基本建設(shè)財務(wù)管理論文代發(fā)表

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　　基本建設(shè)財務(wù)管理論文代發(fā)表篇1

　　淺談加強水利基本建設(shè)項目財務(wù)管理

　　摘要 為推進社會主義新農(nóng)村建設(shè),近年來,國家對水利工程的專項投資逐年加大，為做好水利基本建設(shè)項目財務(wù)管理工作，繼財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》(財建[2002]394號)之后，水利部相繼修訂和頒發(fā)了《水利部基本建設(shè)財務(wù)管理辦法》、《水利基本建設(shè)項目管理辦法》等一系列關(guān)于水利基本建設(shè)項目的管理制度和法規(guī)。近年，隨著國家對水利基本建設(shè)項目監(jiān)督檢查的深入，水利基本建設(shè)項目暴露出財務(wù)管理不規(guī)范，財務(wù)管理職能缺失等情況，嚴重的甚至導(dǎo)致項目不能按期完成，達不到預(yù)期建設(shè)目標。因此，水利基本建設(shè)項目的有效實施離不開有效的項目財務(wù)管理，要完成項目依法、合理使用建設(shè)資金，做到科學概算、規(guī)范執(zhí)行和有效監(jiān)督，嚴格控制建設(shè)成本，減少資金的損失和浪費，提高資金使用效益等管理任務(wù)，做好水利基本建設(shè)項目財務(wù)管理尤為重要。

　　關(guān)鍵詞 水利建設(shè);項目;財務(wù)管理

　　一、水利基本建設(shè)項目財務(wù)管理實踐存在的問題

　　(一)不重視項目資金管理，財務(wù)管理不規(guī)范。實踐中，不少單位從領(lǐng)導(dǎo)到財務(wù)人員不熟悉水利基本建設(shè)項目財務(wù)管理制度，不重視項目資金管理，部分資金不能?？顚Ｓ?，甚至改變資金用途。項目資金管理不規(guī)范，財務(wù)人員的職能限于會計核算，既不參與項目前期工作，項目實施過程中又無法根據(jù)財務(wù)管理的需要主動參與監(jiān)督，造成被動應(yīng)付，弱化了項目財務(wù)管理的職能。

　　(二)重“爭項目”、輕“建項目”。項目前期工作不扎實，設(shè)計內(nèi)容粗糙，不適應(yīng)項目實際建設(shè)需要，項目執(zhí)行時難以按正常的程序做出合理的調(diào)整變更，隨意調(diào)整建設(shè)內(nèi)容。

　　(三)項目概算不合理，深度不夠，項目設(shè)計和概算不能準確核算項目成本。同時，由于項目預(yù)算細化不夠，無法事先編制政府采購計劃，導(dǎo)致概算不適應(yīng)財務(wù)國庫支付及政府采購制度改革的需要。

　　(四)配套資金不落實。有些單位不熟悉項目資金管理要求，編制概算時，隨意或虛報配套資金，用實物抵頂自籌資金，影響項目建設(shè)進度和質(zhì)量。長期以來，水利工程建設(shè)資金來源大多采取國家補助一點，地方自籌一點，受益區(qū)群眾投入一點的辦法籌集資金。從對2007年度全市水利基本建設(shè)工程項目地方配套資金到位情況進行的調(diào)查來看，市級配套資金平均到位率90%，縣級配套資金平均到位率僅5%，個別縣甚至分文未配。

　　(五)管理不到位，建設(shè)過程缺乏有效的監(jiān)督。有些單位項目建設(shè)實施過程中沒有聘請正規(guī)的監(jiān)理公司進行施工監(jiān)督，不符合基建管理程序，基建管理制度得不到有效落實，一些項目未能嚴格執(zhí)行基建程序，對工程進度款的結(jié)算手續(xù)不全，資金撥付隨意性大。一些項目投產(chǎn)運行多年，遲遲不辦理竣工決算，給建設(shè)單位、管理單位的財務(wù)管理工作造成了很大困難。

　　(六)水利資金由財政部門層層劃撥，在財政收入困難的地方，上級下?lián)艿乃Y金被滯撥、挪用或占用，工程資金到位不及時的情況較為嚴重。據(jù)調(diào)查，至2700年底，我省省級預(yù)算安排的2007年水利基本建設(shè)資金平均到位率為78%，最低的僅37%。

　　(七)會計核算不規(guī)范，會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。據(jù)統(tǒng)計，我市水利行業(yè)財務(wù)人員近232人，其中大專以上學歷者約占1/4，而且素質(zhì)相對較高的財務(wù)人員基本集中于各級主管部門，基層單位財務(wù)人員素質(zhì)普遍較低，致使水利工程會計核算不規(guī)范的現(xiàn)象較為嚴重。

