分公司和辦事處是如何繳稅的
分公司和辦事處是如何繳稅的
分公司和辦事處都是屬于總公司的分支機(jī)構(gòu)，不過人們都不清楚分公司和辦事處是否具有法人地位及能不能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的問題。下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹分公司和辦事處的繳稅嚇得不同。
分公司和辦事處繳稅的不同之處
一、企業(yè)所得稅
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十五條、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二條的規(guī)定，分公司應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)該就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。同時(shí)，按照《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法》(財(cái)預(yù)[2012]40號)的規(guī)定，總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起十日內(nèi)，按照上年度各省市分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?總機(jī)構(gòu)所在省市同時(shí)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個(gè)因素分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。分?jǐn)倳r(shí)三個(gè)因素權(quán)重依次為0.35、0.35和 0.3。
對于境內(nèi)總公司設(shè)立的辦事處而言，由于按照規(guī)定不能進(jìn)行經(jīng)營活動，因而不存在納稅的問題。但是在實(shí)際中，部分運(yùn)營不規(guī)范的公司利用辦事處從事經(jīng)營活動的做法也有發(fā)生。尤其，部分有稅收優(yōu)惠的總公司，選擇不在各地成立分公司，而是選擇采用總公司-辦事處的方式運(yùn)營，由總公司統(tǒng)一開具發(fā)票，從而實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)的降低。必須指出的是，這種情況是與現(xiàn)有相關(guān)法律規(guī)定相悖的，有一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。
二、流轉(zhuǎn)稅
分公司雖然沒有法人主體資格，但在我國稅法上，通常是流轉(zhuǎn)稅的納稅主體，應(yīng)該按照增值稅、營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，繳納經(jīng)營產(chǎn)生的流轉(zhuǎn)稅。當(dāng)然，這里需要區(qū)分與 “臨時(shí)外出經(jīng)營”的區(qū)別，根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。
對于辦事處而言，按照法律規(guī)定因不具有經(jīng)營資格，也不存在納稅義務(wù);當(dāng)然，如前文分析，也有部分不規(guī)范的企業(yè)利用辦事處進(jìn)行經(jīng)營，而從總公司進(jìn)行開票，需要注意潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。
三、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)
企業(yè)所得稅方面。根據(jù)《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》(國稅發(fā)[2010]18號)(以下簡稱“國稅發(fā)[2010]18號”)第六條的規(guī)定代表機(jī)構(gòu)應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)，外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)屬于非居民企業(yè)，相關(guān)企業(yè)所得稅的匯算清繳管理應(yīng)依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]6號)的規(guī)定執(zhí)行。同時(shí)，對于對賬簿不健全、不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用，以及無法按照國稅發(fā)[2010]18號文件第六條規(guī)定據(jù)實(shí)申報(bào)的代表機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。
流轉(zhuǎn)稅方面。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十七條規(guī)定，外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度。即使當(dāng)季沒有取得任何營業(yè)稅收入也要進(jìn)行零申報(bào)。而對于代表機(jī)構(gòu)的增值稅則不實(shí)行按月或按季申報(bào)，代表機(jī)構(gòu)只需在其取得增值稅應(yīng)稅收入的次月15日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅即可，如果當(dāng)月沒有取得任何增值稅應(yīng)稅收入，則無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅申報(bào)。
設(shè)立分公司時(shí)的注意事項(xiàng)
1、概念區(qū)別
分公司和辦事處的區(qū)別：
從企業(yè)所得稅看，辦事處由于不能從事經(jīng)營活動，沒有業(yè)務(wù)收入，不存在利潤，也就沒有應(yīng)納稅所得額，無需繳納企業(yè)所得稅;對于分公司而言，企業(yè)所得稅可以在分公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，也可以匯總后由總公司集中繳納。對于由總公司匯總繳納的，由總公司所在地國稅局開具企業(yè)所得稅已在總機(jī)構(gòu)匯總繳納的證明，分公司憑此證明到所在地國稅局辦理相關(guān)手續(xù)。一般來說，匯總納稅優(yōu)于獨(dú)立納稅，因?yàn)榭偣竞头止镜挠?、虧可以相互彌補(bǔ)。
從增值稅上看，辦事處由于不從事經(jīng)營活動，所以在當(dāng)?shù)責(zé)o需繳納增值稅;而分公司的經(jīng)營活動必須在當(dāng)?shù)乩U納增值稅。
2、作用
