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有關(guān)審計(jì)類論文

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有關(guān)審計(jì)類論文

  隨著國(guó)內(nèi)外知名企業(yè)一系列經(jīng)濟(jì)丑聞的曝光,使得人們?cè)陉P(guān)注企業(yè)外部審計(jì)的同時(shí),越來(lái)越關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的有關(guān)審計(jì)類論文,供大家參考。

  有關(guān)審計(jì)類論文范文一:中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題思考

  摘要:審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)工作好壞的一個(gè)評(píng)判,中小企業(yè)在發(fā)展的過程中,財(cái)務(wù)是否健康是決定企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。本文闡述了內(nèi)部審計(jì)的重要性和相關(guān)理論,并從現(xiàn)狀出發(fā),由表及里,剖析了目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些問題,最后提出了一些建議。

  關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);質(zhì)量控制;機(jī)制;對(duì)策

  1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)理論

  在經(jīng)濟(jì)全球化、特殊行業(yè)的環(huán)境變化以及政府的干預(yù)措施等因素的影響下,我國(guó)企業(yè)的發(fā)展受到了一些挑戰(zhàn),各行業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。因此,為了更好地迎接這種挑戰(zhàn),企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)和管理,提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,以應(yīng)對(duì)不斷變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境?,F(xiàn)階段,雖然很多企業(yè)建立了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度,但是,企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)能力和管理水平不高,審計(jì)制度過于形式化。所以,只有處理好內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)問題,才能讓審計(jì)起到實(shí)質(zhì)性的運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)成本和內(nèi)部審計(jì)的有效性密切相關(guān)的,一般來(lái)看,審計(jì)質(zhì)量越高,審計(jì)成本越高,所以審計(jì)難度也更大了。但根據(jù)邊際效用遞減法則,提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,內(nèi)部審計(jì)成本增長(zhǎng)率大于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)將帶來(lái)的好處,因此,從理論上講,必須有一個(gè)最佳范圍的內(nèi)部質(zhì)量審計(jì)的審計(jì)范圍內(nèi)的最大凈效益(內(nèi)部審計(jì)的收益減去成本)的方法。在所有費(fèi)用不變的前提下,確保內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量最小化。

  2我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題

  2.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足

  在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作上,很多人是缺乏認(rèn)識(shí)的,比如內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)部分,內(nèi)部就是內(nèi)部,外部就是外部,外部審計(jì)有起自己的特征,同樣,內(nèi)部審計(jì)也是有規(guī)則的,這種認(rèn)識(shí)的偏差,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施是由一定影響的。從另外一個(gè)方面去看,內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督管理、維護(hù)經(jīng)濟(jì)的手段,因此,很多人就誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)也類似政府審計(jì)、國(guó)家特派員審計(jì),這樣就混淆了兩者的界限。有了這樣的了解,主要商業(yè)領(lǐng)袖不重視內(nèi)部審計(jì),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被破壞,或內(nèi)部審計(jì)師“雙向服務(wù)”的思想目標(biāo)可操作性不強(qiáng),對(duì)內(nèi)部審計(jì)造成影響。

  2.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全,獨(dú)立性差,職權(quán)缺位

  內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是最重要的特性是其工作順利進(jìn)行的根本保障。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不但表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)聯(lián)系上,而且還反映在行使職權(quán)的授予上,關(guān)系審計(jì)客觀性。審計(jì)委員會(huì)在公司內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作,內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)人員的組成是其關(guān)鍵。目前,上市公司的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的成員彼此缺乏有效的克制,不能反映出多元化治理的概念。目前的內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置主要有兩種模式。第一,會(huì)計(jì)部門提供的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。在該模式下,內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部實(shí)際上是同一會(huì)計(jì)部門的事。第二,雖然會(huì)計(jì)部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立,但仍由單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),內(nèi)部審計(jì)師在自測(cè):這實(shí)際上是把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作一個(gè)管理工具。這兩個(gè)模型的獨(dú)立審計(jì)性消失,不能保證審計(jì)結(jié)論的客觀性和公正性。

