內(nèi)部財務(wù)控制論文(2)
內(nèi)部財務(wù)控制論文篇2
論財務(wù)收支內(nèi)部控制
摘要：隨著政府機(jī)關(guān)管理和財政體制的不斷加強(qiáng)，對內(nèi)部控制制度提出了更高的要求。本文以交通會為例，有針對性的討論財務(wù)收支項(xiàng)目的內(nèi)部控制問題。
關(guān)鍵詞：交通管理;內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;措施
對于交通委來說，財務(wù)收支內(nèi)部控制具有十分重要的意義，它有助于提高和改善社會的交通狀況，維護(hù)交通次序，改善民生，有助于防止腐敗和舞弊的產(chǎn)生，提高干部隊(duì)伍的廉政建設(shè)，保護(hù)好交通管理干部。
一、財務(wù)收支內(nèi)部控制方面現(xiàn)狀
1.基本內(nèi)部控制制度已初步建立，薄弱環(huán)節(jié)有待加強(qiáng)
近年來，交通委的內(nèi)部控制制度已初步形成，比如，交通委財務(wù)管理辦法;交通委專項(xiàng)資金管理辦法;交通運(yùn)輸委預(yù)算管理辦法;公務(wù)卡管理制度等;這些制度已初步有效的強(qiáng)化了單位內(nèi)部控制手段，對于單位加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算和實(shí)際控制起到了一定的效果。
但是在實(shí)際工作中，有的行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制制度不夠重視，只是按照規(guī)定，要求有關(guān)部門定期完成日常財務(wù)管理工作，編制好預(yù)算報表和決算報表等，對于資金的使用和取得，缺乏對具體實(shí)施部門有效的控制和監(jiān)督，未能對有關(guān)財務(wù)程序或重點(diǎn)資產(chǎn)或支出項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)行定期或不定期抽樣檢查核對，致使財務(wù)監(jiān)管不夠嚴(yán)格。
2.缺乏對每一個收支項(xiàng)目的有效性細(xì)化控制
在日常管理中，由于對每一個收支項(xiàng)目缺乏控制明細(xì)方案，財務(wù)部門難以及時全面準(zhǔn)確地了解某具體項(xiàng)目資金運(yùn)作的實(shí)際狀況，缺乏對項(xiàng)目的認(rèn)知和對資金使用情況的準(zhǔn)確反饋。比如，對于一些大型招投標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目，缺乏詳細(xì)評估和控制，在招投標(biāo)過程中，有的單位與投標(biāo)單位聯(lián)手，暗箱操作，致使有的建設(shè)項(xiàng)目，決算大幅度超過預(yù)算，甚至有的建設(shè)項(xiàng)目出現(xiàn)嚴(yán)重的質(zhì)量缺陷，影響項(xiàng)目的使用壽命，對某些支出項(xiàng)目，有的單位監(jiān)管不嚴(yán)，在“預(yù)算幅度”上動手腳，濫用職權(quán)，舞弊等行為時有發(fā)生[1]。
3.對重點(diǎn)支出項(xiàng)目上，內(nèi)部牽制不夠完善
對于重點(diǎn)支出項(xiàng)目的責(zé)任劃分問題仍然不夠明確，比如：在規(guī)定的范圍內(nèi)，可以由一人審批，超過一定范圍和一定金額的財務(wù)收支必須由兩個或者兩個以上的審批人員共同審批，建立嚴(yán)格的責(zé)任劃分制度。這種監(jiān)管措施可以有效地簡化辦公程序，還可以有針對性地控制大額收支項(xiàng)目[2]。
4.在內(nèi)部控制收支上，缺乏系統(tǒng)的電子化控制平臺
有的單位缺乏利用現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和成熟的管理信息系統(tǒng)的引進(jìn)，未能及時有效的全方位對資產(chǎn)的來龍去脈監(jiān)管，反饋信息往往不夠全面及時，給內(nèi)部的控制帶來障礙。但是要特別強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)的是任何監(jiān)管手段都是可以被人所控制的，要結(jié)合傳統(tǒng)的內(nèi)部控制手段，利用高科技方式進(jìn)行內(nèi)部控制工作，體現(xiàn)透明原則，才能提高工作效率，達(dá)到控制的目的。
二、財務(wù)收支內(nèi)部控制建議措施
1.完善現(xiàn)有的財務(wù)收支制度
要建立和完善符合單位實(shí)際情況的財務(wù)收支管理制度，提高工作人員的法律法規(guī)意識，確保制度具有廣泛的約束性。單位任何人員執(zhí)行工作不得超出其權(quán)限范圍，要全面落實(shí)單位的財務(wù)收支監(jiān)管制度，貫徹到各個環(huán)節(jié)的工作中。
