研究表明,會計(jì)師事務(wù)所對特定客戶的經(jīng)濟(jì)依賴度會降低事務(wù)所的獨(dú)立性,進(jìn)而影響審計(jì)質(zhì)量。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于審計(jì)類論文投稿的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　審計(jì)類論文投稿篇1

　　淺析構(gòu)建電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化

　　一、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化構(gòu)建目標(biāo)

　　內(nèi)部審計(jì)文化是企業(yè)管理文化的重要組成部分,是審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員在履行審計(jì)職責(zé)、實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為時(shí),培育形成的價(jià)值觀體系及其表現(xiàn)形式的總和,體現(xiàn)在審計(jì)工作所恪守的理念、所追求的價(jià)值、所遵循的規(guī)范、所體現(xiàn)的風(fēng)骨、所展示的形象等各個(gè)方面。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化的目標(biāo),就是通過內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè),形成具有企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)理念和價(jià)值觀,積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)和咨詢職能,構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化的主要任務(wù),就是大力宣貫企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理念,牢固樹立內(nèi)部審計(jì)價(jià)值觀,積極構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化體系框架。

　　二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值

　　依據(jù)國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),電網(wǎng)審計(jì)人應(yīng)以“獨(dú)立、依規(guī)、公正、進(jìn)取、奉獻(xiàn)”作為內(nèi)部審計(jì)價(jià)值觀。

　　(1)獨(dú)立是內(nèi)部審計(jì)文化最本質(zhì)的特征

　　獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的生命,是其賴以生存的必要條件,主要體現(xiàn):一是組織獨(dú)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置,與被審計(jì)對象沒有組織上的隸屬關(guān)系。二是人員獨(dú)立。審計(jì)人員與被審計(jì)對象不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系,不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動。三是工作獨(dú)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)及其人員依法獨(dú)立開展審計(jì)工作,不受來自其他職能部門、經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人的干擾。四是經(jīng)費(fèi)獨(dú)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi),依照審計(jì)辦法的規(guī)定單獨(dú)列入企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算。

　　(2)依規(guī)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最基本的行為規(guī)范

　　依規(guī)審計(jì)是企業(yè)制度管理在審計(jì)監(jiān)督活動中的具體體現(xiàn)。一方面要求審計(jì)機(jī)構(gòu)必須以國家法規(guī)和企業(yè)制度規(guī)定作為審計(jì)的依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn);另一方面要求審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員依法履職時(shí),規(guī)范自身行為。

　　(3)公正是審計(jì)人員履行職責(zé)時(shí)基本的價(jià)值取向

　　審計(jì)的客觀性要求內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須保持一種公正的、不偏不倚的精神狀態(tài)。內(nèi)部審計(jì)人員在履職時(shí),不應(yīng)有任何質(zhì)量妥協(xié),要依法辦事,在搜集審計(jì)證據(jù)、評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)、提出處理意見和建議時(shí),從企業(yè)發(fā)展大局出發(fā),維護(hù)企業(yè)整體利益出發(fā),謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè),客觀評價(jià)。

　　(4)進(jìn)取是審計(jì)人員開拓創(chuàng)新的基本品質(zhì)

　　當(dāng)前,電網(wǎng)依法治企工作正如火如荼地開展,審計(jì)工作必須滲透到企業(yè)各項(xiàng)管理活動中,審計(jì)人員需要適應(yīng)新的形勢需要,不斷鉆研新業(yè)務(wù),不斷提高專業(yè)勝任能力。保持專業(yè)技術(shù)的適應(yīng)性,積極進(jìn)取是審計(jì)人員基本品質(zhì)。

　　(5)奉獻(xiàn)是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值體系的道德基礎(chǔ)

　　廉潔奉公,無私奉獻(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)工作有效運(yùn)行的必要保證。審計(jì)工作的定位和職責(zé),要求審計(jì)人員要技高一籌、德高一籌。審計(jì)人員必須廉潔自律,不從被審計(jì)單位獲取任何可能妨礙職業(yè)判斷的利益;必須誠實(shí)守信,不得損害國家利益、企業(yè)利益;必須嚴(yán)守秘密,按規(guī)定使用履行職責(zé)時(shí)獲取的各種信息和結(jié)論。

