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房產(chǎn)租賃需要繳什么稅

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房產(chǎn)租賃需要繳什么稅

  不知道房產(chǎn)租賃該怎樣繳稅的小伙伴們,今天學(xué)習(xí)啦小編將在下文中為大家介紹房產(chǎn)租賃需要繳納的稅務(wù)有哪些,相信能對(duì)你有所幫助,感謝您的閱讀,以下內(nèi)容僅供參考。

  房產(chǎn)租賃需要繳以下的稅務(wù)費(fèi)用:

  1.營(yíng)業(yè)稅

  營(yíng)業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定,營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。這里所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng),是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。這里所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。對(duì)照政策,B公司收到第一筆租金12萬元,采取的是預(yù)收款方式,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收款時(shí)間2011年12月20日。第二、三筆租金,實(shí)際收款時(shí)間都比合同約定時(shí)間滯后,因此,應(yīng)按合同約定時(shí)間確認(rèn)收入,即2013年1月1日和2014年1月1日分別確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入12萬元。

  2.房產(chǎn)稅

  房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定,房產(chǎn)出租的,以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅按年征收,分期繳納。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2003〕89號(hào))規(guī)定,出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。A公司從2012年1月1日起出租,對(duì)照政策,從租計(jì)征房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為出租的次月,即2012年2月,因此,應(yīng)從2012年2月起按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅,對(duì)1月仍應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。假設(shè)不考慮其他房產(chǎn),A公司2012年1月房產(chǎn)稅為3000000×(1-30%)×1.2%×1/12=2100(元),2月~12月房產(chǎn)稅為110000×12%=13200(元)。2013年和2014年都按12萬元租金收入從租計(jì)征房產(chǎn)稅。

  3.印花稅

  印花稅暫行條例及其施行細(xì)則規(guī)定,應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花。該租賃合同簽訂時(shí)間是2011年11月30日,因此,印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間就是簽訂當(dāng)天。印花稅計(jì)稅依據(jù)是合同的租金總額,即36萬元,而不是12萬元。

  4.企業(yè)所得稅

  企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定,租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))規(guī)定,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。本案例中租金收入不符合提前一次性支付,所以應(yīng)按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。即2011年11月30日12萬元、2013年1月1日12萬元、2014年1月1日12萬元,確認(rèn)收入的時(shí)間與實(shí)際付款時(shí)間不同。

  5.個(gè)人所得稅

  個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定,財(cái)產(chǎn)租賃所得,每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)租賃所得,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。個(gè)人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。如果案例中出租方是個(gè)人,則要對(duì)其每個(gè)月取得的租賃收入逐月計(jì)算個(gè)人所得稅,并且應(yīng)由承租方按規(guī)定代扣代繳。

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