探討企業(yè)財務預算管理執(zhí)行力的影響因素
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摘要： 財務預算管理已成為企業(yè)管理體系的一項重要內容,但很多企業(yè)財務預算管理并不能達到預期效果,財務預算本身的不科學不合理以及環(huán)境的技術因素影響到了財務預算管理的有效執(zhí)行。企業(yè)應該在整體發(fā)展戰(zhàn)略的基礎上,客觀分析內外部環(huán)境,運用正確的技術方法,建立有效的監(jiān)督、分析、考核機制,制定科學合理的財務預算管理體系,保證其執(zhí)行力,為實現企業(yè)長期戰(zhàn)略服務。
關鍵詞：預算管理; 目標; 執(zhí)行; 舉措; 效果
一、財務預算定義及特點
財政部在《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》中指出:“企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標,對一定時期內企業(yè)取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。”一方面企業(yè)財務預算是在預測的基礎上完成的,因此具有不確定性,同時是在科學分析各環(huán)境因素后,根據企業(yè)內外部環(huán)境的要求作出的,必須能夠指導企業(yè)一定時期的工作,因此又具有相對的穩(wěn)定性;另一方面財務預算是為企業(yè)決策服務的,是實現企業(yè)戰(zhàn)略目標的一個階段性的控制,因此必須是全面的、系統(tǒng)性的。
財務預算管理作為管理會計理論的重要內容,是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分,成為企業(yè)計劃、協調、控制、激勵、評價生產經營活動的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制,以及對企業(yè)相關的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的一種有效管理手段。科學合理的財務預算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現,但企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現卻不能只依賴財務預算管理制度本身,關鍵是對財務預算管理的貫徹和執(zhí)行。一項制度或政策制定不管多么科學合理,如果得不到貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不到位不合理,都不能達到管理的預期目標。
二、影響企業(yè)財務預算管理執(zhí)行力的原因分析
多年來的財務預算管理現狀表明,很多企業(yè)財務預算管理并不能達到預期效果,究其原因,一方面是財務預算本身不科學不合理;另一方面是環(huán)境和技術因素的不客觀不完善。這些都在一定程度上影響了企業(yè)財務預算管理的執(zhí)行力。
(一)財務預算制定不科學不合理,執(zhí)行力差
1.企業(yè)財務預算與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)
財務預算只服務于當期或短期的經營目標,重視眼前利益,使企業(yè)長期利益受損,與企業(yè)長期發(fā)展目標不一致,使得各期編制的企業(yè)財務預算銜接性差,造成預算調整跨度太大,執(zhí)行困難。
2.企業(yè)財務預算缺乏管理彈性
在預算編制方法的選擇上,多數企業(yè)對業(yè)務預算、資本支出預算和企業(yè)財務預算等仍采用傳統(tǒng)的固定預算、定期預算等方法編制,所有的預算指標在執(zhí)行過程中都保持不變,運行結束時將結果直接與預算指標進行比較。這種靜態(tài)預算編制方法適用于業(yè)務量波動不大的企業(yè)。當企業(yè)銷售量、價格和成本等因素變化較大時,靜態(tài)預算指標則表現出盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評價員工的有效基準。
3.企業(yè)財務預算忽視資金成本管理
企業(yè)主要以業(yè)務預算和資本支出預算為基礎編制企業(yè)財務預算,非常重視成本費用預算和投資項目的資金支出安排,而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費,而且造成資金結構不盡合理,資金成本增高,財務風險加大。
4.企業(yè)財務預算只重視內部因素分析,忽視外部環(huán)境研究
部分企業(yè)在進行企業(yè)財務預算管理過程中,主要以歷史指標和過去的活動為基礎,不對客觀環(huán)境進行科學分析,憑經驗預測,忽視對外部環(huán)境的詳盡調研與預測,使很多企業(yè)財務預算指標難以與外部環(huán)境相適應,更難以在企業(yè)中實施。甚至一些企業(yè)將財務預算管理淪為調節(jié)期間指標的有用工具。
(二)環(huán)境和技術因素影響財務預算的執(zhí)行力
1.實施財務預算管理組織機構不健全
由于我國企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結構,企業(yè)決策高層在企業(yè)財務預算編制過程中的參與程度較低,加之多數企業(yè)對有無必要開展企業(yè)財務預算管理這一問題的認識并不十分清楚和統(tǒng)一,所以企業(yè)財務預算的編制和調整工作都落在財會部門或預算小組,致使企業(yè)財務預算管理缺乏權威性和前瞻性,難以發(fā)揮企業(yè)財務預算的控制作用。
2.企業(yè)財務預算管理方法滯后
目前,企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結合起來,能使成本指標與會計準則保持一致,同時對提高員工生產積極性、增強規(guī)模效應起到一定的作用,但在確定產品價格、控制未來成本方面,仍不能發(fā)揮積極作用。先進的成本管理方法如變動成本法,雖然在理論上的研究已趨于成熟,但在實踐中由于管理者的認識、員工的素質等原因一直未能得到廣泛運用。
3.企業(yè)財務預算管理缺乏有效監(jiān)督與考核