　　三、內(nèi)部審計(jì)文化體系架構(gòu)探索

　　為有效地落實(shí)審計(jì)文化建設(shè)任務(wù),需要要從“物質(zhì)、制度、行為、精神”四個(gè)方面構(gòu)建。

　　(1)夯實(shí)物質(zhì)基礎(chǔ),構(gòu)筑保障機(jī)制

　　物質(zhì)文化建設(shè)理念是:機(jī)構(gòu)獨(dú)立、保障有力。審計(jì)物質(zhì)文化是內(nèi)部審計(jì)存在和發(fā)展必要的物質(zhì)基礎(chǔ)和工作環(huán)境。相對獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)、運(yùn)作正常的審計(jì)委員會、符合程序的審計(jì)干部任免、必要的經(jīng)營管理會議參與度、定期的工作報(bào)告制度等,構(gòu)成審計(jì)工作必需的運(yùn)作機(jī)制。必備的辦公場所、相對充裕的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、適當(dāng)?shù)墓べY福利待遇、必要的現(xiàn)代化辦公設(shè)備等,構(gòu)成審計(jì)工作物質(zhì)保障。

　　(2)完善制度規(guī)范,構(gòu)建制度體系

　　制度文化建設(shè)理念是:體系健全、執(zhí)行到位。審計(jì)制度文化是保證審計(jì)工作正常運(yùn)行、審計(jì)人員行為規(guī)范、審計(jì)組織職能有效履行的關(guān)鍵。涵蓋廣泛、相互銜接且落實(shí)到位的審計(jì)制度體系,代表著審計(jì)文化建設(shè)所達(dá)到的水平和高度。電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)可從三個(gè)層次建設(shè),一是審計(jì)工作辦法;二是審計(jì)業(yè)務(wù)辦法和審計(jì)管理制度;三是具體的審計(jì)業(yè)務(wù)指南。

　　(3)積極引導(dǎo),營造良好氛圍

　　行為文化建設(shè)理念是:愛崗敬業(yè)、爭先創(chuàng)優(yōu)。營造健康向上的審計(jì)氛圍,有助于形成生動活潑的工作環(huán)境、愛崗敬業(yè)的道德風(fēng)尚、爭先創(chuàng)優(yōu)的進(jìn)取精神、團(tuán)結(jié)友愛的人際關(guān)系。通過規(guī)范審計(jì)程序和審計(jì)行為,加強(qiáng)對審計(jì)人員工作業(yè)績考核評價(jià),引導(dǎo)審計(jì)人員嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)承諾。通過競爭的、動態(tài)的審計(jì)人才管理制度,加速人才培養(yǎng),營造一個(gè)“學(xué)習(xí)、創(chuàng)新、務(wù)實(shí)、誠信”的人才輩出的激勵機(jī)制。

　　(4)塑造形象,培養(yǎng)精神

　　精神文化建設(shè)理念是:客觀公正、無私奉獻(xiàn)。審計(jì)精神文化是審計(jì)文化的核心和靈魂,要引導(dǎo)審計(jì)人員樹立正確的人生觀、價(jià)值觀,注意培養(yǎng)自身的溝通協(xié)調(diào)能力,提升個(gè)人的道德修養(yǎng)。牢固樹立“獨(dú)立、依規(guī)、公正、進(jìn)取、奉獻(xiàn)”的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值觀,做到“正直、客觀、保密、勝任”,建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員共有的精神家園。

　　四、內(nèi)部審計(jì)文化構(gòu)建與實(shí)施

　　文化理念的形成不能靠一朝一夕的靈感和熱情,而是來自于水滴石穿的潛移默化,需要遵循審計(jì)文化建設(shè)的內(nèi)在規(guī)律,有計(jì)劃有步驟地積極推進(jìn)。

　　(1)加強(qiáng)組織,持續(xù)推進(jìn)

　　審計(jì)文化建設(shè)是一項(xiàng)長期任務(wù),要按照審計(jì)文化建設(shè)的總體框架,進(jìn)行長期的、持之以恒的工作努力。因此必須要加強(qiáng)對審計(jì)文化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)工作,分解細(xì)化建設(shè)任務(wù),將審計(jì)文化建設(shè)與審計(jì)工作目標(biāo)管理、審計(jì)工作規(guī)劃、年度工作重點(diǎn)有機(jī)的結(jié)合起來,持續(xù)地加以推進(jìn)。