　　二、做好水利基本建設(shè)項目財務(wù)管理的措施建議

　　(一)投資概算力求細化，把握投資概算與概算執(zhí)行的一致性

　　1.科學、準確、真實、細化的投資概算是項目財務(wù)管理的基礎(chǔ)

　　水利基本建設(shè)項目支出因具體建設(shè)內(nèi)容和實際情況的不同差別很大，概算是否科學、真實、準確，是否符合特定建設(shè)項目的需要，直接影響到項目能否有效執(zhí)行，因此，在編制項目細化投資概算時，還應(yīng)結(jié)合項目具體情況再進行科學、準確的分析，保證項目的各項實際支出都能體現(xiàn)在概算中，為項目的概算執(zhí)行奠定堅實的基礎(chǔ)。

　　2.嚴格執(zhí)行項目概算是完成項目設(shè)計目標的關(guān)鍵

　　水利部規(guī)定：對于變更項目地點等重大的項目變更，必須重新報批可行性研究報告;對于非重大變更項目的一般項目變更，應(yīng)報原審批部門批準，其目的就是為了保證項目的順利實施、從而保證國家固定資產(chǎn)投資計劃的落實、保證水利基本建設(shè)項目整體規(guī)劃的實現(xiàn)。

　　(二) 把握項目建設(shè)資金的管理要求，做好項目財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

　　1.按規(guī)定設(shè)置獨立的銀行賬戶，專項專戶核算項目建設(shè)資金

　　做好項目的資金管理，應(yīng)按規(guī)定開設(shè)獨立的項目銀行賬戶，做到專戶存儲、?？顚Ｓ茫苊鈱⒒窘ㄔO(shè)專項資金與其他資金混存混用，從賬戶源頭上避免擠占、挪用建設(shè)資金。

　　2.建立、健全項目會計核算體系、準確進行項目成本核算

　　財政部《國有建設(shè)單位會計制度》(財會字[1995]45號)及其補充規(guī)定(財會字[1998]17號)對項目的會計一級核算科目的設(shè)置及核算內(nèi)容作了較全面的論述，但是，由于基建項目尤其是水利基本建設(shè)項目的具體建設(shè)內(nèi)容千差萬別，要準確、全面地反映項目建設(shè)的實際成本支出，在實際的項目成本核算中，還應(yīng)對照項目的概算內(nèi)容，以會計科目能夠真實、準確、完整地反映項目實際支出為原則，相應(yīng)增設(shè)二級、三級甚至更多的科目級次，以達到項目完整核算的要求。

　　3.重視項目資金管理的限制性規(guī)定

　　為保證項目資金能夠切實地用于項目建設(shè)上， 財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》及解釋通知(財建[2003]724號)中對項目資金的使用作了一些限制規(guī)定，例如：項目建設(shè)單位管理費應(yīng)根據(jù)項目的實際概算投資規(guī)模比例確定，最低0.1%，最高1.5%;項目業(yè)務(wù)招待費的比例，不能超過建設(shè)單位管理費的10%。;項目竣工驗收時的收尾工程資金，不得超過項目總投資概算的5%，超過5%的，不能編制項目竣工財務(wù)決算等等。

　　4.切實做好項目配套及自籌資金的籌集和核算

　　對于水利基本建設(shè)項目，配套和自籌資金往往是財務(wù)管理中最為薄弱的環(huán)節(jié)。配套和自籌資金不到位、用實物抵頂自籌資金在水利基本建設(shè)項目中較為普遍地存在，為此，水利部在2003頒布的《水利部基本建設(shè)財務(wù)管理辦法》中明確：“用于基本建設(shè)項目建設(shè)的各種資金，都應(yīng)納入概算，實行項目預(yù)算管理”。因此，項目配套及自籌資金應(yīng)與財政專項資金一起，設(shè)立專項項目賬戶進行專戶核算，審計署等《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)[1996]105號)也將項目配套和自籌資金是否按時落實到位作為驗收時項目重點審計的內(nèi)容。

　　(三)完善項目財務(wù)管理的相關(guān)環(huán)節(jié)，保證項目完成的綜合質(zhì)量

　　1.完善項目招投標管理

　　完善項目招投標管理，對于確保工程質(zhì)量，提高投資效益，具有重要的意義。要高質(zhì)量地完成項目建設(shè)中的招、投標工作，提高資金使用效益等財務(wù)管理的目標，不應(yīng)忽視項目招標工作，而要嚴格遵循招、投標的原則和程序，從確定招標的組織形式、招標的范圍、招標書的制作、開標、評標等方面，切實做好項目的招標工作，保證項目財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。