2.在容易滋生腐敗和舞弊的項(xiàng)目上，重點(diǎn)制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度
財務(wù)腐敗行為往往發(fā)生在經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、費(fèi)用的收取和使用環(huán)節(jié)中，比如：交通規(guī)費(fèi)的收入，專項(xiàng)支出，招投標(biāo)環(huán)節(jié)，出國考察，招待費(fèi)、虛構(gòu)工資支出等。因此，在經(jīng)費(fèi)的實(shí)施過程中，要嚴(yán)格監(jiān)管，科學(xué)形成嚴(yán)密交叉控制程序，確保收支的真實(shí)性、合法性、有效性，一旦發(fā)現(xiàn)挪用以及截留資金的違法行為，要依法處置有關(guān)當(dāng)事人，不可姑息。
3.在制定財務(wù)收支程序上，要體現(xiàn)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)意見》的幾條基本原則
單位在制定財務(wù)收支管理程序上要體現(xiàn)全面性、重要性，制衡性、適應(yīng)性原則，結(jié)合單位的特點(diǎn)，制定出符合單位實(shí)際實(shí)情況的有關(guān)財務(wù)收支程序，比如：收入發(fā)票的管理程序、招待費(fèi)管理辦法等。
隨著外部環(huán)境的變化和內(nèi)部執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問題，要不斷修訂和完善現(xiàn)有的有關(guān)財務(wù)收支程序制度。
4.對每一項(xiàng)收支項(xiàng)目，都要依據(jù)其特點(diǎn)，參照企業(yè)管理模式，定期編制部門短期和長期預(yù)算，量化控制事業(yè)費(fèi)收入和支出
參照企業(yè)管理的模式，做好預(yù)算工作，制定短期和長期的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理是財務(wù)管理工作的起點(diǎn)，所以要從源頭上控制預(yù)算資金的使用。為了有效地執(zhí)行上級下達(dá)的任務(wù)，要對各部門或下屬單位實(shí)現(xiàn)集中財務(wù)管理，將預(yù)算管理涵蓋到交通管理各領(lǐng)域中，總預(yù)算統(tǒng)領(lǐng)各個部門預(yù)算，從而提高交通委員會整體的內(nèi)控能力。
5.以財務(wù)管理為中心，輻射到每一個控制環(huán)節(jié)
財務(wù)管理是管理的一個中心環(huán)節(jié)，通過財務(wù)指標(biāo)的變動情況，可以全方位的了解到單位的撥款、資產(chǎn)，負(fù)債，支出等所有情況，所以要以財務(wù)管理為中心，對涉及到財務(wù)支出或收入的每一個環(huán)節(jié)和部門，都要加強(qiáng)監(jiān)控，保護(hù)好國家財產(chǎn)，合規(guī)操作
6.建立電子化資源管理平臺，快捷反饋收支項(xiàng)目的量化變動指標(biāo)
電子化資源管理平臺，可以利用成熟的商業(yè)軟件，比如用友財務(wù)軟件。通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將單位所有的有關(guān)涉及到財務(wù)的有關(guān)部門或單位納入管理平臺上，通過軟件功能設(shè)置，系統(tǒng)將有關(guān)財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化的鏈接在管理平臺上，便于及時的錄入、審核、查閱有關(guān)收支變動信息，這樣有助于實(shí)時監(jiān)控財務(wù)信息的變動，增強(qiáng)財務(wù)信息的公開透明度，有效的制衡弄虛作假行為。
三、結(jié)束語
面對國家經(jīng)濟(jì)形勢日新月異的變化，交通委要重點(diǎn)做好財務(wù)收支項(xiàng)目的預(yù)算、分配、調(diào)劑和使用等監(jiān)督管理工作，各部門及全員都要依法齊抓共管，建立健全的單位財務(wù)制度，提高資金的使用效率，加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的監(jiān)管，促進(jìn)單位的管理工作邁向更科學(xué)、規(guī)范的軌道上。
參考文獻(xiàn)：
[1]劉水英.淺議當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)[J].公用事業(yè)財會，2008(2).
[2]王振偉.淺論高速建設(shè)財務(wù)管理內(nèi)部管理內(nèi)部控制牽制制度的設(shè)計(jì)[J].交通財會，2000(12).
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