國有資本財務動態(tài)信息監(jiān)管制度建設研究
【摘要】目前的國有資本財務動態(tài)信息監(jiān)管中存在法律和制度約束不利、社會監(jiān)督乏效、內(nèi)部監(jiān)督形同虛設等問題,造成國有資本嚴重流失和轉移。對國有資本權屬企業(yè)的動態(tài)財務信息進行監(jiān)管,是國有資本監(jiān)管由靜態(tài)到動態(tài)、由事后到事中、事前,由被動到主動轉變的重要手段。研究國有資本財務動態(tài)信息監(jiān)管制度,建立以財務監(jiān)管為核心的監(jiān)管系統(tǒng),探索新的財務監(jiān)管模式,將有效解決保全國有資本,促使其保值升值。
【關鍵詞】國有資本 財務監(jiān)管 監(jiān)管系統(tǒng) 制度建設
1 引言
財務動態(tài)信息監(jiān)管系統(tǒng)是國有資本財務監(jiān)管體系的重要組成部分。加強對國有資本動態(tài)財務信息的監(jiān)管,便于國有資本中間出資人對國有資本權屬企業(yè)運營情況跟蹤了解和動態(tài)監(jiān)測;加強對國有資本運營中重大財務事項的監(jiān)管,是國有資本中間出資人行使國有資本權屬企業(yè)重大事項決策權的重要途徑。
財務預算管理是事前控制、事中約束,財務決算管理則是事后監(jiān)督。而對企業(yè)動態(tài)財務信息的監(jiān)管,是國有資本監(jiān)管由靜態(tài)到動態(tài)、由事后到事中、事前,由被動到主動轉變的重要手段。
2 國有資本財務動態(tài)信息監(jiān)管的內(nèi)容
企業(yè)財務信息是指可以對財務活動規(guī)律進行直接描述,并可在人們之間進行交流、傳播和利用的信息。財務動態(tài)信息監(jiān)管則是指對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進行動態(tài)跟蹤和監(jiān)測,以便及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營管理活動中潛在的經(jīng)營風險和財務風險,促進企業(yè)提高管理水平,確保企業(yè)預計經(jīng)營目標的實現(xiàn)。
根據(jù)財務監(jiān)管重要性原則,在企業(yè)財務動態(tài)信息監(jiān)管過程中應把重點放在企業(yè)的重大財務事項上,主要包括:
(1)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃及其實施方案;
(2)企業(yè)年度預決算及收益、薪酬分配方案;
(3)企業(yè)產(chǎn)權(含股權)變動和與產(chǎn)權相關的權利轉移;
(4)重大的資產(chǎn)收購、處置和資產(chǎn)相關的權利(核心技術、著名品牌、使用權、收益權等)轉移;
(5)重大的投融資計劃及對其他企業(yè)提供擔保;
(6)企業(yè)經(jīng)營者及其高層管理人員持有企業(yè)股份(票)情況;
(7)重大訴訟(仲裁)和涉及資產(chǎn)安全的事件;
(8)對企業(yè)進行清產(chǎn)核資、審計結果;
(9)對企業(yè)領導班子和經(jīng)營業(yè)績的年度考核結果等[1]。
3 國有資本財務動態(tài)信息監(jiān)管存在的問題
(1)國有資本監(jiān)管缺乏系統(tǒng)、有效的法律監(jiān)督和相關制度的約束
目前,我國尚未專門針對國有資本監(jiān)管立法,對國有資本監(jiān)管的法律規(guī)定主要見于《公司法》、《證券法》以及國務院制定的相關法規(guī)中,國有資本權屬企業(yè)中的上市公司在財務信息披露方面尚有所顧忌,而國有資本權屬企業(yè)中的非上市公司由于沒有強制性的信息披露要求,其財務報告制度既不公開,也沒有專業(yè)人士評價國有資本權屬企業(yè)的財務信息。
(2)缺乏有效的社會監(jiān)督體系
國有資本社會監(jiān)督體系主要指會計師事務所、新聞傳媒及社會公眾等對國有資本實施的監(jiān)督體系。在現(xiàn)實中,會計師事務所并未完全履行其監(jiān)督職能?，F(xiàn)行法規(guī)都沒有對國有資本權屬企業(yè)對廣大員工和社會公眾披露財務信息做出強制性要求,忽視廣大員工和社會公眾在國有資本權屬企業(yè)財務信息監(jiān)管中的重要性[2]。
(3)形同虛設的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督
我國目前國有資本權屬企業(yè)普遍存在“內(nèi)部人控制”問題,導致國有資本權屬企業(yè)中財務信息的提供者和使用者之間存在嚴重的信息不對稱,企業(yè)重要的經(jīng)營決策信息、財務信息基本被企業(yè)的經(jīng)營管理者控制和操縱,出資人、企業(yè)普通職工和利益相關者很難獲得企業(yè)的真實信息[3]。
4 對國有資本財務動態(tài)信息監(jiān)管制度建設的政策建議
(1)建立、完善國有資本權屬企業(yè)的財務報告和信息披露制度
