財務報表分析的局限性論文
財務報表分析的局限性論文
財務報表是企業(yè)的相關利益者了解企業(yè)經營狀況和發(fā)展水平的重要手段，也是投資者對公司進行投資決策的重要依據。下文是學習啦小編為大家搜集整理的財務報表分析的局限性論文的內容，歡迎大家閱讀參考!
財務報表分析的局限性論文篇1
淺析財務報表分析的意義及局限性
一、財務報表分析的內容
(一)資產負債表的分析
資產負債表根據資產=負債+所有者權益的會計恒等式編制，報表左邊羅列企業(yè)的資產，右邊羅列的項目是企業(yè)的負債和所有者權益。資產負債表主要反映企業(yè)在一定時期內的財產狀況，分析企業(yè)資產的規(guī)模和分布狀況，了解企業(yè)的資產結構是否合理。反映企業(yè)該時期內的負債規(guī)模及構成，分析企業(yè)的償債壓力。還可以反映企業(yè)所有者權益的狀況，了解投資者在投資總額中所占的比例。通過對資產負債表的分析可以整體了解企業(yè)的資產規(guī)模和構成及債務情況和所有者權益的分配，以此來評價企業(yè)的整體實力。
(二)對利潤表的分析
利潤表主要反映一定時期內企業(yè)的經營成果，通過對利潤表的分析可以反映和解釋經營成果的來源和構成，評價企業(yè)的獲利能力。通過對獲利能力的分析，則可以推出企業(yè)的償債能力，這也是債權人參考的一個重要指標。通過對利潤表的分析可以反映銷售狀況，評價銷售部門的業(yè)績和管理人員的管理水平，同時也為接下來的生產計劃提供參考的標準。利潤表的編制過程中涵蓋了收入、成本、費用、稅款等項目因素，通過這些因素還可以分析毛利率、成本利潤率、凈利率等指標，這些指標可以更加全面的分析企業(yè)的盈利能力和盈利質量，這也正是投資者所關心的內容。
(三)對現金流量表的分析
現金流量表主要反映企業(yè)在一定時期現金流入和流出的情況，通過現金流量表可以反映企業(yè)銷售的變現能力，以及企業(yè)能否有足夠的現金償還相關債務和應付日常的開支，從而保證企業(yè)的正常運營。 將現金流量表和利潤表結合起來分析可以綜合反映企業(yè)盈利的質量，因為在利潤表中的營業(yè)收入中可能存在一定規(guī)模的應收賬款，通過現金流量則可以了解到銷售的變現狀況。現金流量表反映資產變現能力的同時，也為合理使用資金提供參考。
(四)財務報表的綜合分析
財務報表各個表之間并不是孤立的而是相互聯(lián)系的，在進行報表分析時必須將這幾張表結合起來進行分析。將資產狀況、盈利能力、償債能力、發(fā)展能力等諸多能力的分析納入一個統(tǒng)一的整體進行分析，從而獲得準確、完整的數據，為相關決策者提供數據支持。
二、財務報表分析的意義
(一)對內，查漏補缺，完善經營管理，提高經濟效益
財務報表每張表分別從不同角度反映了企業(yè)的財務狀況、盈利能力、發(fā)展能力、變現能力，只有對財務報表中的數據進行綜合分析，才能正確評價企業(yè)的經營狀況和發(fā)展?jié)摿Γ瑸槲磥淼慕洜I決策提供依據。同時，財務報表中的數據是從日常經營活動中獲取的，無論是月度報表還是季度和年度財務報表都反映了這一時期的經營狀況，通過對報表和相關指標的分析，可以發(fā)現企業(yè)運營過程中存在的問題，例如，資金支出是否超出預算，成本控制是否符合相關指標，資產負債率是否超出一定范圍，應收賬款和壞賬的規(guī)模等。通過對財務報表的分析，日常運營當中存在的及可能出現的問題都可以通過對財務報表的分析反映出來。報表反映出來的問題要及時查找原因，根據企業(yè)實際積極采取有效的措施，存在的問題及時解決，潛在的問題及時遏制，可以使企業(yè)在問題發(fā)現和出現的早期采取應對措施，避免問題擴大化，影響企業(yè)的正常運營和長期可持續(xù)發(fā)展。只有定時對財務報表進行分析，才能及時做到查漏補缺，避免潛在風險，降低運行成本，提高企業(yè)經濟效益。