  2.3我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范

  從理論上講,審計(jì)師的工作具有嚴(yán)肅性、規(guī)范性等特點(diǎn),公認(rèn)的審計(jì)步驟有準(zhǔn)備、實(shí)施以及完結(jié)三個(gè)階段,但從實(shí)際看,這么多年以來(lái),我們國(guó)家很難去遵守這個(gè)規(guī)定。有句話:“再好的制度,沒有人遵守和執(zhí)行,也沒有用。”這種不規(guī)范主要是體現(xiàn)在審計(jì)工作之前沒有一個(gè)計(jì)劃,例如對(duì)于審計(jì)范圍、對(duì)象、內(nèi)容以及流程,都是指令性的,真正的計(jì)劃性的東西太少。還有就是審計(jì)工作的所謂底稿編制的不完整,沒有客觀性,因此,審計(jì)工作也就不能去執(zhí)行審計(jì)程序,更不用說發(fā)現(xiàn)和記錄問題了。

  2.4內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低,專業(yè)技術(shù)水平低

  審計(jì)主要受主觀判斷,所以人員的專業(yè)要求很高。然而,中國(guó)的內(nèi)部審計(jì)師一般受教育程度較低,構(gòu)成一個(gè)內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的專業(yè)人員缺乏內(nèi)部審計(jì)師資格。此外,審計(jì)人員不熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),以為這只是賬戶、賬單等,因此他們的專業(yè)能力不高。此外,計(jì)算機(jī)軟件、財(cái)務(wù)軟件少,內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能低,應(yīng)用軟件也有很多局限性,很多先進(jìn)的審核技術(shù)沒有在企業(yè)中應(yīng)用。

  2.5財(cái)務(wù)收支不合理

  財(cái)務(wù)收支不合理問題主要表現(xiàn)為虛減現(xiàn)金余額。在正常情況下,公司的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的情況變化顯著,但最終是不受限制的現(xiàn)金余額很低,企業(yè)融資獲得的收入實(shí)際上并沒有完全到賬。用戶的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示,使用效率高,操作條件下性能好,但事實(shí)上有各種弊端,挪用收入經(jīng)常發(fā)生。賬面價(jià)值轉(zhuǎn)移資金未上市使用,未上市的基金轉(zhuǎn)移到不相關(guān)的關(guān)聯(lián)方,用設(shè)立銀行賬戶和其他未上市的方法描述煙草公司,沒有健全監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制不完善,財(cái)務(wù)收入和支出管理有缺陷導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)沒有企業(yè)的財(cái)政收入,浪費(fèi)錢,以及各種各樣的偏袒,竊取公共基金和其他企業(yè)資金,造成了極大的安全威脅。

  3加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本對(duì)策

  3.1完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制,提高審計(jì)效率

  財(cái)務(wù)審計(jì)方面并不都由領(lǐng)導(dǎo)親自負(fù)責(zé),因此需要專門的部門進(jìn)行監(jiān)督和管理。提高內(nèi)部管理的效率,特別是在煙草公司規(guī)模的增大,有必要簡(jiǎn)化內(nèi)部流程,也需要審計(jì)的財(cái)政分權(quán)合適的人,只有領(lǐng)導(dǎo)把自己的金融審計(jì)做好,有責(zé)任的細(xì)節(jié)和專業(yè)的工作,才能有效地進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。此外,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度健全規(guī)范,還要注意財(cái)務(wù)審計(jì)的另一個(gè)方面。標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容,以提高財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和效率。日益復(fù)雜的審計(jì),審計(jì)師給以更高的需求,能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)基于能源數(shù)據(jù)的企業(yè)在使用能源挖掘過程中存在的問題,并制定一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)程序和計(jì)劃?,F(xiàn)代企業(yè)由于業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張,經(jīng)營(yíng)管理日趨復(fù)雜,業(yè)務(wù)多元化,多層次的管理層級(jí)和分散生產(chǎn)的位置操作,需要一個(gè)良好的和客觀的審計(jì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,監(jiān)督企業(yè)責(zé)任屬于經(jīng)濟(jì)持有者按照既定目標(biāo)、原則、政策、系統(tǒng)、計(jì)劃、預(yù)算等需要謹(jǐn)慎地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任,為了更好地達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制,完善企業(yè)制度,加強(qiáng)企業(yè)管理為了這個(gè)目的,應(yīng)進(jìn)一步建立完善工作機(jī)制的內(nèi)部審計(jì),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該集中在時(shí)移事后審計(jì),審計(jì)之前,這整個(gè)過程的管理,在工作內(nèi)容上,將內(nèi)部控制制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)調(diào)查違反紀(jì)律,提高金融運(yùn)行和管理機(jī)制,規(guī)范業(yè)務(wù)操作,維護(hù)企業(yè)利益。

