小微企業(yè)政策效應(yīng)分析

小微企業(yè)政策效應(yīng)分析

　　小微企業(yè)是我們的創(chuàng)業(yè)主力軍，為了促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家出了很多優(yōu)惠政策，今天學(xué)習(xí)啦小編整理了小微企業(yè)政策效應(yīng)分析分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　小微企業(yè)政策效應(yīng)分析

　　小微企業(yè)在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義 。為了支持小微企業(yè)健康發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠力度逐年加大，扶持作用漸趨明顯。本文通過(guò)專(zhuān)題調(diào)研的方式，旨在從微觀層面分析稅收優(yōu)惠政策的實(shí)際效果，查找政策落實(shí)中遇到的問(wèn)題，為進(jìn)一步完善相關(guān)稅收優(yōu)惠政策提供盡可能科學(xué)、可行的對(duì)策建議，以促進(jìn)小微企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

　　一、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的實(shí)際效果

　　(一)現(xiàn)行政策規(guī)定

　　貨物勞務(wù)稅方面：2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅;對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅 。自2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元(含本數(shù)，下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3 萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅 。

　　企業(yè)所得稅方面：2008年1月1日起，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅 ;2010年1月1日起，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅 ;2012年1月1日起，將年應(yīng)納稅所得額的上限由3萬(wàn)元提高至6萬(wàn)元 ;2014年1月1日起，進(jìn)一步將年應(yīng)納稅所得額的上限由6萬(wàn)元提高至10萬(wàn)元 ，且所有符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(無(wú)論采取查賬征收方式，還是采取核定征收方式)，均可以按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 。財(cái)產(chǎn)行為稅方面：2011年11月1日至2014年10月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅 。

　　(二)政策落實(shí)情況

　　以安徽國(guó)稅為例，全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)加大政策宣傳力度，優(yōu)化稅收服務(wù)手段，強(qiáng)化日常督促檢查，多措并舉、積極作為，有效推動(dòng)了小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的全面貫徹、深入落實(shí)。

　　從全省的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，受惠于小微企業(yè)暫免征增值稅政策的納稅人由2013年9月份納稅申報(bào)期的5.2萬(wàn)戶(含增值稅零、負(fù)申報(bào)，下同)增加至2014年7月份納稅申報(bào)期的11.39萬(wàn)戶，該項(xiàng)政策實(shí)施以來(lái)累計(jì)免征增值稅超過(guò)1億元。

　　實(shí)際受惠于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人逐年增加，2010年度3.38萬(wàn)戶，減免企業(yè)所得稅0.54億元;2011年度3.69萬(wàn)戶，減免企業(yè)所得稅0.74億元;2012年度3.76萬(wàn)戶，減免企業(yè)所得稅1.04億元;2013年度4.30萬(wàn)戶，減免企業(yè)所得稅1.33億元。

　　(三)政策效應(yīng)分析

　　稅收優(yōu)惠政策的有效落實(shí)，對(duì)安徽省小微企業(yè)的健康發(fā)展起到了積極的助推作用。一是稅收優(yōu)惠惠及的納稅人越來(lái)越多。以小微企業(yè)暫免征增值稅政策為例，2014年7月份納稅申報(bào)期受惠的小微企業(yè)11.39萬(wàn)戶，同期辦理納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人企業(yè)13.46萬(wàn)戶，惠及面達(dá)84.62% 。以小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為例，惠及企業(yè)逐年增加，特別是年應(yīng)納稅所得額上限提高至10萬(wàn)元，范圍擴(kuò)大至實(shí)行核定征收方式的納稅人后，將有更多的小微企業(yè)享受到更大的稅收優(yōu)惠。二是小微企業(yè)持續(xù)發(fā)展的能力逐步增強(qiáng)。小微企業(yè)在經(jīng)濟(jì)下行壓力不減的背景下，稅費(fèi)高、融資難等問(wèn)題突出，在最需要解決的資金、技術(shù)、人才、政策等諸多因素中，資金問(wèn)題的占比近56%。

　　稅收優(yōu)惠政策的全面實(shí)施，一方面，起到了較好的導(dǎo)向作用，使大多數(shù)小微企業(yè)感到了溫暖，看到了希望，增強(qiáng)了自身應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力的信心;另一方面，通過(guò)多重政策效應(yīng)的相互疊加，在一定程度上緩解了小微企業(yè)的資金壓力，有利于增強(qiáng)其自身造血功能，促進(jìn)其不斷發(fā)展壯大。三是稅收政策的正向激勵(lì)作用不斷發(fā)揮。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的全面、有效落實(shí)，進(jìn)一步激發(fā)了全社會(huì)的創(chuàng)業(yè)熱情，從而增加了就業(yè)崗位，促進(jìn)了民生改善，有利于社會(huì)和諧穩(wěn)定。以小微企業(yè)暫免征增值稅政策為例，政策實(shí)施以來(lái)，安徽省累計(jì)新開(kāi)業(yè)小微企業(yè)1.43萬(wàn)戶，提供就業(yè)崗位16.6萬(wàn)個(gè) ，較好地促進(jìn)了民生改善。

　　二、影響政策落實(shí)效果的主要因素

　　(一)小型微利企業(yè)認(rèn)定與小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)存差異

　　小型微利企業(yè)是企業(yè)所得稅法明確的一個(gè)法定概念，具體指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的下列企業(yè)：(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元 。小微企業(yè)則是一個(gè)約定概念，是小型企業(yè)和微型企業(yè)的統(tǒng)稱(chēng)。根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》 表述，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

