浙江省契稅辦法
房屋契稅是我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)的重要稅種之一。浙江省實(shí)施《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》辦法該如何執(zhí)行?下文是浙江省實(shí)施《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》辦法，歡迎閱讀!
浙江省實(shí)施《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》辦法
第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合本省實(shí)際,制定本辦法。
第二條 在本省行政區(qū)域內(nèi)以受讓、購(gòu)買(mǎi)、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅。
第三條 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的,視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)或者房屋贈(zèng)與:
\(一\)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股;
\(二\)以土地、房屋權(quán)屬抵債;
\(三\)以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬;
\(四\)以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。
第四條 契稅適用稅率為3%。
第五條 契稅的計(jì)稅依據(jù)按如下計(jì)算:
\(一\)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài),為成交價(jià)格;
\(二\)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定;
\(三\)土地使用權(quán)交換、房屋交換,為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額。
前款所稱成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中所確定的價(jià)格,包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的,或所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理且無(wú)正當(dāng)理由的,由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。
轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí),計(jì)稅依據(jù)不明確的,由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。
第六條 有下列情形之一的,減征或者免征契稅:
\(一\)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研等和軍事設(shè)施的,免征契稅。
1、用于辦公的,是指辦公室\(樓\)、附屬的職工食堂、職工浴室、庫(kù)房和其他直接用于辦公的土地、房屋;
2、用于教學(xué)的,是指教室\(教學(xué)樓\)、圖書(shū)館、實(shí)驗(yàn)室、操場(chǎng)和其他直接用于教學(xué)的土地、房屋;
3、用于醫(yī)療的,是指門(mén)診部、住院部和其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋;
4、用于科研的,是指科學(xué)試驗(yàn)場(chǎng)所、資料館\(室\)和其他直接用于科研的土地、房屋;
5、用于軍事設(shè)施的,是指地上和地下的軍事指揮作戰(zhàn)工程;軍用的機(jī)場(chǎng)、港口、碼頭;軍用的庫(kù)房、營(yíng)區(qū)、訓(xùn)練場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng);軍用的通信、導(dǎo)航、觀測(cè)臺(tái)站;其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。
\(二\)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房并在規(guī)定住房標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的,免征契稅;超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分,應(yīng)按照規(guī)定征收契稅。
\(三\)因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的,準(zhǔn)予減征或者免征契稅。 \(四\)土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋權(quán)屬,其成交價(jià)格沒(méi)有超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的,免征契稅;超出土地、房屋補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)的部分,準(zhǔn)予減征或者免征契稅。
\(五\)承受荒山、荒地、荒灘、荒涂土地使用權(quán),用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。
\(六\)土地、房屋權(quán)屬交換,交換價(jià)格相等的,免征契稅;交換價(jià)格不相等的,向多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方征收契稅。
\(七\(yùn))國(guó)家規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。
第七條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得其他具有合同性質(zhì)的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)等憑證的當(dāng)天。
第八條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納契稅。
第九條 以劃撥方式取得土地使用權(quán)的,經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。其計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。
第十條 經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋用途,不再屬于本辦法第六條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的契稅。
前款應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的契稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)天。
第十一條 納稅人繳納契稅后,因所簽訂的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同無(wú)法履行申請(qǐng)退稅的,經(jīng)縣級(jí)以上人民政府契稅征收機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),準(zhǔn)予退稅。
第十二條 納稅人辦理納稅事宜后,契稅征收機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開(kāi)具契稅完稅憑證。
第十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料,依法向土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
納稅人未出具契稅完稅憑證的,土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)不得辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
第十四條 土地管理部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)向契稅征收機(jī)關(guān)提供有關(guān)土地、房屋權(quán)屬以及成交價(jià)格、土地出讓費(fèi)用等資料,并協(xié)助契稅征收機(jī)關(guān)依法征收契稅。
第十五條 契稅由土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
契稅征收機(jī)關(guān)可以委托有關(guān)單位代征契稅,具體代征單位由省財(cái)政部門(mén)確定,報(bào)省人民政府備案。
代征手續(xù)費(fèi)按財(cái)政部規(guī)定執(zhí)行。
第十六條 契稅的征收管理,依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和本辦法的規(guī)定執(zhí)行。
第十七條 本辦法具體應(yīng)用中的問(wèn)題,由省財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)解釋。
第十八條 本辦法自1997年10月1日起施行。
契稅計(jì)稅依據(jù)
契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。由于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式不同，定價(jià)方法不同，因而具體計(jì)稅依據(jù)視不同情況而決定。
國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格，包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定。
土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。也就是說(shuō)，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅;交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。
以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。
為了避免偷、逃稅款，稅法規(guī)定，成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)可以參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。
房屋附屬設(shè)施征收契稅的依據(jù)。
(1) 采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。
(2) 承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。
個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為(法定繼承人除外)，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅。在繳納契稅時(shí)，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽字蓋章的《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)(或其他征收機(jī)關(guān))應(yīng)在納稅人的契稅完稅憑證上加蓋“個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與”印章，在《個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表》中簽字并將該表格留存。
出讓國(guó)有土地使用權(quán)，契稅計(jì)稅價(jià)格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)通過(guò)“招、拍、掛”程序承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)的，應(yīng)按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中的土地前期開(kāi)發(fā)成本不得扣除。
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