  3.2健全公司財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)

  從國(guó)家法律法規(guī)的角度來(lái)講,抑或企業(yè)自己來(lái)說,政府應(yīng)該提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和票據(jù)金融企業(yè)所得稅檢查確認(rèn)的內(nèi)部財(cái)務(wù)收入的完整性。企業(yè)公司應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的、責(zé)任明確的財(cái)務(wù)審計(jì)部門,其中包括建立激勵(lì)機(jī)制,以便審批人員審批支出財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作,建立和完善責(zé)任制度,確保財(cái)務(wù)支出審批的質(zhì)量,明確責(zé)任的財(cái)務(wù)支出審批人員。鑒于我們的社會(huì)情況,我國(guó)大部分公司并沒有建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和健全的財(cái)務(wù)支出審批機(jī)制。特別是在國(guó)家審計(jì)署發(fā)布規(guī)定專門為企業(yè)建立財(cái)務(wù)審計(jì)后,建立財(cái)務(wù)審計(jì)部門更是以證據(jù)為基礎(chǔ)。因此,建立和完善煙草煙草公司和整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)是必要的,應(yīng)該盡快改善金融審計(jì)。

  3.3進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作,設(shè)置合理的審計(jì)機(jī)構(gòu)

  規(guī)范審計(jì)計(jì)劃,包括企業(yè)內(nèi)容審計(jì)范圍、程序、審計(jì)部門,以便每個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員能夠積極參與提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序。此外,在制定評(píng)價(jià)體系的過程中,審計(jì)監(jiān)督以及人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定,研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義來(lái)保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率和公正性。與現(xiàn)代企業(yè)制度相結(jié)合,建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)。根據(jù)審計(jì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)人員直接歸因于最高領(lǐng)導(dǎo)層,更好地、有效地內(nèi)部審計(jì)工作。為順應(yīng)我國(guó)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì),最大限度地防范虛假會(huì)計(jì)信息,健全我國(guó)當(dāng)前的審計(jì)和會(huì)計(jì)規(guī)范已成為重要論題。健全審計(jì)會(huì)計(jì)規(guī)范應(yīng)在結(jié)合我國(guó)國(guó)情的同時(shí)借鑒國(guó)外的相關(guān)規(guī)定,實(shí)現(xiàn)與國(guó)際合并會(huì)計(jì)制度的趨同。具體而言,主要從以下幾方面著手:正確劃分同一控制和非同一控制下的企業(yè)審計(jì);重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)性合并的會(huì)計(jì)信息特征加以審計(jì)描述;對(duì)財(cái)務(wù)性合并的會(huì)計(jì)處理方法的適用做出嚴(yán)密限定。