　　(2)大力宣傳,形成氛圍

　　審計(jì)文化建設(shè)是一個(gè)新的文化理念,要通過各種宣傳形式,利用系統(tǒng)內(nèi)的各種信息宣傳載體,就審計(jì)文化建設(shè)的內(nèi)涵外延、重要意義、總體規(guī)劃、實(shí)施方案等方面,向企業(yè)審計(jì)人員及相關(guān)人員宣傳交底,引導(dǎo)審計(jì)人員提高認(rèn)識,積極參與并形成自覺行動。

　　(3)突出重點(diǎn),分步實(shí)施

　　審計(jì)文化建設(shè)是一項(xiàng)長期的漸進(jìn)的系統(tǒng)工程。要按照總體規(guī)劃,根據(jù)本單位實(shí)際,選擇不同的突破口,抓住物質(zhì)、制度、行為和精神四個(gè)層面審計(jì)文化的關(guān)鍵內(nèi)容,精心策劃,逐步實(shí)施。在文化建設(shè)上要力戒本本主義和形式主義,更不能把文化建設(shè)狹義的理解為“搞活動”。

　　(4)總結(jié)提高,逐步完善

　　審計(jì)文化是承前啟后、繼往開來的,要通過實(shí)踐和創(chuàng)新不斷探索、總結(jié)適應(yīng)我企業(yè)文化發(fā)展的規(guī)律和經(jīng)驗(yàn),使審計(jì)文化貫穿于審計(jì)工作的始終,形成系統(tǒng)完整的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化體系,更好地促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作的發(fā)展。

　　審計(jì)類論文投稿篇2

　　談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和防范

　　一、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及特點(diǎn)

　　1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯報(bào)或漏報(bào),而注冊會計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。即指審計(jì)人員對存有重大錯報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)后卻認(rèn)為該重大錯報(bào)和漏報(bào)并不存在從而發(fā)表審計(jì)意見與事實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)。因此,我們可以認(rèn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成:一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn);另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在和主觀因素的結(jié)合 小。

　　2、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

　　(1)、客觀性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的, 在審計(jì)過程中, 審計(jì)人員可以采取各種措施和手段, 完善審計(jì)程序, 改進(jìn)審計(jì)技術(shù), 提高審計(jì)質(zhì)量, 以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn), 但始終不能完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可能降至為零。因?yàn)楝F(xiàn)代審計(jì)的特點(diǎn)是抽樣審計(jì),以樣本推斷總體, 無論采用的抽樣方法及樣本量如何,總存在一定的誤差,即樣本反映的特征不可能與總體完全相符,從而存在風(fēng)險(xiǎn)。退一步說,即使樣本足以完全代表總體或?qū)嵤┰敿?xì)審計(jì)。由于相關(guān)因素的影響, 如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、被審計(jì)單位管理人員道德品質(zhì)、審計(jì)人員自身素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力等,仍存在判斷錯誤的可能性以及錯誤判斷被接受和正確判斷被拒絕的可能, 也就存在風(fēng)險(xiǎn)。

　　(2)、可控性。盡管審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在和不可避免的,而且產(chǎn)生于審計(jì)的全過程中,受諸多因素綜合影響, 但只要審計(jì)人員規(guī)范審計(jì)活動的外部環(huán)境、保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎、不斷提高道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)素質(zhì)、完善審計(jì)程序和技術(shù)方法、強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理等, 最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),從而實(shí)現(xiàn)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制, 將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在較低的、能被接受的水平。

　　(3)、復(fù)雜性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性是指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及過程、表現(xiàn)形態(tài)及風(fēng)險(xiǎn)程度等方面是復(fù)雜的。它主要表現(xiàn)為:首先,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性源于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的復(fù)雜性。其次,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的過程是復(fù)雜的。在審計(jì)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部位都可能產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形態(tài)是復(fù)雜的。第四,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所表現(xiàn)的性質(zhì)和程度是復(fù)雜的,有重大損失的風(fēng)險(xiǎn),也有一般損失的風(fēng)險(xiǎn);有舞弊的風(fēng)險(xiǎn),也有差錯的風(fēng)險(xiǎn);有隱匿較深的風(fēng)險(xiǎn),也有比較明顯的 風(fēng)險(xiǎn)等。第五,對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度是復(fù)雜的。