(二)對外，為投資者和債權人等信息使用者提供決策依據
債權人和投資者不參與企業(yè)的經營，對他們而言，企業(yè)財務報表是其獲得企業(yè)財務信息的重要途徑。對于上市公司來說，要定期向社會公布經過審計部門審計的財務報告供信息使用者進行決策參考。債權人向企業(yè)提供貸款的目的是在及時收回本金的前提下獲取一定的收益，投資者向企業(yè)投資是為了在企業(yè)經營效益良好的狀況下獲取分紅或者股利。但是，至于是否向某企業(yè)進行投資或者提供貸款以及投資和貸款的規(guī)模是多大，都取決于企業(yè)的財務狀況和經營狀況。只有企業(yè)財務狀況良好，盈利能力和質量較高，償債能力較好，信譽資質優(yōu)良，投資者和債權人才愿意向企業(yè)貸款和投資。企業(yè)真實的財務狀況和經營狀況，外部的信息適用者要通過企業(yè)對外提供的財務報表進行分析才能了解。
(三)對國家而言，有利于經濟管理部門進行宏觀調控
經濟管理部門通過對國內企業(yè)財務報表的分析以及相關數據的統(tǒng)計、整合，了解一定時期內國內企業(yè)的發(fā)展狀況。通過對企業(yè)發(fā)展狀況的分析，發(fā)現企業(yè)在發(fā)展中存在的問題及出現問題的原因，分析國家的各項法規(guī)、經濟政策、經濟制度在實際中是否得到了有效的執(zhí)行，執(zhí)行的效果如何。根據相關數據的反饋，經濟管理部門可以及時出臺或調整相關經濟政策和制度，推動企業(yè)和宏觀經濟的發(fā)展，在推動企業(yè)發(fā)展的同時，保障宏觀經濟健康、穩(wěn)定運行。
三、財務報表分析的局限性
(一)財務報表自身存在的局限性
財務報表并不是一手的原始數據，而是對相關數據的搜集、整合、分析而得出的結果，列述在財務報表的相關項目欄中。既然是經過加工而獲取的數據，就存在一定的局限性，常見的局限性就是真實性和完整性的問題。首先，財務報表的真實性問題。雖然，財務報表是財務人員根據會計準則和相關財經法規(guī)編制的，但是在實際的編制過程中由于計量方法和報告內容規(guī)定的不夠具體，財務人員在編制的過程中受自身素質和經驗的影響，得出的數據也就不一致，這樣在比較時就會出現口徑不一致的問題。再加上，我國目前的會計制度和法規(guī)還不盡完善，一些會計人員職業(yè)道德缺失，以及受經濟利益的驅使，在財務報表的編制過程中，經常出現虛假數據，導致報表信息失真，財務報表的真實性很難保證。例如：某上市公司為了虛增利潤，提高股價，虛構營業(yè)收入、購銷合同、虛列資產、偽造出口報關單，構造巨額利潤9.8億元，不明真相的廣大股東受報表信息的影響，以每股市價40元購入該企業(yè)大量股票，媒體披露該企業(yè)財務報表造假后，企業(yè)股票暴跌，給廣大股民帶來嚴重損失。實際中的一些案例都反應出財務報表在真實性方面的局限性。