企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)間經(jīng)常會發(fā)生貨物移送的行為，總機(jī)構(gòu)為了避免在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅，可以按照《關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕137號、以及后來的補(bǔ)充規(guī)定 國稅函[1998]718號 此外 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款增值稅納稅地點(diǎn)問題的通知 國稅函[2002]802號)的規(guī)定，設(shè)立辦事處一類的機(jī)構(gòu)，不開發(fā)票，不收貨款，貨款由客戶直接匯至總部，發(fā)票直接由總部開具給客戶。該辦事處只是對貨物的移送負(fù)責(zé)監(jiān)督和保管。
3、法人分支機(jī)構(gòu)
法人分支機(jī)構(gòu)就是說有獨(dú)立的資格，獨(dú)立承擔(dān)盈虧，獨(dú)立享受權(quán)利和履行義務(wù)，在法律上認(rèn)可其作為一個(gè)獨(dú)立的法人資格，對于企業(yè)，主要是取得法人營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，如公司，公司的子公司
4、非法人分支機(jī)構(gòu)
非法人分支機(jī)構(gòu)，就是說沒有獨(dú)立的法人資格，其盈虧，權(quán)責(zé)，最后不是自己承擔(dān)而是由其總機(jī)構(gòu)承擔(dān)。在法律上也不具備獨(dú)立資格，比如一個(gè)公司的分公司等即由依照《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》登記的企業(yè)法人申請?jiān)O(shè)立的、不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的分支機(jī)構(gòu)
5、會計(jì)處理
多數(shù)分支機(jī)構(gòu)是一個(gè)獨(dú)立的會計(jì)個(gè)體，有獨(dú)立的會計(jì)記錄和報(bào)告系統(tǒng)。它們通常需要設(shè)置一套較為完整的賬簿，用來記錄其本身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，單獨(dú)核算財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果 ，定期編制會計(jì)報(bào)表，向總部報(bào)告。但分支機(jī)構(gòu)會計(jì)科目的名稱與編號、會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容和格式，以及內(nèi)部控制制度和會計(jì)方針等，一般由總部事先規(guī)定。
6、注意事項(xiàng)
1、分支機(jī)構(gòu)無注冊資本，需在注冊信息部分備注，如“目標(biāo)公司是一家有限公司分公司，無注冊資本，其總公司為：****有限公司。”;
2、法定代表人在分支機(jī)構(gòu)中一般也叫做負(fù)責(zé)人;
3、分支機(jī)構(gòu)無股東，對應(yīng)的是總公司，在敘述業(yè)務(wù)的時(shí)候要準(zhǔn)確描述;
4、分支機(jī)構(gòu)也屬于非獨(dú)立法人，是不具有企業(yè)法人資格，也一般不會有獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算部門，但也有例外，如北京典創(chuàng)登記注冊代理事務(wù)所海淀分公司。
7、辦理分支機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照
現(xiàn)在已經(jīng)沒有辦事處,經(jīng)銷處等說法了,都統(tǒng)一為分公司.辦理這種營業(yè)執(zhí)照需要：
a、總公司的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件,
b、總公司股東會決議,
c、總公司章程,
d、負(fù)責(zé)人身份證明,
e、租賃協(xié)議;
f、對方產(chǎn)權(quán)證明;
辦理營業(yè)執(zhí)照時(shí)限一般為5個(gè)工作日。
8、分辨一個(gè)企業(yè)是否為分支機(jī)構(gòu)的方法
一個(gè)企業(yè)是否為分支機(jī)構(gòu)可以看營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本，還可以從公司名稱看得出來。一般來說，分支機(jī)構(gòu)名稱多為XXXXXX公司XX分公司。還有稅務(wù)登記證副本還有營業(yè)執(zhí)照副本的第二頁好象有隸屬的總機(jī)構(gòu)的名稱。總公司為企業(yè)法人，分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，所以只能是負(fù)責(zé)人。
9、分支機(jī)構(gòu)年末要單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅嗎?
分支機(jī)構(gòu)單獨(dú)核算的，一般來說是需要單獨(dú)在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅。由于新企業(yè)所得稅法規(guī)定，“母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。”“母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅;子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除。”“子公司申報(bào)稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項(xiàng)費(fèi)用相關(guān)的材料。不能提供相關(guān)材料的，支付的服務(wù)費(fèi)用不得稅前扣除。”
公司辦事處的設(shè)立提交的材料
1、公司的法定代表人簽署的分支機(jī)構(gòu)設(shè)立登記申請書;
2、公司的企業(yè)章程復(fù)印件;
3、公司的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;
4、公司的股東會要求設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的決議;
5、辦事處的住所證明文件，如果是租用的，提供房租合同，及出租方的房產(chǎn)證復(fù)印件;
6、公司對辦事處負(fù)責(zé)人的任職證明文件;
7、經(jīng)營范圍涉及前置審批的還需提交相應(yīng)的許可證明。
以上復(fù)印件都需蓋章確認(rèn)。
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