　　(4)、無意性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的無意性,指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由于審計(jì)人員無意識地采取或未采取某種行為所致。審計(jì)人員在沒有意識到的情況下所發(fā)生的失誤并且在無意識的情況下承擔(dān)了這些失誤及其所產(chǎn)生的后果。

　　(5)、潛在性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性,指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)的不確定性,它主要表現(xiàn)為,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是潛在的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的后果是潛在的。

　　二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在而且普遍存在,而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多,可分為主觀和客觀兩方面原因。

　　(一)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因

　　1.審計(jì)人員的工作能力差異。審計(jì)人員應(yīng)該具有《審計(jì)準(zhǔn)則》所要求具備的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)技能。審計(jì)人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)如何,是否做到客觀公正、實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)、清正廉潔并保持應(yīng)有職業(yè)關(guān)注,對審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的影響?，F(xiàn)實(shí)工作中,審計(jì)人員的能力和經(jīng)驗(yàn)有一定的局限性。審計(jì)人員能力的相對有限,使審計(jì)所能完成任務(wù)的能力難以達(dá)到社會的全部期望,因此審計(jì)能滿足社會需求是相對的,而不是絕對的。另外,審計(jì)人員的工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況也不盡相同,審計(jì)活動是一種服務(wù)性質(zhì)的工作,審計(jì)人員有責(zé)任周密計(jì)劃審查工作,以查出可能對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯行為,同時(shí)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中應(yīng)運(yùn)用專門技術(shù)和職業(yè)關(guān)注?？梢?審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對審計(jì)的結(jié)論至關(guān)重要。但是,由于各種因素,審計(jì)人員并不是人人能達(dá)到要求,這也不可避免地會限制審計(jì)工作的開展,影響審計(jì)工作質(zhì)量。

　　2. 審計(jì)人員的道德素質(zhì)、政治素質(zhì)欠佳。審計(jì)在很大程度上依賴審計(jì)人員的道德素質(zhì)和政治素質(zhì),審計(jì)人員應(yīng)該做好自己的審查工作,以檢驗(yàn)出可能對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯。審計(jì)人員的責(zé)任心對審計(jì)的結(jié)論至關(guān)重要,這就要求審計(jì)人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?他們必須具有高尚的品德,正直的人格和一絲不茍的工作精神,必須具有扎實(shí)的會計(jì)、審計(jì)、法律知識,較高的政治素質(zhì)和道德素質(zhì)和敏銳的分析判斷能力。但是,有些審計(jì)人員,素質(zhì)低下責(zé)任心令人堪憂,不可避免地會限制審計(jì)工作的開展,影響審計(jì)質(zhì)量。 由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,我們不能消除其產(chǎn)生的消極影響,但是我們可以采取一系列措施,降低和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),使其保持在一個(gè)相對穩(wěn)定的狀態(tài)下,減少其對審計(jì)人員自身乃至整個(gè)的審計(jì)環(huán)境產(chǎn)生的威脅。

　　3、審計(jì)方法本身隱含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 。首先,它過分依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測試,內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立雖然可以減少經(jīng)濟(jì)活動中的錯弊,但因內(nèi)部控制系統(tǒng)本身固有的局限性,使其不能避免所有的錯弊。比如企業(yè)發(fā)生未預(yù)料的經(jīng)營情況,或出現(xiàn)特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),原有的控制措施不適用;本應(yīng)相互牽制的工作人員串通作弊;管理人員濫用職權(quán)或責(zé)任心差異致使控制系統(tǒng)失效;受成本費(fèi)用的制約控制措施所需費(fèi)用太高,被管理當(dāng)局廢棄等等。這些都會使控制系統(tǒng)失靈,產(chǎn)生控制風(fēng)險(xiǎn)。面對大量的會計(jì)資料往往采用的是統(tǒng)計(jì)抽樣方法,這種方法雖然 可以提高審計(jì)效率,但由于取證方法不同,加之樣本與總體之間存在差異,使得審計(jì)結(jié)果與客觀事實(shí)產(chǎn)生一定的差錯,由此也會帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。且現(xiàn)代審計(jì)方法采用重要性審計(jì),強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡,所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提。但是具體應(yīng)用到審計(jì)事務(wù)中來,審計(jì)人員還是沒有十分把握所抽取的樣本就能代表整體,主觀的結(jié)論與客觀的事實(shí)之間的偏差總是存在的。因此也必然產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因