二是，財務報表的完整性。財務報表有固定的格式，凡是能用貨幣來衡量的項目都可以在報表中列述。但是，對于企業(yè)而言，很多財務信息是不能通過貨幣來反映的，例如：企業(yè)員工的素質、企業(yè)的生產流程、設備的生產效率、新技術的應用、新產品的研發(fā)等都無法用貨幣來衡量，自然也就無法在報表中列述，但是這對企業(yè)和外部信息使用者來說都是非常重要的信息，直接影響信息使用者的決策。此外，財務報表對一些復雜的經營理財活動會進行概括和簡化，但是簡化后會影響財務報表的清晰性，使財務信息不完整。例如：資產負債表上月顯示有500萬的應收賬款，期末有顯示有300萬的應收賬款，我們從中并不能直接推斷出收回200萬貨款，因為壞賬準備在期初與期末進行，必須通過了解才能得出正確的結論，這就是報表在完整性方面存在的局限性。
(二)財務報表分析方法存在的局限性
首先是分析過程的局限性，實際中采用定量財務報表的比較多，使用定性分析的較少，但是這兩種分析方法對不同的信息使用者來說各有利弊。應根據信息使用者的側重方向選擇合適的分析法。其次是分析理論、指標的局限性。實際中財務報表的編制和分析通常是一個人，受利益的驅使，財務報表有失公允，此外，采用比率分析法缺乏可比性，對財務狀況的預測缺乏可靠性。
(三)報表分析人員的局限性
財務報表的分析人員需要具備一定的業(yè)務素質和行業(yè)經驗，大多數報表分析者單純依靠計算和對個別指標的分析就斷然下結論，導致結果有很大的局限性。此外，由于財務分析人員的素質、經驗和分析方法的深度和廣度不同，得出的結果也不同，導致財務報表分析結果不能很好的為決策服務。
財務報表分析的局限性論文篇2
試談企業(yè)財務報表分析的局限性及改進對策
財務報表作為企業(yè)決策者了解公司經營狀況的直接手段，是構成財務報告的重要因素。隨著社會發(fā)展和科技水平的不斷提高，企業(yè)的現代化財務信息發(fā)揮著愈來愈不可替代的作用。決策者通過財務報表可以評價過去的經營成果、衡量當前的發(fā)展狀況及預測未來的發(fā)展趨勢。
一、企業(yè)財務報表的作用
財務報表是企業(yè)的相關利益者了解企業(yè)經營狀況和發(fā)展水平的重要手段，也是投資者對公司進行投資決策的重要依據。財務報表的分析是指相關會計人員或投資者利用會計報表提供的會計資料通過一定的分析方法對會計信息進行加工與比較，從而對企業(yè)的發(fā)展做出系統(tǒng)全面的綜合評價。財務報表分析能為企業(yè)管理者提供比財務報表更為深度有用的信息，提高決策的正確性。
財務報表分析也可以使信息使用者更為準確的理解使用財務報表的數據。財務報表分析可以使管理者掌握企業(yè)財務狀況和經營情況，以此來強化企業(yè)的經營管理;可以有助于投資者及時的了解企業(yè)近期運營，進行準備無誤的投資決策。財務報表的分析為使用者獲取相關有用的會計信息提供了可靠來源和決策依據。
二、企業(yè)財務報表的局限性
現如今，財務報表在企業(yè)中的使用愈來愈頻繁，為使用者提供了真實有效的會計信息，然而在實際應用中的某些方面仍然存在著這樣或那樣的問題。下面將根據實際使用中出現的問題總結出以下幾點：
1.財務報表自身具有的局限性
財務報表的局限性體現在主要受制于會計原則，其以貨幣為主要計量單位的特點注定了財務報表只能反映用貨幣計量的信息，而無法為使用者提供其他重大有用信息;現行財務報表表面上只能提供和反應過去和現在的企業(yè)財務狀況，無法提供決策者需要的預測信息，即使通過財務報表分析可以對企業(yè)未來經營狀況進行分析，預測的基礎也是一種以歷史為基礎的估算;企業(yè)如今可以根據自身所需選擇不同的會計處理方法，這無疑給相關人員利用財務報表數據作假提供了可能，是財務報表可信性降低的原因之一。