  3.4提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

  由于使用電腦和其他現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有一個(gè)在線數(shù)據(jù)庫(kù),微型計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)。內(nèi)部審計(jì)部門需要在電腦專家,內(nèi)部審計(jì)人員可以幫助企業(yè)發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件,而審計(jì)人員審計(jì)部門其他電腦培訓(xùn)和學(xué)習(xí),以便其他審計(jì)師可以掌握財(cái)務(wù)軟件。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。內(nèi)部審計(jì)師需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)技能,內(nèi)部審計(jì)可以幫助公司更好地為企業(yè)盈利。還要實(shí)現(xiàn)審計(jì)的現(xiàn)代化,若要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化,就必須將審計(jì)工作的中心加以調(diào)整,從規(guī)劃性的審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等綜合審計(jì)過渡,從單一結(jié)構(gòu)的審計(jì)向管理、運(yùn)營(yíng)等審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)部門要經(jīng)過信息審計(jì)、決策性審計(jì)、機(jī)制審計(jì)等層面逐步開展,在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映到管理層。

  3.5保證業(yè)務(wù)預(yù)算編制的合理性

  在企業(yè)編制預(yù)算的時(shí)候就嚴(yán)格規(guī)范,要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,根據(jù)部門的計(jì)劃任務(wù)和生產(chǎn)水平,合理地去編制規(guī)劃,制定合理的方案預(yù)算,以此來(lái)保證企業(yè)預(yù)算的有效實(shí)施,從源頭上給審計(jì)做好鋪墊工作。防止預(yù)算在執(zhí)行的時(shí)候過度集中化,引起花費(fèi)超支的嫌疑。

  4結(jié)語(yǔ)

  目前,內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)成為一種意識(shí),深入企業(yè)管理的理念中,大家在關(guān)注基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)過程的同時(shí),還更加注意宏觀層面可能存在的譬如社會(huì)和國(guó)家層面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前,許多企業(yè)已經(jīng)逐漸關(guān)注在這方面,發(fā)揮強(qiáng)有力的作用,指導(dǎo)財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)系統(tǒng)也日趨成熟。本文主要是拋磚引玉,側(cè)重于內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì),對(duì)這些方面的問題進(jìn)行了一些探討,希望能建立足夠的防范意識(shí),促進(jìn)中小企業(yè)逐步提高內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和水準(zhǔn)。

  參考文獻(xiàn)

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  有關(guān)審計(jì)類論文范文二:內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策

  摘要:2015年以來(lái),我國(guó)經(jīng)濟(jì)狀況每況愈下,市場(chǎng)需求不斷減少,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇,市場(chǎng)資金鏈時(shí)常出現(xiàn)斷裂,使得許多企業(yè)面臨嚴(yán)重的務(wù)危機(jī)和生存困境。在這種條件下,如何控制企業(yè)自身的務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保持對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事務(wù)的全面控制,是企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重考慮的問題,所以企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作顯得尤為重要。但是目前大部份企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全,使得內(nèi)部審計(jì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn),我們通過對(duì)造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析,提出相應(yīng)的建議,以完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。

  關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范對(duì)策

  內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)自身務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的自查自改,內(nèi)部審計(jì)可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),幫助企業(yè)及時(shí)改正不利于企業(yè)發(fā)展的方式,促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善,更多的企業(yè)意識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)對(duì)于把控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況,全面提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要意義,并且在各種務(wù)丑聞發(fā)生的情況下,更加凸顯出內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)健康發(fā)展的重要意義。比如,2016年4月發(fā)生的東虹橋金融在線公司的延期支付事件,是由于其資金鏈斷裂造成了務(wù)危機(jī),而務(wù)危機(jī)的造成深層次的原因則是其內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全造成的。然而自從內(nèi)部審計(jì)制度從國(guó)外引入我國(guó)以后,總是會(huì)出現(xiàn)一些與我國(guó)企業(yè)以及我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境不相符的情況發(fā)生,導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā),難以達(dá)到發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題的目的,嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健全和發(fā)展。所以我們接下來(lái)就通過對(duì)造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因一一的進(jìn)行深入的剖析,然后提出相應(yīng)的防范措施,以避免內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的不斷完善,最終保證企業(yè)健康的發(fā)展。