企業(yè)的財務預算要達到應有的效果,除了編制科學合理外,還必須有有效的措施和手段保證,盡管大多數企業(yè)認識到財務預算管理的重要性,但只是形成了一些財務預算管理文件,或只是編制了一些財務預算報表,企業(yè)缺乏對預算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制,缺乏對財務預算執(zhí)行結果的考核與激勵,對財務預算執(zhí)行差異及其原因的分析不及時,這些都在一定程度上影響了企業(yè)財務預算的執(zhí)行力。
關鍵詞：預算管理; 目標; 執(zhí)行; 舉措; 效果
一、財務預算定義及特點
財政部在《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》中指出:“企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標,對一定時期內企業(yè)取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。”一方面企業(yè)財務預算是在預測的基礎上完成的,因此具有不確定性,同時是在科學分析各環(huán)境因素后,根據企業(yè)內外部環(huán)境的要求作出的,必須能夠指導企業(yè)一定時期的工作,因此又具有相對的穩(wěn)定性;另一方面財務預算是為企業(yè)決策服務的,是實現企業(yè)戰(zhàn)略目標的一個階段性的控制,因此必須是全面的、系統(tǒng)性的。
財務預算管理作為管理會計理論的重要內容,是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分,成為企業(yè)計劃、協調、控制、激勵、評價生產經營活動的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制,以及對企業(yè)相關的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的一種有效管理手段。科學合理的財務預算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現,但企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現卻不能只依賴財務預算管理制度本身,關鍵是對財務預算管理的貫徹和執(zhí)行。一項制度或政策制定不管多么科學合理,如果得不到貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不到位不合理,都不能達到管理的預期目標。
二、影響企業(yè)財務預算管理執(zhí)行力的原因分析
多年來的財務預算管理現狀表明,很多企業(yè)財務預算管理并不能達到預期效果,究其原因,一方面是財務預算本身不科學不合理;另一方面是環(huán)境和技術因素的不客觀不完善。這些都在一定程度上影響了企業(yè)財務預算管理的執(zhí)行力。
(一)財務預算制定不科學不合理,執(zhí)行力差
1.企業(yè)財務預算與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)
財務預算只服務于當期或短期的經營目標,重視眼前利益,使企業(yè)長期利益受損,與企業(yè)長期發(fā)展目標不一致,使得各期編制的企業(yè)財務預算銜接性差,造成預算調整跨度太大,執(zhí)行困難。
2.企業(yè)財務預算缺乏管理彈性
在預算編制方法的選擇上,多數企業(yè)對業(yè)務預算、資本支出預算和企業(yè)財務預算等仍采用傳統(tǒng)的固定預算、定期預算等方法編制,所有的預算指標在執(zhí)行過程中都保持不變,運行結束時將結果直接與預算指標進行比較。這種靜態(tài)預算編制方法適用于業(yè)務量波動不大的企業(yè)。當企業(yè)銷售量、價格和成本等因素變化較大時,靜態(tài)預算指標則表現出盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評價員工的有效基準。
3.企業(yè)財務預算忽視資金成本管理
企業(yè)主要以業(yè)務預算和資本支出預算為基礎編制企業(yè)財務預算,非常重視成本費用預算和投資項目的資金支出安排,而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費,而且造成資金結構不盡合理,資金成本增高,財務風險加大。
4.企業(yè)財務預算只重視內部因素分析,忽視外部環(huán)境研究
部分企業(yè)在進行企業(yè)財務預算管理過程中,主要以歷史指標和過去的活動為基礎,不對客觀環(huán)境進行科學分析,憑經驗預測,忽視對外部環(huán)境的詳盡調研與預測,使很多企業(yè)財務預算指標難以與外部環(huán)境相適應,更難以在企業(yè)中實施。甚至一些企業(yè)將財務預算管理淪為調節(jié)期間指標的有用工具。
(二)環(huán)境和技術因素影響財務預算的執(zhí)行力
1.實施財務預算管理組織機構不健全
由于我國企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結構,企業(yè)決策高層在企業(yè)財務預算編制過程中的參與程度較低,加之多數企業(yè)對有無必要開展企業(yè)財務預算管理這一問題的認識并不十分清楚和統(tǒng)一,所以企業(yè)財務預算的編制和調整工作都落在財會部門或預算小組,致使企業(yè)財務預算管理缺乏權威性和前瞻性,難以發(fā)揮企業(yè)財務預算的控制作用。
2.企業(yè)財務預算管理方法滯后
目前,企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結合起來,能使成本指標與會計準則保持一致,同時對提高員工生產積極性、增強規(guī)模效應起到一定的作用,但在確定產品價格、控制未來成本方面,仍不能發(fā)揮積極作用。先進的成本管理方法如變動成本法,雖然在理論上的研究已趨于成熟,但在實踐中由于管理者的認識、員工的素質等原因一直未能得到廣泛運用。
3.企業(yè)財務預算管理缺乏有效監(jiān)督與考核
企業(yè)的財務預算要達到應有的效果,除了編制科學合理外,還必須有有效的措施和手段保證,盡管大多數企業(yè)認識到財務預算管理的重要性,但只是形成了一些財務預算管理文件,或只是編制了一些財務預算報表,企業(yè)缺乏對預算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制,缺乏對財務預算執(zhí)行結果的考核與激勵,對財務預算執(zhí)行差異及其原因的分析不及時,這些都在一定程度上影響了企業(yè)財務預算的執(zhí)行力。