　　同時(shí)進(jìn)一步明確，規(guī)定適用的行業(yè)包括：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)(包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè))，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)(不含鐵路運(yùn)輸業(yè))，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)(包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù))，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，其他未列明行業(yè)(包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會(huì)工作，文化、體育和娛樂(lè)業(yè)等);據(jù)此分別設(shè)定了上述 16個(gè)行業(yè)中的小型企業(yè)、微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。由此可見(jiàn)，小型微利企業(yè)和小微企業(yè)在劃型標(biāo)準(zhǔn)上存在明顯差異。

　　這一差異，使得相當(dāng)一部分企業(yè)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，且屬于《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》劃定的小型企業(yè)或微型企業(yè)，但無(wú)法享受企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。而根據(jù)《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》第二十三條規(guī)定，國(guó)家在有關(guān)稅收政策上支持和鼓勵(lì)中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展。顯然，小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與這一規(guī)定存在不相協(xié)調(diào)之處，相當(dāng)一部分企業(yè)認(rèn)為是一種政策歧視，從而增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策落實(shí)過(guò)程中的解釋難度，降低了社會(huì)各界對(duì)稅收政策支持小微企業(yè)發(fā)展的認(rèn)同度。

　　(二)增值稅暫免征政策與起征點(diǎn)制度競(jìng)合導(dǎo)致誤解

　　從2011年11月1日起，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)增值稅起征點(diǎn)的幅度作如下調(diào)整：銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000—20000元;銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5000—20000元;按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額300—500元 。據(jù)此，全國(guó)絕大多數(shù)省份結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際，均將增值稅起征點(diǎn)調(diào)高至幅度上限，即銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元。由于決定對(duì)調(diào)整目的的界定是“為了貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求”，導(dǎo)致一些地方將增值稅起征點(diǎn)適用范圍擴(kuò)大至增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)。

　　而根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第一款規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人;第九條第二款同時(shí)規(guī)定，條例第一條所稱(chēng)個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其它個(gè)人。由此可見(jiàn)，增值稅起征點(diǎn)調(diào)整，與支持小微企業(yè)發(fā)展并無(wú)明顯關(guān)聯(lián)。為了彌補(bǔ)稅收政策疏漏，糾正政策執(zhí)行上的混亂，在進(jìn)一步大力支持小微企業(yè)發(fā)展的背景下，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局決定，從2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。

　　但由于增值稅暫免征政策與增值稅起征點(diǎn)制度均將月銷(xiāo)售額的限額確定為2萬(wàn)元，使得相當(dāng)一部分納稅人對(duì)增值稅暫免征政策產(chǎn)生了模糊認(rèn)識(shí)。同時(shí)，受增值稅“以票控稅”征管模式的影響，不少納稅人因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票而并未完全享受稅收優(yōu)惠。此外，也有一部分納稅人認(rèn)為月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低，實(shí)際免征的稅額很小，尚達(dá)不到本地區(qū)確定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀明顯不適應(yīng)，只能算是一種政策導(dǎo)向，對(duì)小微企業(yè)的作用非常有限。

　　2016小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　1.小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策主要涉及哪些稅種?

　　國(guó)地稅答：根據(jù)最新政策規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，可享受營(yíng)業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅的優(yōu)惠政策。

　　2.當(dāng)前小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?

　　國(guó)地稅答：自2014年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額在3萬(wàn)元(含本數(shù)，按季納稅9萬(wàn)元)以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在3萬(wàn)元(含本數(shù)，按季納稅9萬(wàn)元)以下的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

　　3.當(dāng)前小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?

　　地稅答：自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　4.小微企業(yè)享受增值稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅的稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?

　　國(guó)地稅答：享受暫免征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅和印花稅的納稅人，無(wú)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟?，可直接在申?bào)表或電子稅務(wù)局相關(guān)申報(bào)模塊中自行填報(bào)即可享受減免。

　　5.當(dāng)前小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容是什么?

　　國(guó)地稅答：(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠：

　　符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;

　　自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;

　　自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　(2)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠

　　對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　6.企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算方法是什么?

　　國(guó)地稅答：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;

　　(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

　　其中工業(yè)企業(yè)為根據(jù)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》(GB/4754-2011)，所屬行業(yè)代碼為06**至4690的企業(yè)，不包括建筑業(yè)。

　　年度應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計(jì)算公式為：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　7.小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策是否需要審批?如何辦理?

　　國(guó)地稅答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。在匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。

　　年度匯算清繳后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件的，應(yīng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

　　8.核定征收的小型微利企業(yè)可否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

　　國(guó)地稅答：自2014年1月1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采取核定征收企業(yè)所得稅方式的，可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅減低稅率及減半征稅優(yōu)惠政策。

　　9.小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠?

　　國(guó)地稅答：(1)減低稅率及減半征稅優(yōu)惠的季度預(yù)繳申報(bào)：

　　查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

　　定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

　　定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

　　上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

　　本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

　　(2)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠的季度預(yù)繳申報(bào)：

　　在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，按照規(guī)定填報(bào)附表《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》申報(bào)享受。

　　10.小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?

　　國(guó)地稅答：一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，可依據(jù)企業(yè)的年度申報(bào)情況，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受;二是企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。