  一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因

  (一)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

  內(nèi)部審計(jì)對(duì)于審計(jì)職員提出了較高的要求,除了審計(jì)技能的要求,還有職業(yè)道德方面的要求,但是我國(guó)一些內(nèi)部審計(jì)人員存在如下問題:一是基本的審計(jì)技能的缺失,不能對(duì)企業(yè)的基本務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)審核;二是內(nèi)部審計(jì)人員僅僅是對(duì)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析,而不能發(fā)現(xiàn)務(wù)數(shù)據(jù)存在的深層次的問題以及其如何影響企業(yè)的管理;三是內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德喪失,與企業(yè)務(wù)人員串通,肆意篡改務(wù)信息,并且偽裝審計(jì)通過,導(dǎo)致企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真,影響企業(yè)管理者決策。

  (二)內(nèi)部審計(jì)方法較為落后

  我國(guó)內(nèi)部審計(jì)過程中用到的方法較為落后,導(dǎo)致審計(jì)過程容易出現(xiàn)誤差,即使不出現(xiàn)誤差,可能也無(wú)法達(dá)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要達(dá)到的目的。具體表現(xiàn)在:第一,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法沿用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理方式處理企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),龐大的數(shù)據(jù)可能導(dǎo)致務(wù)處理的失誤,進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏準(zhǔn)確性;第二,一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)通過抽樣審計(jì)的方式進(jìn)行,這樣可能導(dǎo)致審計(jì)抽樣調(diào)查產(chǎn)生誤差,無(wú)法以樣本的結(jié)果來(lái)推定總體的務(wù)真實(shí)性;第三,企業(yè)的審計(jì)方法落后,僅僅是對(duì)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)學(xué)分析、比對(duì),內(nèi)部審計(jì)不僅僅是糾錯(cuò),還要為企業(yè)提供管理決策,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)無(wú)法對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位、綜合的分析,缺乏對(duì)于企業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意義。

  (三)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理是牽制內(nèi)部審計(jì)最重要的原因,也是影響內(nèi)部審計(jì)真實(shí)性的最根本原因之一。我國(guó)大部分內(nèi)部審計(jì)部門處于較為尷尬的境地,缺乏獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門是由企業(yè)上級(jí)設(shè)立的,但是審計(jì)中極其重要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),內(nèi)審部門無(wú)法對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)開展,而上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展,所以導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn);另外,內(nèi)部審計(jì)部門的人員大多由務(wù)部門構(gòu)成,與其他部門是平級(jí)關(guān)系,所以在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)難免互相通氣,互相牽制,嚴(yán)重影響著內(nèi)部審計(jì)的真實(shí)性和實(shí)用性。

  (四)內(nèi)部審計(jì)體系不夠健全

  內(nèi)部審計(jì)無(wú)法正常實(shí)施的原因之一是內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)性的缺乏。首先,內(nèi)部審計(jì)部門沒有建立企業(yè)的審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫(kù),沒有對(duì)企業(yè)需要審計(jì)的資料進(jìn)行定期的匯總,以便日后的分析;其次,內(nèi)部審計(jì)部門沒有建立定期審計(jì)的機(jī)制,無(wú)法通過長(zhǎng)時(shí)間持續(xù)的觀測(cè)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的務(wù)問題;最后,內(nèi)部審計(jì)部門沒有建立對(duì)于審計(jì)結(jié)果的績(jī)效評(píng)價(jià)體系,沒有對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià),不利于內(nèi)部審計(jì)方式的改進(jìn)。這些問題是造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

  二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

  (一)全面提升內(nèi)審人員素質(zhì)

  對(duì)于如何提升內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì),可以從如下幾點(diǎn)入手:

  第一,培養(yǎng)基本的務(wù)數(shù)據(jù)處理技能,使得審計(jì)人員可以較為熟練的處理企業(yè)龐雜的務(wù)數(shù)據(jù),形成審計(jì)的基本能力要求;

  第二,培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于務(wù)數(shù)據(jù)深層次分析的能力,除了能夠通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在務(wù)問題的數(shù)據(jù)并進(jìn)行處理,還要從企業(yè)管理的角度對(duì)審計(jì)后的數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次的分析,使內(nèi)部審計(jì)可以達(dá)到促進(jìn)企業(yè)管理的目的;

