北京分公司注冊怎么納稅

時間：2016-06-20 14:55:44 曉敏706由分享

北京分公司注冊怎么納稅

　　分公司都是怎么做納稅的呢?分公司需不需要納稅?學習啦小編把整理好的分公司怎么納稅分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　分公司與子公司應如何納稅?

　　一、分公司與子公司的權衡

　　《公司法》第十四條規(guī)定：“子公司具有法人資格，依法獨立承擔民事責任;分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。”企業(yè)設立分支機構，使其不具有法人資格，且不實行獨立核算，則可由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。這樣可以實現(xiàn)總公司調節(jié)盈虧，合理減輕企業(yè)所得稅的負擔。當然，在設置分支機構時有三個因素應當綜合考慮：

　　首先是分支機構的盈虧情況，當總公司盈利，新設置的分支機構可能出現(xiàn)虧損時，應當選擇總分公司模式。根據(jù)稅法規(guī)定，分公司是非獨立納稅人，其虧損可以由總公司的利潤彌補;如果設立子公司，子公司是獨立納稅人，其虧損只能由以后年度實現(xiàn)的利潤彌補，且總公司不能彌補子公司的虧損，也不得沖減對子公司投資的投資成本。

　　當總機構虧損，新設置的分支機構可能盈利時，應當選擇母子公司模式;子公司不需要承擔母公司的虧損，可以自我積累資金求得發(fā)展，總公司可以把其效益好的資產(chǎn)轉移給子公司，把不良資產(chǎn)處理掉。

　　其次是享受稅收優(yōu)惠的情況，按照稅法規(guī)定，當總機構享受稅收優(yōu)惠而分支機構不享受優(yōu)惠時，可以選擇總分公司模式，使分支機構也享受稅收優(yōu)惠待遇。如果分公司所在地有稅收優(yōu)惠政策，則當分公司開始盈利后，可以變更注冊分公司為子公司，享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策，這樣會收到較好的納稅效果。

　　再次是分支機構的利潤分配形式及風險責任問題，分支機構由于不具有獨立法人資格，所以不利于進行獨立的利潤分配。同時，分支機構如果有風險及相關法律責任，可能會牽連到總公司，而子公司則沒有這種擔憂。

　　二、分公司與子公司的選擇

　　根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號)規(guī)定：企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。即企業(yè)總機構統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構、場所在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額。但總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當?shù)貦C構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。在每個納稅期間，總機構、分支機構應分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。等年度終了后，總機構負責進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補稅款。這樣，就為分支機構合理節(jié)稅提供了政策依據(jù)和保障。

　　當企業(yè)設立分支機構時，由于設立初期分支機構面臨高昂的成本支出，所以虧損的概率較高，通常采用分公司的形式較為合適，可以享受和總部收益盈虧互抵的好處。經(jīng)過兩三年的經(jīng)營期間，分公司開始轉虧為盈時，再把分公司變更注冊為子公司，這樣可以降低分支機構對總機構的法律影響。

　　三、八類分支機構不需要就地預繳所得稅

　　根據(jù)財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于印發(fā)《跨省市總分機構企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行辦法》的通知(財預200810號)等相關文件規(guī)定，以下八類分支機構不需要就地預繳企業(yè)所得稅，這為總部和分公司匯總納稅提供了更為優(yōu)越的條件，可以更好地享受總分機構匯總納稅政策，避免了因分公司就地預繳企業(yè)所得稅而造成貨幣時間價值的損失，這八類企業(yè)是：

　　1、垂直管理的中央類企業(yè)，其分支機構不需要就地預繳企業(yè)所得稅。如中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中央?yún)R金投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)。

　　2、三級及以下分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構。

　　3、分支機構不具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營的職能部門時，該不具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營的職能部門不就地預繳企業(yè)所得稅。如果分支機構具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營的職能部門，但其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門不能分開核算的，則該獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門也不得視同一個分支機構，其企業(yè)所得稅允許和總部匯總繳納，而不需要就地預繳企業(yè)所得稅。

　　4、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。

　　5、上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅。

　　6、新設立的分支機構，設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅。

　　7、撤銷的分支機構，撤銷當年剩余期限內(nèi)應分攤的企業(yè)所得稅款由總機構繳入中央國庫。

　　8、企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構，不就地預繳企業(yè)所得稅。

　　分公司的名稱需要預先核準嗎?

　　1、分公司的名稱要求有哪些?

　　《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》第十四條規(guī)定，企業(yè)設立分支機構的，企業(yè)及其分支機構的企業(yè)名稱應當符合下列規(guī)定：

　　(1)在企業(yè)名稱中使用“總”字的，必須下設三個以上分支機構;

　　(2)不能獨立承擔民事責任的分支機構，其企業(yè)名稱應當冠以其所從屬企業(yè)的名稱，綴以“分公司”、“分廠”、“分店”等字詞，并標明該分支機構的行業(yè)和所在地行政區(qū)劃名稱或者地名，但其行業(yè)與其所從屬的企業(yè)一致的，可以從略;

　　(3)能夠獨立承擔民事責任的分支機構，應當使用獨立的企業(yè)名稱，并可以使用其所從屬企業(yè)的企業(yè)名稱中的字號;