企業(yè)財務信息是國有資本出資人了解被出資企業(yè)運行情況的基本工具,也是各項監(jiān)管工作得以開展的基礎和依據(jù)。因此,建議國資委借鑒西方國家的有關經(jīng)驗,盡快建立和完善國有資本權屬企業(yè)對外財務信息報告制度。把國有資本權屬企業(yè)的財務動態(tài)信息置于政府和全社會的監(jiān)督之下。此外,還應將財務信息及重大財務事項通過國資委網(wǎng)站等方式按期向社會公開,增加國有資本運營狀況的透明度,接受政府和全社會的監(jiān)督。
(2)建立以財務監(jiān)管為核心的監(jiān)管系統(tǒng)
國資委要對監(jiān)管企業(yè)進行有效的財務監(jiān)管,就需要及時、準確、全面地掌握國有資本權屬企業(yè)的動態(tài)財務信息。但目前的問題是企業(yè)財務信息收集難度大,真實性難以保證。因此,充分利用現(xiàn)代信息技術,建立以財務監(jiān)管為核心的監(jiān)管系統(tǒng),則是國有資本監(jiān)管信息化的重中之重。
總的來說,國資委的信息化監(jiān)管應該建立一個以財務監(jiān)管為核心的監(jiān)管系統(tǒng),直接與各監(jiān)管企業(yè)的財務系統(tǒng)對接,實現(xiàn)對監(jiān)管企業(yè)的資金流動、預算、投資、重大事項等進行實時監(jiān)控,并通過數(shù)據(jù)析取系統(tǒng)從各監(jiān)管企業(yè)的財務系統(tǒng)中析取所需要的數(shù)據(jù),通過數(shù)據(jù)轉換系統(tǒng)將不同財務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉換成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式,實現(xiàn)對監(jiān)管企業(yè)的績效評估、統(tǒng)計評價、市有資本保值增值、企業(yè)管理者評價、企業(yè)信用等級評價等監(jiān)管和評估的功能,進一步為國資委決策提供支持和服務。
財務監(jiān)管系統(tǒng)主要包含了以下幾個模塊[5]:
1)資金監(jiān)管系統(tǒng):主要對企業(yè)的重大資金的流動,特別是重大資金的異常流動進行實時監(jiān)管,可以及時地察覺監(jiān)管企業(yè)的一些違規(guī)現(xiàn)象,采取措施及時補救。
2)預算監(jiān)管系統(tǒng):主要是通過預算編制、預算執(zhí)行、預算控制等子系統(tǒng),對企業(yè)的預算編制的審核、執(zhí)行情況進行監(jiān)控。
3)投資監(jiān)管系統(tǒng):主要是對國有資本進行戰(zhàn)略結構的調整中涉及到的大型投資進行監(jiān)控。
4)資產(chǎn)監(jiān)管系統(tǒng):主要是對企業(yè)的資產(chǎn)狀況進行統(tǒng)計監(jiān)管的系統(tǒng),有效地監(jiān)控企業(yè)的資產(chǎn)的變動情況,防止國有資本流失。
(3)改進會計報表附注及其他財務報告等表外信息披露方式
國有資本權屬企業(yè)應嚴格按照國家財務會計制度及相關會計準則規(guī)定,改進財務報告附注等表外信息披露方式,進一步加強對重大財務事項等信息的披露,認真做好財務報告附注和財務情況說明書的編制及分析工作[2]。
(4)發(fā)揮“三計”的“鏈”動效應
在對國有資本權屬企業(yè)的財務監(jiān)管中,應進一步深化完善會計、審計和統(tǒng)計有機銜接的財務監(jiān)管模式,完善財務預算、決算、快報、審計及審計后續(xù)管理、分析評價等全過程動態(tài)監(jiān)管體系,充分發(fā)揮“三計”的“鏈”動效應和整體效應,逐步建立起規(guī)范完善的出資人財務監(jiān)管體系。
(5)實現(xiàn)財務監(jiān)管重點的轉變
以加強企業(yè)不良資產(chǎn)、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計管理等財務監(jiān)管工作為重點,不斷深化完善財務監(jiān)管制度建設,實現(xiàn)財務監(jiān)管工作由總量監(jiān)管向結構監(jiān)管轉變,“一次性”監(jiān)管向持續(xù)性監(jiān)管轉變,“頭尾分割”式監(jiān)管向過程監(jiān)管轉變,業(yè)務監(jiān)管向制度監(jiān)管和內(nèi)控有效性監(jiān)管轉變。
參考文獻
[1] 企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例(全文),2003.5
[2] 袁紅,盧滟萍,四方面完善上市公司信息披露,2005-04-16.
[3] 白菊,如何構建合理的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系,信息導刊,2004年第四十期.
[4] 張敷彪,推行財務總監(jiān)委派制是加強財務監(jiān)管的組織保證,上海會計,2001-12.
[5] 李現(xiàn)實,建立以財務為核心的信息化監(jiān)管系統(tǒng)研究,國有資產(chǎn)管理,2005.7.
[6] 企業(yè)會計準則匯編,大連:東北財經(jīng)大學出版社,2000.