  第三,通過宣傳教育加強(qiáng)審計(jì)員工職業(yè)道德的培養(yǎng),防止其為了謀取私利串通務(wù)造假的人員隱瞞造假信息,胡亂編制審計(jì)報(bào)告,導(dǎo)致審計(jì)信息失真,如果宣傳教育未能阻止審計(jì)人員徇私枉法,則通過法律的手段對(duì)其進(jìn)行懲罰,殺雞儆猴,保證審計(jì)報(bào)告真實(shí)性,為企業(yè)管理提供依據(jù)。

  (二)推進(jìn)內(nèi)審方法的改進(jìn)

  審計(jì)方式的完善可以全面的提升內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。首先,擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍,對(duì)涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者可能影響企業(yè)發(fā)展的潛在數(shù)據(jù)均納入內(nèi)部審計(jì)的范圍,以此增加內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和全面程度;其次,全面普及會(huì)計(jì)電算化的方式來(lái)處理務(wù)信息,以避免人工的會(huì)計(jì)處理方式導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤,保證內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性;最后,由于內(nèi)部審計(jì)可以給企業(yè)的管理提供參考,所以內(nèi)部審計(jì)過程應(yīng)當(dāng)引入較為科學(xué)、深入的運(yùn)籌學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、管理學(xué)等方面的知識(shí),對(duì)企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的分析,增加內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性和權(quán)威性,使得其可以促進(jìn)企業(yè)管理的完善。

  (三)建立適合內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)

  機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)的設(shè)置可以直接影響一個(gè)部門的工作方式和工作效率,內(nèi)部審計(jì)部門更是如此。完善內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置,最重要的是保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。一是應(yīng)當(dāng)確保內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)利和義務(wù)獨(dú)立于企業(yè)的高管,內(nèi)部審計(jì)部門在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)可以無(wú)條件的對(duì)企業(yè)高管進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),并且如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題,可以直接進(jìn)行處理或上報(bào)紀(jì)檢部門;二是應(yīng)當(dāng)使內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于企業(yè)的其他部門,在審計(jì)過程中權(quán)利大于其他部門,避免平級(jí)之間的部門互相串通和牽制,導(dǎo)致審計(jì)部門的工作難以開展,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的低效和失真。通過以上方式確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,以方便其順利的開展審計(jì)工作。

  (四)完善內(nèi)部審計(jì)體系

  內(nèi)部審計(jì)的完善是內(nèi)部審計(jì)開展堅(jiān)強(qiáng)的后盾,可以為內(nèi)部審計(jì)的順利開展提供強(qiáng)有力的保證。

  第一,內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)建立自己的務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù),對(duì)企業(yè)發(fā)生的務(wù)信息、數(shù)據(jù)進(jìn)行定期的收集、匯總,并接受務(wù)部門提供的務(wù)信息、數(shù)據(jù),并將這兩份數(shù)據(jù)獨(dú)立儲(chǔ)存,形成一個(gè)龐大的企業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù);

  第二,定期比對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門所儲(chǔ)存的兩份務(wù)數(shù)據(jù),并對(duì)務(wù)部門提供的務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的務(wù)問題并進(jìn)行糾正,防止企業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,加強(qiáng)企業(yè)的日常管理;

  第三,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立完善的審計(jì)效果績(jī)效評(píng)價(jià)體系,對(duì)于審計(jì)的過程進(jìn)行全面的監(jiān)督和對(duì)審計(jì)的效果進(jìn)行有針對(duì)性的績(jī)效評(píng)價(jià),以評(píng)價(jià)的結(jié)果來(lái)反促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的不斷完善和審計(jì)效果的提升,最終促進(jìn)企業(yè)管理的不斷完善。

  三、總結(jié)

  內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因有很多,我們應(yīng)當(dāng)對(duì)這些造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因進(jìn)行深入的分析,全面的提升企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平,在規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升,最終確保企業(yè)在如今日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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