　　(4)能夠獨立承擔民事責任的分支機構再設立分支機構的，所設立的分支機構不得在其企業(yè)名稱中使用總機構的名稱。

　　2、名稱預核一般性規(guī)定

　　(1)企業(yè)名稱不得含有下列內(nèi)容的文字：

　　A、有損于國家、社會公共利益的;

　　B、可能對公眾造成欺騙或者誤解的;

　　C、外國國家(地區(qū))名稱、國際組織名稱;

　　D、政黨名稱、黨政軍機關名稱、群眾組織名稱、社會團體名稱及部隊番號;

　　E、外國文字、漢語拼音字母、阿拉伯數(shù)字;

　　F、其他法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止的。

　　(2)企業(yè)名稱應當使用符合國家規(guī)范的漢字。

　　(3)企業(yè)法人名稱中不得含有其他法人的名稱，國家工商行政管理總局另有規(guī)定的除外。

　　(4)企業(yè)名稱中不得含有另一個企業(yè)名稱。企業(yè)分支機構名稱應當冠以其所從屬企業(yè)的名稱。

　　(5)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上只準標明一個企業(yè)名稱。

　　(6)企業(yè)名稱有下列情形之一的，不予核準：

　　A、與同一工商行政管理機關核準或者登記注冊的同行業(yè)企業(yè)名稱字號相同，有投資關系的除外;

　　B、與其他企業(yè)變更名稱未滿1年的原名稱相同;

　　C、與注銷登記或者被吊銷營業(yè)執(zhí)照未滿3年的企業(yè)名稱相同;

　　D、其他違反法律、行政法規(guī)的;

　　(7)企業(yè)名稱需譯成外文使用的，由企業(yè)依據(jù)文字翻譯原則自行翻譯使用，不需報工商行政管理機關核準登記。

　　3、分公司的名稱需要預先核準嗎?

　　企業(yè)設立的分公司的名稱不需預先核準。分公司沒有法人資格，不能獨立承擔民事責任，其名稱應當冠以其所從屬企業(yè)的名稱，綴以“分公司”、“分廠”、“分店”等字詞，并標明該分支機構的行業(yè)和所在地行政區(qū)劃名稱或者地名，但其行業(yè)與其所從屬的企業(yè)一致的，可以從略。

　　相關法律：

　　《中華人民共和國公司法》第十四條　公司可以設立分公司。設立分公司，應當向公司登記機關申請登記，領取營業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責任由公司承擔。

　　公司可以設立子公司，子公司具有法人資格，依法獨立承擔民事責任。

　　分公司注冊資料有哪些?

　　公司登記管理條例第四十八條規(guī)定，公司設立分公司的，應當自決定作出之日起30日內(nèi)向分公司所在地的公司登記機關申請登記;法律、行政法規(guī)或者國務院決定規(guī)定必須報經(jīng)有關部門批準的，應當自批準之日起30日內(nèi)向公司登記機關申請登記。

　　設立分公司，應當向公司登記機關提交下列文件：

　　(1)公司法定代表人簽署的設立分公司的登記申請書;

　　(2)公司章程以及加蓋公司印章的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》復印件;

　　(3)營業(yè)場所使用證明;

　　(4)分公司負責人任職文件和身份證明;

　　(5)國家工商行政管理總局規(guī)定要求提交的其他文件。法律、行政法規(guī)或者國務院決定規(guī)定設立分公司必須報經(jīng)批準，或者分公司經(jīng)營范圍中屬于法律、行政法規(guī)或者國務院決定規(guī)定在登記前須經(jīng)批準的項目的，還應當提交有關批準文件。

　　注冊分公司的流程是怎樣的?

　　(1)辦理分公司企業(yè)名稱核準。提供總公司營業(yè)執(zhí)照及企業(yè)名稱核準申請書，到分公司注冊登記所在區(qū)的工商局申請辦理。

　　(2)辦理前置審批項目。分公司經(jīng)營范圍中有特殊產(chǎn)品或服務的，需辦理行業(yè)審批許可證。例如，分公司經(jīng)營范圍中有食品業(yè)務的需辦理〈食品流通許可證〉，經(jīng)營運輸業(yè)務的需辦理〈道路運輸許可證〉。

　　一般來說，分公司經(jīng)營范圍不能超過總公司的經(jīng)營范圍。

　　(3)提交分公司注冊登記申請材料，辦理工商營業(yè)執(zhí)照。需向工商行政管理局提供總公司的申請書、股東會決議、分公司負責人的身份證明等材料。

　　(4)刻章。分公司營業(yè)執(zhí)照出來后，可以刻分公司公章、財務章、負責人的印章。

　　(5)辦理組織機構代碼證。

　　(6)辦理稅務登記證。無論獨立核算分公司還是非獨立核算分公司都需辦理稅務登記，取得稅務登記證。

　　上述步驟辦理完畢后，分公司注冊基本完成。如果是獨立核算的分公司，還需辦理下列手續(xù)：

　　(1)開設分公司銀行帳戶。

　　(2)申請發(fā)票。

　　以上就是學習啦小編為大家提供的分公司怎么納稅，希望大家能夠喜歡!