　　2.完善項目政府采購工作制度

　　為了配合項目建設(shè)的概算管理，財政部在《中央基本建設(shè)投資項目預(yù)算編制暫行辦法》(財建[2002]338號)中規(guī)定，將在基本建設(shè)支出中逐步實行國庫集中支付和政府采購制度，并把項目建設(shè)過程中是否按國庫支付和政府采購的有關(guān)政策規(guī)定編報細化概算、在項目實施過程中是否嚴格遵循概算作為項目驗收時監(jiān)督檢查的重要內(nèi)容。結(jié)合細化的投資概算，周密計劃，完善并做好項目政府采購工作，直接影響項目驗收時的綜合評價。

　　3.合理支付工程合同價款

　　合理支付工程合同價款，可以保證項目資金安全和工程質(zhì)量。但是，在按項目合同支付工程資金的同時，還應(yīng)把握工程價款支付的幾個原則。一是包工包料工程的預(yù)付款，一般不低于合同金額的10%并不高于30%，對重大項目，還應(yīng)按工程計劃逐年支付;二是沒有簽訂合同的工程建設(shè)，應(yīng)按工程進度撥付工程款，不得預(yù)付工程款;三是有合同并根據(jù)工程進度撥付工程款的，工程價款控制在60%-90%的額度扣減預(yù)付款后支付;四是在工程結(jié)算后，應(yīng)保留合理數(shù)目的工程質(zhì)量保證金(不低于5%)，在工程合理保修期滿后支付。

　　4.完善項目執(zhí)行的內(nèi)部監(jiān)督制度

　　完善項目建設(shè)的內(nèi)部監(jiān)督制度，是防范項目管理、尤其是項目財務(wù)管理中的差錯與舞弊，提高資金效益的最后一環(huán)，由此，在項目建設(shè)過程中，除建立項目法人責任制外，還應(yīng)建立和完善與項目財務(wù)管理有關(guān)的崗位分工與授權(quán)審批控制、決策控制、概算執(zhí)行控制、價款支付控制、竣工決算控制等相關(guān)內(nèi)部控制制度，為項目的資金運行和支付安全起到有力的保障作用。

　　(四)及時、準確、規(guī)范、完整地編制項目會計報表，做好項目建設(shè)的財務(wù)信息披露

　　水利基本建設(shè)項目從立項到審批、到項目實施及完工驗收，時間跨度大，為了全面反映項目的建設(shè)情況，按時編制報表、做好信息披露，是做好項目財務(wù)管理不可或缺的環(huán)節(jié)。一是通過及時、準確、規(guī)范、完整地編制報表，可以直觀、全面、清晰地反映項目建設(shè)的進度、資金流向，為把握項目整體實施情況起到參考作用;二是通過項目財務(wù)會計報表，比較項目概算與概算執(zhí)行的差距，可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，及時糾正;三是，編制項目竣工財務(wù)決算報表以及財務(wù)情況說明書，是項目竣工驗收考核的重要內(nèi)容;四是，及時、規(guī)范、準確地編制并上報項目會計報表，也是項目主管部門匯總項目執(zhí)行情況的要求。

　　(五)進一步加強財會基礎(chǔ)工作和財會隊伍建設(shè)

　　繼續(xù)大力培訓財會人員，提高財會人員素質(zhì)。財務(wù)人員是做好建設(shè)資金使用管理工作的主體，其素質(zhì)的高低，關(guān)系到能否管好用好國家投入的水利資金，直接影響著資金管理工作的質(zhì)量，責任重大。因此，要繼續(xù)對財會人員進行培訓，不斷提高財會隊伍的整體素質(zhì)。

　　(六) 加強財務(wù)監(jiān)督和審計檢查

　　1.建立健全財會機制，理順財務(wù)關(guān)系，各獨立核算的企事業(yè)單位都必須設(shè)立獨立的財會機構(gòu)并配備合格的專職財會人員。

　　2.建立監(jiān)督約束機制，逐步健全內(nèi)部管理制度。

　　3.建立嚴格的收入管理制度和支出審批制度，加大審計監(jiān)督力度。

　　由此可見，經(jīng)濟越發(fā)展，水利越重要，水利事業(yè)單位的財務(wù)管理必須適應(yīng)國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、制度的要求，引進、推廣國外水利財務(wù)管理方面的新方法、新觀念，借鑒國有企業(yè)財務(wù)管理體制改革中的經(jīng)驗和教訓，正確處理改革與加強財務(wù)管理的關(guān)系，更好地為水利改革和發(fā)展服務(wù)。

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