　　1、被審計(jì)對象的日趨復(fù)雜性。隨著改革開放逐漸深入,國有企業(yè)改制重組,各種經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型復(fù)雜,承包、租賃、兼并、收購、破產(chǎn)、重組等不斷出現(xiàn),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)是多樣化和復(fù)雜化的,會計(jì)核算如所得稅會計(jì)、期貨會計(jì)、衍生工具會計(jì)、合并會計(jì)、外幣會計(jì)以及會計(jì)等遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)容。對這些業(yè)務(wù)的處理,顯然要比傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)更具挑戰(zhàn)性,更容易發(fā)生爭議。需要審計(jì)人員根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行職業(yè)判斷,一旦判斷失誤,就會照成審計(jì)結(jié)論的失真,嚴(yán)重的情況注冊會計(jì)師還有可能要承擔(dān)法律責(zé)任。所以,審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要原因。

　　2、被審計(jì)單位的會計(jì)制度以及內(nèi)部控制制度不完善。表現(xiàn)在:首先,其會計(jì)制度并不健全及會計(jì)工作并不規(guī)范。審計(jì)人員以會計(jì)資料作為主要審計(jì)對象,其審計(jì)的質(zhì)量完全依賴于會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。然而,一些所謂的會計(jì)資料極有可能是被審計(jì)單位為了應(yīng)付外界機(jī)構(gòu)和人員而精心炮制的。審計(jì)中常常發(fā)現(xiàn)這樣的問題,一些長期虧損、經(jīng)營狀況較差的企業(yè),為了某種需要或達(dá)到經(jīng)營過程的一定目的,虛報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,人為調(diào)節(jié)某些資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶,導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)。財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯誤的可能性就會增加,同時(shí)相應(yīng)增加了固有風(fēng)險(xiǎn)水平,提高了檢查風(fēng)險(xiǎn),給注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序帶來的極大的困難往往會導(dǎo)致會計(jì)信息失真,審計(jì)人員產(chǎn)生錯判做出偏離事實(shí)的審計(jì)結(jié)論等不良結(jié)果。其次,被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不完善、經(jīng)營狀況不穩(wěn)定。如果被審計(jì)沒有完善的內(nèi)部控制制度,增加了控制風(fēng)險(xiǎn),注冊會計(jì)師就很難得出客觀公正真實(shí)的審計(jì)結(jié)論。企業(yè)經(jīng)營方式越復(fù)雜,內(nèi)部管理層次越復(fù)雜,審計(jì)的難度也就越大,其審計(jì)工作面臨的失誤與差錯會相應(yīng)增大,其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會越來越大。因?yàn)?審計(jì)人員只能采用在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中使用的原始審計(jì)方法,即依靠判斷抽樣法對查出的問題得出審計(jì)結(jié)論,使審計(jì)評價(jià)失去科學(xué)依據(jù)。

　　3、審計(jì)技術(shù)的局限性。當(dāng)前,被審計(jì)單位的會計(jì)工作逐步電算化,而審計(jì)工作更多的是依靠建立在對審計(jì)單位內(nèi)部控制制度評審的基礎(chǔ)上抽樣方法。抽樣方法的運(yùn)用使審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。隨著被審計(jì)單位會計(jì)資料的復(fù)雜、龐大,其審計(jì)取證的難度越來越大,審計(jì)成本越來越高。由于抽樣水平受到審計(jì)人員自身能力、水平以及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的限制,很容易判斷失誤。然而,更主要的原因是基于這種方法本身存在遺漏問題,審計(jì)技術(shù)、方法的局限不可避免地潛存和增大了檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、被審計(jì)單位的會計(jì)信息失真。作為審計(jì)主體的審計(jì)人員并不直接參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動,其審計(jì)主要依賴于被審計(jì)單位提供的會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性,因此,若會計(jì)信息缺乏真實(shí)性、可靠性,就會造成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　5、審計(jì)環(huán)境不斷發(fā)生變化。審計(jì)環(huán)境是審計(jì)人員進(jìn)行工作的外部環(huán)境主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境,我國經(jīng)濟(jì)體制及與之配套的各種制度均處于不斷地變革之中,經(jīng)濟(jì)成分也越來越復(fù)雜,不同經(jīng)濟(jì)成分的從業(yè)人員的素質(zhì)有很大的差別,相應(yīng)他們處理 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的能力也有時(shí)滯后于財(cái)務(wù)會計(jì)制度的變革,這也就相應(yīng)的增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的主要環(huán)節(jié)