2.財務報表分析人員的局限性
財務報表的分析很大一部分取決于會計人員自身所具備的經驗水平和專業(yè)素養(yǎng)。其分析是通過計算多種財務的指標來對企業(yè)的運行進行一個準確合理的總結。而財務指標這一環(huán)節(jié)就要求分析人員具有豐富的經驗和知識，不能僅靠分析個別財務指標而得出結論，以免因小失大造成不必要的損失。
3.財務報表分析方法的局限性
當今企業(yè)中應用最廣發(fā)的分析方法主要是比較分析法、比率分析法及因素分析法三種，上述方法可以單獨使用亦可以結合使用。其中比率分析法使用最為常見，計算方法為通過對報表中各種財務比率的分析來反映一個企業(yè)的償債能力和盈利能力及長期發(fā)展能力，與市場需求比較貼切。
三、財務報表局限性的解決措施
企業(yè)財務報表的漏洞已經對會計信息的使用者造成了程度不一的影響，對于現代企業(yè)的發(fā)展也起到了滯后的不利效果，只有對企業(yè)財務報表進行修改完善，對財務報表的分析進行準確計算，才能使得財務報表發(fā)揮出真正有效的信息資源作用。
1.對財務報表進行完善創(chuàng)新
財務報表自身所具有的局限性不可能一次性全部更正，但是要保證報表的數據來源都真實可靠，對于報表中提供的過去已經發(fā)生的歷史信息，要提高分析人員的專業(yè)知識技能來盡量減小估算值與實際數值的差距，在不斷克服失誤的基礎上總結經驗，根據企業(yè)的自身狀況對報表進行適時的調整，如企業(yè)主要以外幣為主，則在會計報表的前期計算中可以先以外幣為主，年末要將其轉為以人民幣為主的主要貨幣，學會靈活變通將財務報表中的具體問題具體分析。
2.構建科學有效的財務報表分析方法體系
科學的企業(yè)財務報表是提高企業(yè)決策正確性的前提，在財務報表的分析計算過程中，必要要在原有定性分析和定量分析的基礎上建立一套綜合完整的財務報表分析方法體系。輔以科學先進的計算方法，有力保證企業(yè)財務報表的正確性。
3.發(fā)展完善對比率的分析問題
前面講到，財務報表的分析方法有三種，以比率分析法最為方便實用。但是其大量數據的堆砌容易給會計人員的分析計算造成一定程度的困擾。因而將各種比率有機的聯(lián)系到一起是對企業(yè)財務報表進行全面分析的關鍵途徑，可以運用數理統(tǒng)計的方法來將比率進行歸納整合，能盡可能避免或減少多重線性相關現象的出現，有利于會計分析人員在總結信息時對財務報表的有用信息一目了然。
4.重視對企業(yè)發(fā)展背景的了解
當今科學技術的迅猛發(fā)展帶動著經濟飛速向前行進。企業(yè)財務報表的分析也在逐步的進行改革與完善。企業(yè)的行業(yè)背景不僅反映了市場的需求，更決定著企業(yè)的競爭力。對企業(yè)當下的大時代背景和周邊的競爭因素進行調查了解，有利于企業(yè)清楚認識到自身所處情況，不斷調整計劃向企業(yè)更好的發(fā)展方法邁進。
四、總結
總而言之，對于企業(yè)財務報表分析的改革與完善是必然的，當今企業(yè)在發(fā)展過程中出現的問題不僅阻礙了企業(yè)的發(fā)展速度，更對我國經濟的發(fā)展產生了滯后性。因而，我們必須針對企業(yè)財務報表中出現的漏洞進行補缺，保證報表的真實有效性，促進企業(yè)的經營管理進入一個更高的發(fā)展階段。