　　1、審計(jì)抽樣過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中正確運(yùn)用審計(jì)抽樣方法不僅可以保證審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也能提高審計(jì)效率。雖然公允的要求減輕了注冊會計(jì)師的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn),但要達(dá)到公允的程度也并不容易,誤差必須控制在可容忍的范圍內(nèi)。這就要求抽樣要有可靠性,組成適量、有效的樣本,以盡可能提高樣本對總體的反映程度。否則,樣本總體反映的情況差異超出可一定的范圍,就會使注冊會計(jì)師對抽樣結(jié)果產(chǎn)生信賴過度和誤導(dǎo)錯誤,審計(jì)的公允性就會喪失,審計(jì)信息就有可能產(chǎn)生重大誤導(dǎo)作用,形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、審計(jì)取證環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)是形成和支持審計(jì)意見的基礎(chǔ),是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。錯誤、失真的審計(jì)證據(jù)必然得出錯誤的審計(jì)結(jié)論,不全面、不充足的審計(jì)證據(jù)必然會得出片面、不可靠的審計(jì)結(jié)論。

　　3、簽訂審計(jì)約定書環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。簽訂審計(jì)約定書,是委托人與被委托機(jī)構(gòu)之間明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律過程,對雙方均具有約束力。在現(xiàn)實(shí)中存在這樣一種情況,只要客戶上門并滿足付款條件,審計(jì)機(jī)構(gòu)就把風(fēng)險(xiǎn)拋之腦后,按委托方的要求草率地訂立約定書。結(jié)果有的在接觸對方的審計(jì)資料后,才發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄和原始憑證雖根本沒有可信度,但為了提供審計(jì)報(bào)告而憑經(jīng)驗(yàn)和邏輯進(jìn)行推理。這樣的審計(jì)報(bào)告通常會存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此,可以說簽訂約定書環(huán)節(jié)是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的源頭。

　　4、審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。按照審計(jì)程序和正常邏輯思維,審計(jì)報(bào)告是依據(jù)審計(jì)約定書規(guī)定的內(nèi)容和要求,依據(jù)審計(jì)抽樣、取證所形成的工作底稿做出的,好像審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)存在于審計(jì)報(bào)告以前各環(huán)節(jié)。事實(shí)上,撰寫審計(jì)報(bào)告本身不但存在風(fēng)險(xiǎn),而且是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,如果在審計(jì)報(bào)告中忽視風(fēng)險(xiǎn)的客觀性,把查證結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行絕對化肯定,并且忽視被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任,一旦有誤,就可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)報(bào)告對審計(jì)的時(shí)間和空間范圍表述不清,也有可能使審計(jì)報(bào)告的使用者產(chǎn)生誤解,形成風(fēng)險(xiǎn)。

　　四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的不利影響

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對不同的主體會產(chǎn)生不同的影響,主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面:

　　1、對企業(yè)經(jīng)營者的不利影響伴隨著經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營者對審計(jì)報(bào)告的可靠性有了更高的要求,他們通過真實(shí)有效地審計(jì)報(bào)告來做決策。如果審計(jì)人員所提供的審計(jì)報(bào)告缺乏真實(shí)性、準(zhǔn)確性,這就有可能使企業(yè)經(jīng)營者做出錯誤的決策,使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到損失,陷入經(jīng)營困境。

　　2、對企業(yè)出資者的不利影響在兩權(quán)分離的情況下,經(jīng)營者對所有者責(zé)任就是確保投資人投入的資本增值。如果經(jīng)營者向所有者提供虛假的會計(jì)信息,而相關(guān)利益人根據(jù)經(jīng)營者提供經(jīng)審計(jì)的虛假的會計(jì)信息做出錯誤決策,這就會使投資人的經(jīng)濟(jì)利益受到損害。

　　3、對審計(jì)人員的不利影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會加大審計(jì)人員工作的難度,一旦審計(jì)報(bào)告與事實(shí)不符,而信息使用者作出不當(dāng)決策,造成一定損失時(shí),可能要求審計(jì)人員對自己損失承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　五、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與對策

　　1、提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)在審計(jì)人員的各項(xiàng)素質(zhì)中, 最重要的是依法審計(jì)和執(zhí)法客觀公正。注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)樹立和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識, 保持較高的職業(yè)道德水準(zhǔn); 其次是要形成嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng), 認(rèn)真負(fù)責(zé)地對待每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù), 嚴(yán)格依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì), 以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量; 第三是要主動學(xué)習(xí)和掌握與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)和制度, 不斷更新知識, 提高分析、判斷、預(yù)測經(jīng)濟(jì)活動的能力; 第四是要慎重考慮出具何種意見的審計(jì)報(bào)告, 千萬不可草率出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告; 第五是嚴(yán)格治理隊(duì)伍, 樹立公正、廉潔的審計(jì)形象, 為提高審計(jì)質(zhì)量, 防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供組織保證。

　　2、建立健全審計(jì)法律環(huán)境 隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,新問題、新情況不斷涌現(xiàn),審計(jì)也面臨著許多新任務(wù),新課題。在這種情況下,必須健全有效的審計(jì)準(zhǔn)則和法律制度,才有利于合理地界定審計(jì)人員的責(zé)任。要繼續(xù)制定和不斷完善審計(jì)法律規(guī)范。以嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度,完善審計(jì)法律法規(guī)強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制,約束審計(jì)行為,規(guī)范審計(jì)操作,避免審計(jì)中的隨意性,規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),切實(shí)使審計(jì)工作做到有法可依,有章可循。

　　3、建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制, 完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度會計(jì)師事務(wù)所必須在獨(dú)立、客觀、公正的原則下建立自律性的運(yùn)行機(jī)制。獨(dú)立性是社會審計(jì)的靈魂, 沒有獨(dú)立性就沒有審計(jì)。同時(shí)還應(yīng)根據(jù)成本效益原則建立自己的質(zhì)量控制制度。這包括審計(jì)工作程序和質(zhì)量控制制度。還要規(guī)范審計(jì)工作底稿, 認(rèn)真執(zhí)行“三級復(fù)核”制度, 加強(qiáng)執(zhí)業(yè)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)等。

　　4、建立有效的事前評估、事中控制、事后評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)事前風(fēng)險(xiǎn)評估就是要求審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中, 應(yīng)對客戶所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)分析、判斷、評估, 并以此為出發(fā)點(diǎn), 制定審計(jì)策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃, 使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。事中風(fēng)險(xiǎn)的控制, 主要指選擇減輕風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)和方法建立減輕風(fēng)險(xiǎn)的程序, 以規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。事后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià), 主要是指對上述審計(jì)人員所做工作的有效性進(jìn)行分析、檢查、修正和評估, 以最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn), 并為以后的審計(jì)工作提供經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

　　5、 聘請熟悉和精通法律的法律顧問審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常同法律顧問探討有可能存在的法律責(zé)任問題, 一旦審計(jì)工作中出現(xiàn)有關(guān)的跡象, 應(yīng)及時(shí)同法律顧問進(jìn)行商洽并采取對策, 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的生成是多種因素共同作用的結(jié)果。相應(yīng)地, 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與控制也是一個(gè)有機(jī)整體。除以上所述防范的措施外, 完善和健全的制度也是一個(gè)關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。審計(jì)工作者應(yīng)以《審計(jì)法》和《注冊會計(jì)師法》為依據(jù), 加強(qiáng)審計(jì)主體運(yùn)行規(guī)范化建設(shè)。建立更為具體的審計(jì)質(zhì)量考核評價(jià)體系, 設(shè)立考評指標(biāo), 以對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、有效的防范與控制。